________________________________________________

Раздел в стадии разработки. Следите за обновлениями

________________________________________________

ВОЗВРАТ ДОЛГОВ

Возврат долговых сумм возможен в любой стадии: досудебной, судебной, в сдадии исполнительного производства,  после банкротства должника. Обязательное условие - документальная обоснованность обращения. Подробнее...>

БИЗНЕС - ИНВЕСТИЦИИ

Если Вы обладаете свободными средствами - УБК предлагает Вам принять долевое участие в высокорентабельных строительных проектах в Киеве в качестве инвестора. ПОДРОБНЕЕ...>

ЗАКОН   У КРАИНЫ

О налоге с доходов физических лиц

( Ведомости Верховной Рады (ВВР), 2003, N 37, ст.308 )

( с изменениями, внесенными согласно закону

N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

Статья 1. Определение сроков

В этом Законе сроки употребляются в таком значении:

1.1. Дополнительного блага - средство, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику его работодателем (самозанятым лицом), если такой доход не является заработной платой или выплатой, возмещением или компенсацией за гражданско-правовыми соглашениями, заключенными с таким налогоплательщиком(далее - другие выплаты и вознаграждения).

Выплата (предоставление) налогоплательщику дополнительных благ третьим лицом от лица и/или по доверенности работодателя (самозанятого лица) за его счет приравнивается к предоставлению таких дополнительных благ таким работодателем (самозанятым лицом).

Для целей этого Закона под сроком "заработная плата" понимаются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найму согласно закону.

1.2. Доход - сумма любых средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, которые имеют стоимость, в том числе ценных бумаг или деривативов, полученных налогоплательщиком в собственность или начисленных в его пользу, приобретенных ли незаконным путем в случаях, определенных подпунктом 4.2.16 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, на протяжении соответствующего отчетного налогового периода из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами.

С целью налогообложения к доходам налогоплательщика также включаются:

обычная стоимость имущества, которое передается налогоплательщиком за доверенностью другому лицу, если условия такой доверенности предусматривают право такого другого лица продать такое имущество или отчудить его в другой способ, кроме такой передачи между членами супружества в границах общей частичной или общей совместной собственности.

Если поверенный возвращает средство, полученные вследствие такой продажи (отчуждение) доверителю в будущему, то:

сумма таких средств не включается в состав общего месячного или годового оподатковуваного дохода поверенного;

положительная разность между суммой таких средств и обычной стоимостью имущества, переданного за доверенностью, включается в состав общего оподатковуваного дохода доверителя соответствующего отчетного налогового периода;

сумма средств или стоимость имущества, в том числе ценных бумаг, которые поступают в собственность юридического лица, если в соответствии с доверенностью, предоставленным таким юридическим лицом или его основателями налогоплательщику, любые активные (расходные) операции с таким средством или имуществом осуществляются исключительно по решению такого налогоплательщика ли за его передоверием (отдельной доверенностью) - третьим лицом.

1.3. Доход с источником его происхождения из Украины - любой доход, полученный налогоплательщиком или начисленный в его пользу от осуществления любых видов деятельности на территории Украины, в том числе, но не исключительно, в виде:

а) процентов за долговыми требованиями или обязательствами, выпущенными (эмитированными) резидентом;

б) дивидендов, начисленных резидентом - эмитентом корпоративных прав;

в) доходов в виде инвестиционной прибыли от осуществления операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах;

г) доходов в виде роялти, другой платы за использование прав интеллектуальной (в том числе промышленной) собственности, полученных от резидента;

д) доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных, предоставленных) вследствие осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Украины, от работодателя, независимо от того, есть ли такой работодатель резидентом или нерезидентом, а также заработной платы, начисленной лицу за осуществление работы за наймом в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и належит резиденту на правах собственности или находится в его временному (срочному) пользовании и/или есть зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;

е) доходов от предоставления в аренду (лизинг):

недвижимости, расположенной на территории Украины;

движимого имущества, если арендодатель есть резидентом Украины, или если пользование таким имуществом осуществляется на территории Украины, независимо от того, есть ли арендодатель резидентом или нерезидентом;

є) доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины;

ж) доходов от продажи движимого имущества, если факт изменения собственника (продажи объекта движимого имущества) подлежит государственной регистрации и/или нотариальному удостоверению согласно закону Украины, или если место вручения такого движимого имущества приобретателю находится на территории Украины;

з) доходов от осуществления предпринимательской деятельности, а также независимой профессиональной деятельности на территории Украины;

и) доходов, которые выплачиваются (предоставляются) резидентами в виде выигрышей и призов, в том числе в лотерею (кроме государственной); благотворительной помощи, подарков;

і) доходов в виде активов, которые передаются по наследству, если такие активы или источник их выплаты находятся на территории Украины;

ї) других доходов как выплаты ли вознаграждения по гражданско-правовым договорам, получаемых резидентом или нерезидентом, если источник выплаты (начисление) таких доходов находится на территории Украины, независимо от резидентского статуса лица, которое их выплачивает (начисляет).

1.4. иностранный доход - доход, отличный от дохода с источником его происхождения из территории Украины.

1.5. ипотечный жилой кредит - финансовый кредит, который предоставляется физическому лицу, обществу совладельцев квартир или жилому кооперативу сроком не меньшее пяти полных календарных лет для финансирования затрат, связанных с строительством или приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) (с учетом земли, которая находится под таким жилым домом, приусадебного ли участка), которые предоставляются в собственность заемщика с принятием кредитором такого жилья (земли, которая находится под ним, приусадебного ли участка) в залог. Правила предоставление и погашение ипотечного жилого кредита определяются Национальным банком Украины.

1.6. Общий оподатковуваний доход - любой доход, который подлежит налогообложению в соответствии с этим Законом, начисленный (выплаченный) в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода(далее - оподатковуваний доход).

Общий оподатковуваний доход состоит из доходов, которые подлежат конечному налогообложению при их начислении (выплате); доходов, которые подлежат налогообложению в составе общего годового оподатковуваного дохода; доходов, которые облагаются налогами по другим правилам, определенным этим Законом.

Общий месячный оподатковуваний доход равняется сумме оподатковуваних доходов, выплаченных (начисленных) на протяжении такого отчетного налогового месяца.

Общий годовой оподатковуваний доход равняется сумме общих месячных оподатковуваних доходов, полученных (начисленных) на протяжении такого отчетного налогового года.

1.7. Отчетный налоговый период - промежуток времени, которое начинается с первого календарного дня первого месяца такого периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода. Для месячного налогового периода первый и последний месяцы совпадают.

Если физическое лицо впервые получает оподатковувані доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Если налогоплательщик умирает, признается судом умершим ли безвестно отсутствующим или теряет статус резидента (из-за отсутствия налоговых обязательств как нерезидента в соответствии с этим Законом), последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или потеря ним статуса резидента.

1.8. Нанимаемое лицо - физическое лицо, которое непосредственно собственной работой выполняет трудовую функцию исключительно по доверенности или приказом работодателя в соответствии с условиями заключенного с ним трудового договора (контракта) соответственно закону. При этом все выгоды от выполнения такой трудовой функции (кроме заработной платы такого нанимаемого лица, других выплат или вознаграждений в ее пользу, предусмотренных законодательством), а также все риски, связанные с таким выполнением или невыполнением, отримуються (несутся) работодателем.

Физическое лицо, которое зарегистрировался как субъект предпринимательской деятельности и предоставляет услуги другому лицу (выполняет работы в ее пользу) в границах гражданско-правового договора, приравнивается к нанимаемому лицу с соответствующим налогообложением полученных ею доходов как заработной платы, если условия такого гражданско-правового договора предусматривают предоставление таких услуг (работ) на постоянной и регулярной основе на протяжении более чем одного месячного налогового периода и/или получение всех видов выгод, вознаграждений и понесения всех рисков, связанных с таким предоставлением или непредоставлением, таким другим лицом - заказчиком услуг (работ).

Не считается с целью налогообложения нанимаемой физическое лицо, которое передоверяет выполнение указанной трудовой функции третьим лицам как по согласию ее работодателя, так и без такого согласия.

1.9. Независимая профессиональная деятельность - деятельность, которая состоит в участия физических лиц в научной, литературной, артистичной, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, равно как деятельности врачей (в том числе стоматологов, зубных техников), адвокатов, частных нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оцінщиків, инженеров или архитекторов и помощников указанных лиц или лиц, занятых религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельности, при условии если такие лица не является нанимаемыми работниками или субъектами предпринимательской деятельности, которые в соответствии с абзацем вторым пункта 1.8 этой статьи приравниваются к нанимаемому лицу.

1.10. Недвижимое имущество (недвижимость) - объекты имущества, которые располагаются на земле и не могут быть перемещены в другое место без потери их качественных или функциональных характеристик (свойств), а также земля.

1.10.1. Недвижимость, отличная от земли, делится на:

а) здания, а именно: помещение, приспособленные для постоянного или временного пребывания в них людей, а также объекты собственности, функционально связанные с такими помещениями.

Здания делятся на дома (включая отели, мотели, кемпинги и прочие подобные объекты туристической инфраструктуры), квартиры, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, индивидуальные гаражи или места на гаражных стоянках ли в гаражных кооперативах, дачные дома и прочие объекты дачной (садовой) инфраструктуры, отличные от земли;

б) сооружения, а именно: объекты недвижимости, отличные от зданий.

1.10.2. К стоимости недвижимости в виде земли включаются также стоимость любых ее капитальных поліпшень, в том числе ее планирования, ирригации, осушение, и дороги (пути).

1.11. Лицо - физическое лицо или юридическое лицо (его филиала, отделение, другие отделенные подразделы), а также представительства юридического лица.

1.12. Пассивный доход - доход, полученный в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, а также арендных (лизинговых) платежей по договорам оперативной аренды.

1.13. Налог - налог из доходов физических лиц; налогообложение - порядок, связанный с определением объекта налогообложения, вычислением и уплатой (удержанием) налога из доходов физических лиц; налогоплательщик (в соответствующих падежах) - налогоплательщик из доходов физических лиц.

Налог из доходов физических лиц - плата физического лица за услуги, которые предоставляются ей территориальной общиной, на территории которой такое физическое лицо имеет налоговый адрес или расположен лицо, которое удерживает этот налог в соответствии с этим Законом.

1.14. Налоговый адрес физического лица - место постоянного или преобладающего проживания налогоплательщика, место налоговой регистрации налогоплательщика, определенный в соответствии с законодательством.

1.15. Налоговый агент - юридическое лицо (его филиал, отделение, другой отделенный подраздел) или физическое лицо или нерезидент или его представительство, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами обязанному начислять, удерживать и платить этот налог в бюджет от лица и за счет налогоплательщика, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам соответственно закону, а также нести ответственность за нарушение норм этого Закона.

Налоговым агентом, в частности, есть физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности, которая использует нанимаемую работу других физических лиц, относительно выплаты заработной платы (других выплат и вознаграждений) таким другим физическим лицам.

1.16. Налоговый кредит - сумма (стоимость) затрат, понесенных налогоплательщиком - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц на протяжении отчетного года (кроме затрат в уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового оподатковуваного дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных этим Законом.

1.17. Работодатель - юридическое лицо (его филиал, отделение, другой отделенный подраздел ли его представительство) или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности (включая самозанятых лиц), которая укладывает трудовые договоры (контракты) с нанимаемыми лицами и несет обязанности из уплаты им заработной платы, а также начисление, удержания и уплаты этого налога в бюджет, начислений на фонд оплаты работы, другие обязанности, предусмотренные законами.

1.18. Движимое имущество - имущество, отличное от недвижимых.

1.19. Самозанятое лицо - налогоплательщик, который есть субъектом предпринимательской деятельности или осуществляет независимую профессиональную деятельность и не является нанимаемым лицом в границах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

1.20. Физическое лицо - гражданин Украины, физическое лицо без гражданства или гражданин иностранного государства.

1.20.1. Физическое лицо - резидент - физическое лицо, которое имеет местожительство в Украине.

В случае если физическое лицо имеет местожительство также в иностранном государстве, она считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, она считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине.

В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания в ни единой из государств, она считается резидентом, если находится в Украине не меньшее 183 светал (включая день приезда и отъезда) на протяжении периода или периодов налогового года.

Достаточной (но не исключительной) условием определения места нахождение центра жизненных интересов физического лица есть место постоянного проживания членов ее семьи или ее регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предшествующие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если она есть гражданином Украины.

Если вопреки закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, которая не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного этим Законом или нормами международных соглашений Украины.

Если физическое лицо есть лицом без гражданства и на нее не распространяются положение абзацев первого - четвертого этого подпункта, то ее статус определяется в соответствии с нормами международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом есть самостоятельное определение ею основного местожительства на территории Украины в порядке, установленному этим Законом, или ее регистрация как самозанятого лица.

1.20.2. Физическое лицо - нерезидент - физическое лицо, которое не является резидентом Украины.

1.20.3. В случае если в этом Законе используются сроки "резидент" или "нерезидент" в соответствующих падежах, под этими сроками соответственно понимаются "физическое лицо - резидент" или "физическое лицо - нерезидент".

1.20.4. Для целей этого Закона членами семьи физического лица есть его жена или мужчина, дети как физического лица, так и его жены или мужчины (в том числе усыновленные), родители, баба или дед как физического лица, так и его жены или мужчины, братья или сестры как физического лица, так и его жены или мужчины, внуки как физического лица, так и его жены или мужчины, другие иждивенцы такого физического лица или ее опекуны, признанные такому согласно закону.

Членами семьи физического лица первой степени породнение считаются его родители и родители его мужчины или жены, его мужчина или жена, дети как такого физического лица, так и его мужчины или жены, в том числе усыновленные ними дети. другие члены семьи физического лица считаются такими, что имеют вторую степень породнения.

1.21. другие сроки используются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, которые не противоречат таким законам и этому Закону в части определения сроков.

Статья 2. Налогоплательщики

2.1. Налогоплательщиками есть:

резидент, который получает как доходы с источником их происхождения из территории Украины, так и иностранные доходы;

нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения из территории Украины.

2.2. Не является налогоплательщиком нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения из территории Украины и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные на условиях взаимности международным договором, согласие на обязательность которого предоставленная Верховной Радой Украины, относительно доходов, получаемых ним непосредственно от осуществления таким дипломатической или приравненной к ней таким международным договором другой деятельности.

2.3. Если налогоплательщик умирает или признается судом умершим ли безвестно отсутствующим, то налог за последний налоговый период справляется из активов такого налогоплательщика (начисленных в его пользу доходов) при открытии наследства, с учетом ограничений, установленных законом.

Статья 3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения резидента есть:

3.1.1. общий месячный оподатковуваний доход;

3.1.2. чистый годовой оподатковуваний доход, который определяется путем уменьшения общего годового оподатковуваного дохода на сумму налогового кредита такого отчетного года;

3.1.3. доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате;

3.1.4. иностранные доходы.

3.2. Объектом налогообложения нерезидента есть:

3.2.1. общий месячный оподатковуваний доход с источником его происхождения из Украины;

3.2.2. общий годовой оподатковуваний доход с источником его происхождения из Украины;

3.2.3. доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате.

3.3. При начислении доходов в виде валютных ценностей или других активов, чья стоимость есть выраженной в иностранной валюте или международных расчетных единицах, такая стоимость пересчитывается в гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, действующим на момент получения таких доходов.

3.4. При начислении доходов в любых неденежных формах объект налогообложения определяется как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который рассчитывается за такой формулой:

К = 100 : (100 - Сп), где

К - коэффициент;

Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент такого начисления.

Стоимость такого начисления определяется исходя из обычной цены, увеличенной на сумму:

налогу на добавленную стоимость, если лицо, которое осуществляет такое начисление, есть налогоплательщиком на добавленную стоимость;

акцизного сбора, если предоставляется подакцизный товар.

В такому же порядка определяется объект налогообложения для сумм чрезмерно израсходованного средства, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок.

Если лицо, которое начисляет доходы в формах, отличных от денежной, есть налогоплательщиком на прибыль предприятий по ставке, установленной пунктом 10.1 статьи 10 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ), то к ее валовым затратам включается сумма, рассчитанная в соответствии с этим пунктом. Такая самая сумма есть базой для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования.

3.5. При начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой заработной платы, уменьшенная на сумму сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые соответственно закону справляются за счет дохода нанимаемого лица.

Статья 4. Общий оподатковуваний доход

4.1. Общий годовой оподатковуваний доход

Общий годовой оподатковуваний доход состоит из суммы общих месячных оподатковуваних доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года.

4.2. Общий месячный оподатковуваний доход

В состав общего месячного оподатковуваного дохода включаются:

4.2.1. доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику соответственно условиям трудового или гражданско-правового договора;

4.2.2. доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами)(далее - роялти), в том числе получаемые наследниками собственника такого нематериального актива;

4.2.3. сумма (стоимость) подарков в границах, которые подлежат налогообложению в соответствии с нормами статьи 14 этого Закона;

4.2.4. сумма страховых взносов (страховых премий) по договору добровольного страхования, уплаченная любым лицом - резидентом, другой чем налогоплательщик, за такого налогоплательщика ли в его пользу, кроме сумм, которые платятся:

а) лицом - резидентом, которое определяется вигодонабувачем (бенефіціаром) по такому договору;

б) одним из членов семьи первой степени породнение налогоплательщика;

в) работодателем - резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного страхования налогоплательщика, если такая сумма в расчета на такого налогоплательщика не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы налогоплательщику на протяжении каждого отчетного налогового месяца, в котором платится такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета на такой месяц;

4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений или выкупных сумм, полученных налогоплательщиком по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования, в случаях и размерах, определенных пунктом 9.8 статьи 9 этого Закона;

4.2.6. часть доходов от операций с имуществом, размер которого определяется в соответствии с положениями статей 11-12 этого Закона;

4.2.7. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленному пунктом 9.1 статьи 9 этого Закона;

4.2.8. оподатковуваний доход (прибыль), не включенный к расчету общих оподатковуваних доходов предшествующих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом согласно закону;

4.2.9. доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), а именно в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, за исключением, если такое предоставление обусловленное выполнением налогоплательщиком трудовой функции или предусмотренное нормами трудового договора (контракта) или соответственно закону, в установленных ними границах, а также за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленных налогоплательщику его работодателем-резидентом, который есть налогоплательщиком на прибыль предприятий;

б) стоимости имущества и питание, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных в подпункте 5.4.1 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР );

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, которые находятся на воинской службе ли есть арестованными или заключенными.

Под сроком "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от лица ли по их поручению - любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов подвижного или недвижимого имущества, которые належат таким лицам или используются ними;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых затрат или потерь налогоплательщика, кроме тех, что подлежат обязательному возмещению согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения в соответствии с этим Законом;

д) суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором за его самостоятельным решением, не связанной с процедурой банкротства;

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки из цены (стоимости) товаров (услуг), что превышает обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки), кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.3 этой статьи.

Если дополнительного блага предоставляются в формах, отличных от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенными пунктом 3.4 статьи 3 этого Закона.

Если дополнительного блага предоставляются лицом, которое не является работодателем налогоплательщика, лицом ли, которое действует от лица или по доверенности такого работодателя, то такие доходы приравниваются с целью налогообложения к подаркам с их соответствующим налогообложением;

4.2.10. доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных налогоплательщиком как возмещения материальной или неимущественной (моральной) вреда, кроме:

а) сумм, которые направляются на возмещение прямых убытков, понесенных налогоплательщиком вследствие причинения нему материального вреда;

б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения ним денежного обязательства в размере, прямо установленный гражданским законодательством, если другой размер не установлен таким гражданско-правовым договором;

в) пени, которая платится в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возвращения сверх меры уплаченных налогов, собрания (обязательных платежей) или других сумм бюджетного возмещения;

г) сумм вреда, причиненной налогоплательщику актами и действиями, признанными неконституционными, или причиненной незаконными действиями органов дознания, предшествующего следствия, прокуратуры и суда, которая возмещается государством в порядке, установленному законом.

Подпункт 4.2.10 не регулирует порядок налогообложения сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

4.2.11. сумма задолженности налогоплательщика, за которой минул срок исковой давности, кроме сумм налоговой задолженности, за которыми минул срок давности в соответствии с законом, который устанавливает порядок взыскания задолженности из налогов, собрания (обязательных платежей) и погашение налогового долга;

4.2.12. доход в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов; другие доходы, кроме указанных в пункте 4.3 этой статьи;

4.2.13. инвестиционная прибыль от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 4.3.3 и 4.3.17 этой статьи;

4.2.14. доход в виде стоимости унаследованного имущества, в границах, которые подлежит налогообложению этим налогом в соответствии с нормами статьи 13 этого Закона;

4.2.15. сумма чрезмерно израсходованного средства, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которого рассчитывается в соответствии с пунктом

9.10 статьи 9 этого Закона;

4.2.16. средство или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как сокровище, не сданный государству согласно закону, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от предназначенной ним степени наказания.

4.3. Доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового оподатковуваного дохода

В состав общего месячного или годового оподатковуваного дохода налогоплательщика не включаются такие доходы (что не подлежат отображению в его годовой налоговой декларации):

4.3.1. сумма государственной адресной помощи, жилых и других субсидий или дотаций, компенсаций, вознаграждений и страховых выплат, которые отримуються налогоплательщиком соответственно из бюджетов, Пенсионного фонда Украины и фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно закону, в том числе (но не исключительно):

а) сумма денежной помощи, которая предоставляется согласно закону членам семей военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, которые погибло (безвестно прожгли) или умерли вследствие выполнения ними служебных обязанностей;

б) сумма государственных премий Украины или государственных стипендий Украины, определенных законом, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от лица Украины, кроме тех, которые выплачиваются средством или другим имуществом, отличным от таких наград, сумма Нобелевской премии и Абелівської премии;

в) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, а также лицам, которые имеют звание "Праведник Мира";

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закону, или их наследникам, из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;

д) сумма пенсий, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, а также из иностранных источников, если в соответствии с международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению ли облагаются налогами в стране их выплаты.

Исключение, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплаты заработной платы; выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности; регресні выплаты;

4.3.2. сумма средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, с учетом норм пункта 9.10 статьи 9 этого Закона;

4.3.3. сумма доходов, полученных налогоплательщиком от размещения ним средств в ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины, выигрыши в государственную лотерею;

4.3.4. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненной нему вследствие Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;

4.3.5. суммы выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются:

а) профессиональными и творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в пользу отримувачів благотворительной помощи соответственно закону;

в) другими неприбыльными организациями и благотворительными фондами Украины, чей статус определяется соответственно закону, в пользу отримувачів таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам;

4.3.6. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика соответственно закону, других чем сбор на государственное пенсионное страхование или взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;

4.3.7. сумма сбора на государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных законом;

4.3.8. средство или стоимость имущества (неимущественных активов), которые поступают налогоплательщику по решению суда вследствие деления общей совместной собственности супружества в связи с разрывом брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон, с учетом норм Семейного кодекса Украины ( 2947-14 );

4.3.9. алименты, которые выплачиваются налогоплательщику:

а) в соответствии с решением суда;

б) по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с нормами Семейного кодекса Украины ( 2947-14 ), за исключением выплаты алиментов нерезидентом, независимо от их размеров, если другими не установленное международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;

4.3.10. средство или имущество (имущественного или неимущественного права, стоимость работ, услуг), которые получают налогоплательщики как подарок, с учетом положений пункта 14.2 статьи 14 этого Закона;

4.3.11. средство или имущество, имущественные или неимущественные права, которые получают наследники физического лица в случае оформления права на наследство в порядке, предусмотренному законодательством, с учетом положений пункта 13.2 статьи 13 этого Закона;

4.3.12. стоимость товаров, которые поступают налогоплательщику как их гарантийная замена в порядке, установленному законом, а также денежная компенсация стоимости таких товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возвращения продавцу или лицу, уполномоченной таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) на протяжении гарантийного срока, но не высшее цены приобретение таких товаров;

4.3.13. средство, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещение) стоимости имущества (неимущественных активов), принудительно отчужденных государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в форме, отличной от денежной;

4.3.14. стоимость безвозмездного питания, моющих и обезвреживающих средств, а также рабочей одежды, обувь, обмундирование, средств личной защиты, полученных во временное пользование налогоплательщиком, который находится в отношениях трудового найму с работодателем, который предоставляет такое имущество, по перечню и предельными сроками их использования, которые ежегодно устанавливаются Кабинетом Министров Украины путем принятия соответствующего постановления к представлению проекта Государственного бюджета Украины на следующий год. Если такое постановление не принимается в указанный срок, то действуют нормы постановления, принятой для предшествующего года (лет). Если налогоплательщик, который прекращает трудовые отношения с работодателем, не возвращает нему такая рабочая одежда, обувь, обмундирование, средства личной защиты, предельный срок использования которых не наставь, то во время окончательного расчета первоначальная стоимость такого имущества включается в состав дополнительных благ, предоставленных такому налогоплательщику;

4.3.15. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, налогоплательщику из числа лиц, которые находятся в трудовых отношениях с угледобывающим предприятием, а также:

а) неработающему пенсионеру, который имеет стаж работы на таких предприятиях не менее чем 10 лет на подземных роботах или не менее чем 20 лет на поверхности;

б) лицу, которое получило инвалидность вследствие увечья или профессионального заболевания во время работы на таком предприятии;

в) члену семьи погибшего работника такого предприятия, которое получает пенсию вследствие потери кормильца.

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля его сумма облагается налогами при его выплате и за его счет в общем порядке.

Кабинет Министров Украины устанавливает правила выполнения этого подпункта;

4.3.16. сумма сверх меры уплаченных налогов, собрания (обязательных платежей) из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговый кредит, который возвращается налогоплательщику;

4.3.17. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (частиц, паев), эмитированных юридической лицом-резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, если такое начисление никаким чином не изменяет пропорций (частиц) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и вследствие чего увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную нарицательную стоимость таких начисленных дивидендов;

4.3.18. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных ним в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные ним как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или к учреждениям государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные ним соответственно закону, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных частиц (паев), имущественных паев, непосредственно полученных ним в собственность в процессе приватизации в соответствии с нормами земельного законодательства;

4.3.19. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, которые не подлежит налогообложению в соответствии с соответствующими положениями этого Закона;

4.3.20. сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика - нанимаемого лица по профілю деятельности или общими производственными потребностями такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого нанимаемого лица.

Если такое нанимаемое лицо прекращает трудовые отношения с таким работодателем в течение такого обучения или к окончанию второго календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, то сумма, уплаченная в компенсацию стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленного такому нанимаемому лицу на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;

4.3.21. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика:

а) любым физическим лицом или благотворительной организацией;

б) работодателем такого умершего налогоплательщика за его последним местом работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, который не превышает двойной размер суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона. Сумма превышения над такой суммой, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона;

4.3.22. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика его работодателем за счет средства, которые остаются после налогообложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме затрат, указанных в подпунктах "а" - "из" подпункта 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 этого Закона;

4.3.23. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковского финансового учреждения, которое возвращается такому налогоплательщику, основная сумма кредита, который отримується налогоплательщиком, а также сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов, вложенных до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка СССР ли у учреждения государственного страхования СССР или в бумаги целевого государственного займа, эмитированной на территории бывшего СССР, погашение которых не состоялось;

4.3.24. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей веком до 18 лет, которые предоставляются нему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, к которого зачисляются профсоюзные взносы такого налогоплательщика - члена такого профессионального союза, созданной за законодательством Украины, или за счет средства соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

4.3.25. доход (прибыль), полученный самозанятым лицом от осуществления ею предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) соответственно закону;

4.3.26. сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона. Сумма превышения, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона;

4.3.27. стоимость одежды, обувь, а также суммы денежной помощи, которые предоставляются детям-сиротам и детям, которые осталось без заботы родителей (в том числе выпускникам профессиональных просветительно-воспитательных учреждений и высших образовательных учреждений I и II уровня аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

4.3.28. сумма денежного или имущественного удержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.29. сумма, получаемая налогоплательщиком за сдачу ним крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.30. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) соответственно закону.

Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации затрат для создания надлежащих жилых условий соответственно законодательству, то сумма такой компенсации облагается налогами при ее выплате за ее счет как дополнительное благо;

4.3.31. сумма, получаемая налогоплательщиком за сданную (проданную) ним вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных или цветных металлов.

При выплате доходов за сданный налогоплательщиком лом черных или цветных металлов, лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом относительно налогоплательщика - их продавца и обязанная удержать налог из суммы такой выплаты и за ее счет по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона. Доходы, указанные в этом подпункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет. Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

4.3.32. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, получаемая налогоплательщиком по договору страхования от страхователя-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное страхование, при выполнении таких условий:

а) при страховании жизни или здоровье налогоплательщика факт нанесения вреда страхователю может быть надлежащим чином подтвержденный. Если страхователь умирает, сумма страховой выплаты облагается налогами в составе наследства в соответствии с пунктом 13.2 статьи 13 этого Закона;

б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов (премий), и может быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещение в порядке и сроки, определенные статьей 15 этого Закона;

в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненной вигодонабувачу (бенефіціару), которая оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

4.3.33. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, получаемая налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного страхования, определенная в порядке, установленному пунктом

9.8 статьи 9 этого Закона;

4.3.34. порядок применения подпунктов 4.3.32-4.3.33 этого пункта определяется центральным органом исполнительной власти, которая осуществляет контроль за небанковскими финансовыми учреждениями соответственно закону, по согласованию с Комитетом Верховной Рады Украины, к полномочиям которого входят указанные вопросы;

4.3.35. другие доходы, которые соответственно нормам этого Закона не включаются в состав общего месячного оподатковуваного дохода из других оснований.

4.4. Базой (объектом) для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования граждан есть заработная плата плательщика этого налога.

Статья 5. Налоговый кредит

5.1. Право налогоплательщика на налоговый кредит

5.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговый кредит по результатам отчетного налогового года.

5.1.2. Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.

5.2. Документальное подтверждение затрат, которые включаются в состав налогового кредита

5.2.1. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные затраты, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких затрат.

5.2.2. Указанные в подпункте 5.2.1 этого пункта документы не присылаются налоговому органу, но подлежат сохранению налогоплательщиком на протяжении срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита.

5.3. Перечень затрат, разрешенных к включению в состав налогового кредита

Налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года такие затраты, фактически понесенные ним на протяжении такого отчетного года:

5.3.1. часть суммы процентов за ипотечным кредитом, уплаченных налогоплательщиком, которая рассчитывается по правилам, определенным в соответствии с статьей 10 этого Закона;

5.3.2. сумму средства или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, который превышает два процента, но не является большим пяты процентов от суммы его общего оподатковуваного дохода такого отчетного года;

5.3.3 сумму средства, уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучение такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени породнение, но не больше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета за каждый полный или неполный месяц обучения на протяжении отчетного налогового года.

Такие затраты включаются:

а) при обучение налогоплательщика или другого члена его семьи первой степени породнение - к налоговому кредиту одного из таких членов по их выбору;

б) при обучении обоих членов супружества - в отдельности к налоговому кредиту любого, соответственно стоимости его обучения.

Указанный в подпункте "а" этого подпункта выбор считается осуществленным, если налогоплательщик подает налоговую декларацию, в которой определяется сумма таких затрат.

Для целей этого подпункта членами супружества считаются лица, которые находятся в браке, зарегистрированном согласно закону;

5.3.4. сумму собственных средств налогоплательщика, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг из лечения такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени породнение, в том числе для приобретения лекарства, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений в размерах, которые не окидываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме затрат на:

а) косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями);

б) водолечение и гелиотерапию, не связанные с лечением хронических заболеваний;

в) лечение и протезирование зубьев с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора;

г) аборты, кроме абортов, которые проводятся за медицинскими показаниями, или если беременность постоянная следствием згвалтування;

д) операции по перемене стати;

е) лечение венерических заболеваний, кроме Сніду и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или згвалтування;

є) лечение табачной или алкогольной зависимости;

ж) клонування человека или его органов;

з) приобретение лекарства, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не подпадают под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;

5.3.5. сумму затрат налогоплательщика в уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий страхователю-резиденту по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования как такого налогоплательщика, так и членов ее семьи первой степени породнение, которая не превышает (в расчета за любого из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, на протяжении которых действовал договор страхования):

а) при страховании налогоплательщика - сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона;

б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени породнение - 50 процентов суммы, определенной в подпункте

6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета на каждый застрахованный член семьи.

Если налогоплательщик или члены его семьи первой степени породнение были застрахованы их работодателями в соответствии с подпунктом "в" подпункта 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, то предельная сумма, установленная подпунктом "а" или "бы" этого подпункта, уменьшается для соответствующего застрахованного лица на сумму страховых взносов, уплаченных его работодателем на протяжении такого отчетного налогового года.

Если член семьи налогоплательщика первой степени породнение самостоятельно застраховал такие самые риски по отдельному страховому договору, то:

налогоплательщик не имеет права включать в состав налогового кредита сумму, определенную в подпункте "бы" подпункта 5.3.5 этого пункта относительно такого члена семьи;

такой член семьи имеет право включить в состав своего налогового кредита сумму страховых взносов (премий), уплаченных за таким отдельным страховым договором на условиях подпункта "бы" подпункта 5.3.5 этого пункта;

5.3.6. суммы затрат налогоплательщика из:

искусственного оплодотворения, независимо от того, находится ли он в браке с донором, ни ли;

оплаты стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.

5.4. Ограничение права на начисление налогового кредита

5.4.1. Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер.

5.4.2. Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего оподатковуваного дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года как заработная плата.

5.4.3. Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые года не переносится.

5.5. Центральный налоговый орган выдает инструкцию по вопросам применения норм этой статьи и проводит безвозмездные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговый кредит и представление налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих обучений, семинаров и т.п., обеспечивает безвозмездное предоставление бланков деклараций из этого налога, других расчетов, предусмотренных этим Законом, налоговыми органами по первому запросу плательщика этого налога.

Статья 6. Налоговые социальные льготы

6.1. Перечень налоговых социальных льгот

С учетом норм пункта 6.5 этой статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного оподатковуваного дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в таких размерах:

6.1.1. в размере, который равняется одной минимальной заработной плате (в расчета на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого налогоплательщика;

6.1.2. в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, определенной по правилам подпункта 6.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, который:

а) есть одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, опекуном) - в расчета на каждого ребенка веком до 18 лет;

б) удерживает ребенка - инвалида I или II группы - в расчета на каждого ребенка веком до 18 лет;

в) имеет трое ли больше детей веком до 18 лет - в расчета на каждого такого ребенка;

г) есть вдовцом или вдовьей;

д) есть лицом, отнесенной законом до 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

е) есть учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом, военнослужащим срочной службы;

є) есть инвалидом I или II группы, в том числе из детства;

ж) есть лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который испытать преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов;

6.1.3. в размере, который равняется 200 процентам суммы льготы, определенной по правилам подпункта 6.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, который есть:

а) лицом, которое есть Героем Украины, Героем Советского Союза или полным кавалером ордена Слави или Трудовой Слави;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работала в тыла и имеет соответствующие государственные отличия;

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного удержания во время Второй мировой войны или лицом, признанн репрессированной или реабилитированной;

г) лицом, которое было насильно вывезено из территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и его союзниками;

д) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

6.2. Порядок выбора налоговой социальной льготы, большей за размером

В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы с двух и большее подставь, указанных в пункте 6.1 этой статьи, налоговая социальная льгота применяется один раз из основания, которое предусматривает ее наибольший размер, при соблюдении процедур, определенных подпунктом 6.4.1 пункта 6.4 этой статьи.

6.3. Выбор места получение (применение) налоговой социальной льготы

6.3.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщику в виде заработной платы исключительно за одним местом его начисления (выплаты).

6.3.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применение налоговой социальной льготы(далее - заявление о применении льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом.

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы. Льгота не применяется к доходу, начисленного к моменту получения такого заявления, кроме случаев, указанных в подпункте 6.3.3 этого пункта.

Налогоплательщик, который изменяет по самостоятельному решению место получения налоговой социальной льготы, обязанный предоставить работодателю по предшествующему месту ее применения заявление об отказе от такой льготы(далее - заявление об отказе от льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом. Такое заявление не подается, если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем из любых оснований, а также в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 этого пункта.

Работодатель отображает в составе годовой налоговой отчетности все случаи получения заявлений налогоплательщиков о применении льготы и заявлений об отказе от такой льготы.

Налоговая социальная льгота применяется по месту получения налогоплательщиком основного дохода (определенным в трудовой книжке) на дату вступления в силу этим пунктом, без представления заявления о применении льготы.

Порядок предоставления таких документов и их состав определяется Кабинетом Министров Украины.

6.3.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к другим доходам налогоплательщика, если он получает на протяжении отчетного налогового месяца одновременно такие доходы, как:

а) плата за выполнение общественных работ, которая полностью или частично финансируется за счет бюджета или соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

б) стипендия, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение, получаемые учениками, студентами, аспирантами, ординаторами, адъюнктами, военнослужащими срочной службы, которые выплачиваются из бюджета;

в) заработная плата во время отбытия наказание в виде лишения свободы;

г) заработная плата, начисленная (выплаченная) за осуществление работы за наймом в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и належит резиденту на правах собственности или находится в его временному (срочному) пользовании и/или есть зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;

д) заработная плата лиц, которые соответственно закону есть государственными служащими;

е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Налоговая социальная льгота начинает применяться к доходам, определенных в подпунктах "а" - "д" этого подпункта при их начислении (выплате), и заканчивает применяться при завершении начисления таких доходов, без представления соответствующих заявлений, определенных подпунктом 6.3.2 этого пункта.

Налоговая социальная льгота не применяется к доходам, определенных подпунктом "е" этого подпункта.

6.3.4. Если у нарушения норм этого пункта налогоплательщик подает заявление о применении льготы более чем один работодателю или если налогоплательщик при получении доходов, определенных в подпункте 6.3.3 этого пункта, подает такое заявление другому работодателю, вследствие чего налоговая социальная льгота фактически применяется также при получении других доходов на протяжении любого отчетного налогового месяца, то такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы за всеми местами получение дохода начиная из месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.

Налогоплательщик может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подает заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, в котором имело место такое нарушение, на основании чего отдельный работодатель рассчитывает и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы такой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а при недостаточности суммы такой выплаты - за счет следующих выплат. Если из любых оснований сумма недоплаты и штрафа не была удержана за счет дохода налогоплательщика к всплыву предельного срока, установленного законом для представления годовой декларации из этого налога, то сумма такой недоплаты и штрафа взимается налоговым органом в порядке, определенному законом. При этом право на применение налоговой социальной льготы к доходу налогоплательщика восстанавливается из налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.

Центральный налоговый орган устанавливает порядок периодического информирования налогоплательщиков о наличии нарушений ними норм подпункта 6.3.1 этого пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок.

6.3.5. Работодатель, который на основании надлежащим образом полученного заявления налогоплательщика о применении льготы применяет такую льготу, не несет любой ответственности за нарушение таким налогоплательщиком требований подпункта 6.3.1 этого пункта, за исключением, если такой работодатель и такой налогоплательщик есть связанными лицами или если суд устанавливает факт заговора между таким работодателем и таким налогоплательщиком, направленного на уклонение от налогообложения этим налогом.

6.4. Выбор налоговой социальной льготы за ее размером и срок ее действия

6.4.1. Налогоплательщик, который имеет право на применение налоговой социальной льготы большей, чем предусмотренная подпунктом

6.1.1 пункта 6.1 этой статьи, отмечает о таком праве в заявлении о применении льготы и прибавляет соответствующие подтверждающие документы по форме, определенной центральным налоговым органом.

6.4.2. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "а - в" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает восемнадцати лет, а в случае ее смерти к достижению такого века, - до конца года, на который приходится такая смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка ли передает ребенка на государственное удержание, в том числе к дому малыша, ребенка, интерната, детского дома семейного типа, независимо от того, берется ли плата за такое удержание, ни ли, а также если ребенок становится курсантом на условиях ее полное удержание начиная из налогового месяца, на который приходится соответствующее событие.

Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом "г" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, останавливается из налогового месяца, в котором такой вдовец или вдовья берет следующий брак ли подпадает под опеку других лиц.

Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "д - же" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, останавливается из налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус, определенный в подпунктах "д - же".

6.4.3. Расчет размера налоговой социальной льготы осуществляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умирает ли признается судом умершим, безвестно отсутствующим или теряет резидентский статус.

6.5. Перерасчет и ограничение

6.5.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, полученного налогоплательщиком как заработная плата на протяжении отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайших 10 гривнам.

6.5.2. Работодатель налогоплательщика по месту применения налоговой социальной льготы осуществляет перерасчет сумм доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот:

а) по результатам каждого отчетного налогового года;

б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы при изменении места его применение по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 пункта 6.3 этой статьи;

в) во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

6.5.3. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает недоплата этого налога, то такая сумма взимается работодателем за счет суммы любого оподатковуваного дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет оподатковуваних доходов следующих месяцев, к полному погашению суммы такой недоплаты.

Если вследствие проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, которая превышает сумму оподатковуваного дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.

6.5.4. Если работодатель по любой причине не осуществляет перерасчеты, указанные в подпункте 6.5.2 пункта 6.5 этой статьи, и/или не удерживает сумму недоплаты ли ее часть (кроме случая, указанного в абзаце второму подпункту 6.5.3 этого пункта) в установленные этим пунктом сроки, то такая сумма взимается налоговым органом за счет такого работодателя и не включается в состав его валовых затрат.

6.5.5. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает переплата этого налога, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы - сумма налоговых обязательств следующих налоговых периодов, к полному возвращению суммы такой переплаты.

Если вследствие проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма переплаты, которая превышает сумму налогового обязательства, начисленного за последний отчетный период, то такая сумма подлежит возмещению из бюджета в установленном порядке.

Статья 7. Ставка налога

7.1. Ставка налога составляет 15 процентов от объекта налогообложения, кроме случаев, определенных в пунктах 7.2-7.3 этой статьи.

7.2. Ставка налога составляет 5 процентов от объекта налогообложения, начисленного налоговым агентом как:

процент на депозит (вклад) в банк или небанковское финансовое учреждение соответственно закону (кроме страхователей);

процентный или дисконтный доход за сберегательным (депозитным) сертификатом;

в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами этого Закона.

7.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной пунктом 7.1 этой статьи, от объекта налогообложения, начисленного как выигрыш или приз (кроме в государственную лотерею в денежном выражении), или любых других доходов, начисленных в пользу нерезидентов - физических лиц, за исключением доходов, определенных в подпункте 9.11.3 пункта 9.11 статьи 9 этого Закона.

7.4. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами этого Закона.

Статья 8. Порядок начисления, удержания и уплаты

(перечисление) налога в бюджет

8.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных) налогоплательщику налоговым агентом

8.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает) оподатковуваний доход в пользу налогоплательщика, удерживает налог от суммы такого дохода за его счет, используя пруду налога, определенную в соответствующих пунктах статьи 7 этого Закона.

8.1.2. Налог подлежит уплате (перечислению) в бюджет во время выплаты оподатковуваного дохода единым платежным документом. Банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, которые не предусматривают уплаты (перечисление) этого налога в бюджет. Если оподатковуваний доход начисляется, но не выплачивается налогоплательщику лицом, которое его начисляет, то налог, который подлежит удержанию из такого начисленного дохода, подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для месячного налогового периода.

8.1.3. Если в соответствии с нормами этого Закона отдельные виды оподатковуваних доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, то налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в состав общего годового оподатковуваного дохода и подать годовую декларацию из этого налога.

8.1.4. Если оподатковуваний доход выплачивается в неденежной форме или денежной наличностью из кассы резидента, то налог платится (пересчитывается) в бюджет на протяжении банковского дня, следующего за днем такой выплаты.

8.2. Налогообложение доходов, начисленных налогоплательщику лицом, которое не является налоговым агентом

8.2.1. Налогоплательщик, который получает доходы, начисленные лицом, которое не является налоговым агентом, обязанный включить сумму таких доходов в состав общего годового оподатковуваного дохода и подать годовую декларацию из этого налога.

8.2.2. Лицом, которое не является налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности.

Статья 9. Особенности начисления и уплаты отдельных видов доходов

9.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой найм (піднайм)

9.1.1. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной частицы (пая), имущественного пая есть арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.

9.1.2. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду недвижимого имущества другого, чем указанное в подпункте 9.1.1 этого пункта (включая земельный участок, который находится под таким недвижимым имуществом, приусадебный ли участок), есть арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, установленной Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости, с учетом места его расположение, других функциональных и качественных показателей, который устанавливается органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых расположенная такая недвижимость, и оприлюднюється в способ, наиболее доступный для жителей такой территориальной общины. Если такую минимальную стоимость не установлена или не оприлюднено к началу отчетного налогового года, то объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, определенного в договоре аренды.

9.1.3. Предоставление в аренду недвижимости, которая належит юридическому или физическому лицу - нерезиденту, осуществляется исключительно через основанное ним постоянное представительство на территории Украины или юридическое лицо - резидента (уполномоченное лицо), что выполняет представительные функции относительно такого нерезидента на основании письменного договора, а если нерезидент есть физическим лицом, - выступает также его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, который поднимает нормы этого пункта, считается таким, что уклоняется от налогообложения.

9.1.4. Если арендатор есть физическим лицом, которое не является субъектом предпринимательской деятельности, то лицом, ответственной за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть налогоплательщик - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и платит налог в бюджет в сроки, установленные законом для квартального налогового периода, а именно: на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним днем такого отчетного квартала;

б) договор аренды недвижимого имущества подлежит нотариальному удостоверению, при этом нотариус обязан прислать информацию о таком договоре налоговому органу по основному месту проживания налогоплательщика - арендодателя по форме и в способ, установленные Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения такой формы или способа нотариус несет ответственность, установленную законом за нарушение порядка или сроков предоставление налоговой отчетности.

9.1.5. Доходы, указанные в этом пункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.

9.2. Налогообложение процентов

9.2.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (уплате) в его пользу процентов на банковский депозит (вклад), вклад к небанковским финансовым учреждениям согласно закону или процентов (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат(далее - проценты) есть лицо, которое осуществляет такое начисление (уплату).

Общая сумма налогов, удержанных на протяжении отчетного налогового месяца из таких начисленных (уплаченных) процентов налогоплательщику, платится (пересчитывается) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определенные законом для месячного налогового периода.

9.2.2. Налоговый агент, который начисляет проценты, предоставляет налоговый расчет общей суммы начисленных процентов и общей суммы удержанных из них налогов в составе налоговой декларации из налога на прибыль предприятий в сроки, установленные законом для такого налога. При этом информация относительно отдельного вклада (депозита) физического лица, суммы начисленных на него процентов, а также сведений относительно такого физического лица - вкладчика не предоставляется.

Форма указанного налогового расчета устанавливается в порядке, определенному законом, и:

для банков согласовывается с Национальным банком Украины;

для небанковских финансовых учреждений согласовывается с соответствующим государственным органом, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за такими небанковскими финансовыми учреждениями соответственно закону.

9.2.3. Налогообложение процентов (в том числе дисконтных доходов), уплаченных (начисленных) из других подставь, чем указанные в подпункте 9.2.1 этого пункта, осуществляется в общем порядке, установленном этим Законом для доходов, что кінцево облагаются налогами при их выплате, по ставке, определенной в пункте 7.1 статьи 7 этого Закона.

9.2.4. Доходы, указанные в этом пункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.

9.3. Налогообложение дивидендов

9.3.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу дивидендов, кроме случаев, определенных в подпункте 4.3.17 этого Закона, есть эмитент корпоративных прав или по его поручению - другое лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).

9.3.2. Налоговым агентом при выплате дивидендов есть любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, что платит налог на прибыль предприятий в способ, отличный от общего (есть субъектом упрощенных систем налогообложения), или есть уволенным от уплаты такого налога из любых оснований.

9.3.3. Резидент, который выплачивает дивиденды плательщикам этого налога, предоставляет налоговому органу в сроки, установленные законом для месячного налогового периода, налоговый расчет, форма которого определяется по правилам, установленными законом.

9.3.4. Дивиденды, которые выплачиваются налогоплательщику эмитентом корпоративных прав - резидентом, который есть физическим или юридическим лицом, подлежат налогообложению по ставке, определенной пунктом

7.1 статьи 7 этого Закона.

9.3.5. Доходы, указанные в этом пункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.

9.4. Налогообложение роялти

9.4.1. Налогообложение роялти осуществляется по правилам, установленным пунктом 9.3 этой статьи для налогообложения дивидендов, без применения норм подпункта 4.3.17 пункта 4.3 статьи 4 этого Закона.

9.4.2. Резиденты могут начислять роялти лишь в связи с использованием налогоплательщиком права на интеллектуальную (промышленную) собственность, зарегистрированного соответственно закону.

9.5. Налогообложение выигрышей и призов

9.5.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении в его пользу дохода в виде выигрышей или призов в лотерею (кроме государственных лотерей, уставный фонд (капитал) которых на дату вступления в силу этим Законом отвечает требованиям абзаца второго подпункта

10.2.3 пункта 10.2 статьи 10 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ), а также вследствие проведения конкурса или любого другого прилюдного разыгрывания шансов или призов, кроме выигрышей в азартные игры, определенные в подпункте 9.5.2 этого пункта, есть лицо, которое осуществляет такое начисление. При этом затраты, понесенные таким налогоплательщиком в связи с получением таких доходов, не берутся к вниманию.

Доходы, указанные в этом подпункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.

9.5.2. Налогоплательщик, который получает доход в виде выигрыша в азартные игры в казино, других игральных местах или домах(далее - игральное учреждение), обязанный включить в состав своего общего оподатковуваного годового дохода положительную разность между суммой такого дохода и документально подтвержденными затратами, понесенными в связи с получением такого дохода на протяжении такого года.

С целью осуществления налогового контроля любое физическое лицо - резидент или нерезидент обязанная предъявить паспорт при входе к игральному учреждению, а соответствующее служебное лицо такого игрального учреждения обязанная занести сведения о номере такого паспорта, имя и фамилия его собственника, его гражданство, а в случае если такое лицо есть гражданином Украины - зарегистрированное место его проживания. На требование налогоплательщика - игрока лицо, которое выплачивает выигрыш, обязанная предоставить персонифицированные сведения о таком выигрыше и понесенные таком лице затраты. Порядок выполнения норм этого подпункта определяется центральным налоговым органом.

9.6. Налогообложение инвестиционной прибыли

9.6.1. Учет финансовых результатов операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, в отдельности от других доходов и затрат.

9.6.2. инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разность между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и ее стоимостью, которая рассчитывается исходя из суммы затрат, понесенных в связи с приобретением такого актива, с учетом норм подпункта 9.6.4 этого пункта.

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции с:

обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;

обратного выкупа корпоративного права его эмитентом, которое належало налогоплательщику;

возвращение налогоплательщику средства или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных ним в уставный фонд эмитента корпоративных прав, вследствие выхода такого налогоплательщика из числа основателей (участников) такого эмитента или ликвидаци такого эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком средства или имущества в уставный фонд юридического лица - резидента в обмен на эмитированные ним корпоративные права.

инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным за нулевой стоимостью.

9.6.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным подпунктом 9.6.2 этого пункта, возникает отрицательное значение, то оно считается инвестиционным убытком.

9.6.4. Если на протяжении 30 календарных дней к дню продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав), а также на протяжении следующих 30 календарных дней за днем такой продажи налогоплательщик приобретет пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав), то:

а) инвестиционный убыток, который возник вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;

б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не низшее цены проданного пакета.

9.6.5. Если налогоплательщик на протяжении отчетного года продает инвестиционный актив по договору, который обуславливает право на его обратный выкуп в следующем году, приобретет ли опцион на такой выкуп, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если налогоплательщик, который продает инвестиционный актив на протяжении отчетного налогового года, вследствие чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный нему пакет в следующем налоговом году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на равные цены такого проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разность между ценами приобретения этих двух пакетов.

Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) связанным с ним лицам, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его по наследству, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такого дарения или предоставления по наследству, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

9.6.6. В состав общего годового оподатковуваного дохода налогоплательщика включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного года.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком на протяжении отчетного года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком на протяжении такого года.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, то его сумма переносится у уменьшения общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет к его полному погашению.

9.6.7. Для целей этого пункта:

а) под сроком "инвестиционный актив" понимается пакет ценных бумаг или корпоративного права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом, а также банковские металлы, приобретенные в банка, независимо от места их дальнейшей продажи;

б) под сроком "пакет ценных бумаг" понимается отдельная ценная бумага или совокупность идентичных ценных бумаг;

в) под сроком "идентичная ценная бумага" понимаются ценные бумаги, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.

9.6.8. Не подлежит налогообложению и не включается в состав общего годового оподатковуваного дохода:

а) доход, полученный налогоплательщиком на протяжении отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона;

б) доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционных активов в случаях, определенных подпунктами 4.3.3 и

4.3.18 пункта 4.3 статьи 4 этого Закона.

В случаях, определенных подпунктами "а" и "бы" этого подпункта, налогоплательщик не включает к расчету общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму таких доходов и затрат на приобретение таких инвестиционных активов.

9.6.9. Налогоплательщик, который осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, имеет право заключить договор с таким торговцем относительно выполнения ним функций налогового агента. Порядок применения этого подпункта определяется центральным налоговым органом.

9.6.10. Нормы этого пункта не распространяются на приобретение или продажу (погашение) налогоплательщиком ценных бумаг в виде сберегательных (депозитных) сертификатов.

9.7. Налогообложение благотворительной помощи

9.7.1. Не подлежит налогообложению и включению в состав общего месячного или годового оподатковуваного дохода налогоплательщика благотворительная, в том числе гуманитарная, помощь(далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средства или имущества (безвозмездно выполненной работы, предоставленной услуги) и отвечает требованиям, определенным этим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую благотворительную помощь.

Целевой есть благотворительная помощь, которая предоставляется под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, которая предоставляется без установления таких условий или направлений.

9.7.2. Не подлежит включению в оподатковуваного доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, которая поступает налогоплательщику, пострадавшему вследствие:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных в соответствии с Конституцией Украины ( 254к/96-ВР ) зонами чрезвычайной экологической ситуации, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесло или создают угрозу здоровью граждан, окружающей естественной среде, вызвали или могут вызвать человеческие жертв или потерю собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины.

Благотворительная помощь, которая предоставляется на указанные целые, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета существующей сети благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины.

9.7.3. Не подлежит включению в оподатковуваного доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового года совокупно в размере, который не превышает размер минимального прожиточного уровня, установленного на 1 января такого года, при условии, которое на такого налогоплательщика распространяется право на получение налоговой социальной льготы в соответствии с подпунктом 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона.

Благодетель - юридическое лицо отмечает сведения о предоставленной суммы нецелевой благотворительной помощи в составе налоговой отчетности.

При получении нецелевой благотворительной помощи от благодетеля - физического лица налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее сумм в случае, если:

а) общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи на протяжении отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный подпунктом 9.7.3 этого пункта;

б) налогоплательщик не имеет права на получение налоговой социальной льготы в соответствии с подпунктом 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона.

9.7.4. Не подлежит включению в оподатковуваного доход целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):

а) учреждения здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг из лечения налогоплательщика или члена его семьи первой степени породнение, в том числе для приобретения лекарства (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений) в размерах, которые не окидываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме затрат на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубьев с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, которые проводятся за медицинскими показаниями, или если беременность постоянная следствием згвалтування), операции по перемене стати; лечение венерических заболеваний (кроме Сніду и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или згвалтування), лечение табачной или алкогольной зависимости; клонування человека или его органов; приобретение лекарства, медицинских средств и приспособлений, которые не подпадают под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;

б) нижчевизначеним учреждениям для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли 18-годового века и находятся в таких учреждениях:

дому малыша;

дому ребенка;

доме-интернате;

школе-интернате (в том числе специальной, санаторной или для сирот);

детскому дому семейного типа;

школе социальной реабилитации;

приюту для несовершеннолетних;

распределителе-приемщику-распределителю системы Министерства внутренних дел Украины;

в) государственному или коммунальному учреждению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, которые предоставляют услуги лицам, которые не имеют жилья, из их питания и обустройство на ночлег;

г) пенитенциарному учреждению для улучшения условий удержание, питания или медицинского обслуживания лиц, которые находятся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;

д) дома для престарілих ли инвалидов для улучшения условий их удержание, питание, медицинского обслуживания, социальной реабилитации;

е) налогоплательщику, который осуществляет научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оснащение, материалов, других затрат (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других личных затрат), при условии, если результаты таких исследований и разработок подлежат оповещению и не могут быть предметом патентования или других ограничений в оповещении или безвозмездном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не содержит предпосылок относительно возникновения любых договорных обязательств между благодетелем или любым третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущему, кроме обязанностей из целевого использования такой благотворительной помощи.

В случае если после завершения указанного научного исследования (разработки) у приобретателя благотворительной помощи остаются объекты собственности, предоставленные благотворительной организацией для выполнения такого исследования (разработки), такой приобретатель обязан:

или приобрести такие объекты собственности у такой благотворительной организации по их обычной цене на момент такого приобретения;

или возвратить такие объекты собственности такой благотворительной организации или другой благотворительной организации;

или признать доход в размере стоимости таких объектов собственности, определенной по обычным ценам, с следующим его налогообложением;

є) любительской спортивной организации, клуба для компенсации затрат из приобретения или аренды спортивного орудия и инвентаря, пользование спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечение участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях.

Под сроком "любительская спортивная организация, клуб" понимается общественная организация, деятельность которой не направленная на получение дохода; под сроком "спортсмен-любитель" понимается лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от лица государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других стран, в виде медалей, грамот, памятных призов в формах, отличных от денежной, а также как сумма возмещения затрат, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя в место проведения соревнование, в границах установленных законом норм для командировки нанимаемого работника.

9.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средства имеет право на ее использование на протяжении срока, установленного условиями такой помощи, но не большее 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде ендавменту. Если целевая благотворительная помощь в виде средства не используется его приобретателем на протяжении такого срока и не возвращается благодетелю к его окончанию, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового оподатковуваного дохода и уплатить соответствующий налог.

Под сроком "ендавмент" следует понимать сумму средства или ценных бумаг, которые вносятся благодетелем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого ендавменту. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого ендавменту без согласия благодетеля.

9.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в налоговый орган с представлением относительно продолжения срока использование такой целевой благотворительной помощи в случае существования достаточных оснований, которые подтверждают невозможность ее полное использование в указанные этим пунктом сроки, а руководитель такого налогового органа имеет право принять решение о таком продолжении. Если налоговый орган отвечает отказом в таком продолжении, его решение может быть обжаловано в апелляционном порядке согласно закону.

9.7.7. Запрещается предоставлять благотворительную или спонсорскую помощь органам государственного управления и органам местной власти или созданным ними благотворительным фондам или другим неприбыльным организациям ли по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи есть предшествующим или следующим условием выдачи налогоплательщику любого разрешения, лицензии, согласование, государственной услуги или другого решения в его пользу или ускорение такой выдачи (упрощение его процедуры).

Действия должностных (служебных) лиц органов государственного управления и органов местной власти из выдвижения таких условий считаются действиями из требования средства или имущества в размере такой благотворительной или спонсорской помощи.

9.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования

9.8.1. Налоговым агентом налогоплательщика - застрахованного лица есть страхователь-резидент, который осуществляет начисление страховой выплаты или выкупной суммы по договору негосударственного пенсионного страхования или долгосрочного страхования жизни.

9.8.2. Налоговый агент удерживает и платит (пересчитывает) в бюджет налог по ставке, определенной в пункте 7.1 статьи 7 этого Закона, от:

а) 60 процентов суммы одноразовой страховой выплаты по договору негосударственного пенсионного страхования или долгосрочного страхования жизни при достижении застрахованным лицом определенного века, обусловленного в таком страховом договоре, при ли его дожитии к окончанию срока такого договора;

б) 60 процентов сумм регулярных и последовательных пенсионных выплат (дополнительной пенсии) по договору негосударственного пенсионного страхования или регулярных и последовательных выплат (ануїтетів) по договору долгосрочного страхования жизни, кроме случаев, определенных в подпункте "а" подпункта 9.8.3 этого пункта;

в) выкупной суммы при досрочном разрыве страхователем договора негосударственного пенсионного страхования или долгосрочного страхования жизнь.

9.8.3. Не подлежат налогообложению при их начислении (выплате) страхователем-резидентом и не включаются в состав общего оподатковуваного дохода налогоплательщика (месячного или годового):

а) суммы регулярных и последовательных пенсионных выплат (дополнительной пенсии) по договору негосударственного пенсионного страхования или регулярных и последовательных выплат (ануїтетів) по договору долгосрочного страхования жизни, получаемые налогоплательщиком - резидентом, который имеет век, не меньший 70 лет;

б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если вследствие страхового случая застрахованное лицо получает инвалидность I группы.

9.8.4. Доход в виде страховой выплаты, которая платится наследнику налогоплательщика, облагается налогами по правилам, установленным статьей 13 этого Закона для налогообложения наследства.

9.9. Налогообложение иностранных доходов

9.9.1. Если источник выплат любых оподатковуваних доходов есть иностранным, то сумма такого дохода включается в состав общего годового оподатковуваного дохода налогоплательщика - их отримувача, что обязанный подать годовую налоговую декларацию.

9.9.2. Если в соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, то такой налогоплательщик определяет сумму такого уменьшения за определенными основаниями в годовой налоговой декларации.

9.9.3. Не подлежат зачислению у уменьшения суммы годового налогового обязательства налогоплательщика такие налоги:

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

б) почтовые налоги;

в) налоги на реализацию (продажа), другие косвенные налоги, независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или считаются отдельными налогами в соответствии с законодательством иностранных государств.

9.9.4. Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой платится такой доход, уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране.

9.9.5. Сумма налога из иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за границей Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового оподатковуваного дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученного иностранного дохода).

9.10. Налогообложение сумм чрезмерно израсходованного средства, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок

9.10.1. Налоговым агентом налогоплательщика при налогообложении сумм, полученных на командировку или под отчет, не возвращенных таким налогоплательщиком на протяжении установленного подпунктом 9.10.3 этого пункта срока, есть лицо, которое предоставило такие суммы, а именно:

а) на командировку в сумме превышения над суммой затрат налогоплательщика на такую командировку, рассчитанной в соответствии с подпунктом 5.4.8 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР );

б) под отчет для осуществления отдельных гражданско-правовых действий от лица и за счет лица, которое их предоставила, в сумме превышения над суммой фактических затрат налогоплательщика на осуществление таких действий.

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, содержится лицом, которое предоставило такие средства, за счет любого оподатковуваного дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет оподатковуваних доходов следующих отчетных месяцев, к полной уплате суммы такого налога.

Если налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, которое предоставило такие средства, то такая сумма налога содержится за счет последней выплаты оподатковуваного дохода во время проведения окончательного расчета, а при недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.

Если полное удержание такой суммы налога есть невозможным вследствие смерти налогоплательщика или признание его по решению суда безвестно отсутствующим или умершим, то такая сумма содержится при начислении дохода за последний для такого налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

9.10.2. Отчет об использовании средства, предоставленных на командировку или под отчет, предоставляется по форме, установленной центральным налоговым органом, к окончанию третьего банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:

а) завершает такая командировка;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, которое предоставило средства под отчет.

При наличии чрезмерно израсходованного средства их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет лица, которое их предоставила, к или во время представления указанного отчета.

9.10.3. Если налогоплательщик возвращает сумму чрезмерно израсходованного средства позднее предельного срока, установленного подпунктом 9.10.2 этого пункта, но не позднее отчетного месяца, на который приходится последний день такого предельного срока, то такой налогоплательщик платит штраф в размере 15 процентов суммы такого чрезмерно израсходованного средства, которое взимается за процедурой удержания налога, установленной подпунктом 9.10.1 этого пункта.

Если налогоплательщик не возвращает сумму чрезмерно израсходованного средства на протяжении отчетного месяца, на который приходится такой предельный срок, то такая сумма подлежит налогообложению по правилам, установленным подпунктом 9.10.1 этого пункта, и налогоплательщик платит штраф, установленный абзацем первым этого подпункта.

Если в будущих налоговых периодах налогоплательщик возвращает сумму чрезмерно израсходованного средства или она взимается из такого налогоплательщика по решению суда, перерасчет налоговых обязательств такого налогоплательщика не осуществляется, а сумма штрафа не возмещается.

9.10.4. Нормы этого пункта распространяются также на затраты, связанные с командировкой или выполнением отдельных гражданско-правовых действий, которые было оплачено с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или персональных чеков, других платежных документов.

9.11. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами

9.11.1. Доходы с источником их происхождения из Украины, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов, с учетом особенностей, определенных отдельными нормами этого Закона.

Дополнительно к определениям пункта 1.3 статьи 1 этого Закона доходами с источником их происхождения из Украины считаются доходы, начисленные нерезидентам, которые:

а) работают на объектах, расположенных на территории Украины, в том числе в представительствах нерезидентов - юридических лиц, независимо от источников выплаты таких доходов;

б) есть членами руководящих органов резидентов - юридического лица или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности или их представительств за границей и получают в этой связи заработную плату, другие выплаты и вознаграждения за счет таких резидентов;

в) есть субъектами предпринимательской деятельности или осуществляют независимую профессиональную деятельность на территории Украины, независимо от источников выплаты таких доходов.

9.11.2. Если доходы с источником их происхождения из Украины выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то такие доходы должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом этот банк-резидент считается налоговым агентом при осуществлении любых расходных операций из такого счета.

В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту денежной наличностью или в форме, отличной от денежной, нерезидент - отримувач такого дохода обязанный самостоятельно насчитать и уплатить (пересчитать) налог в бюджет на протяжении 20 календарных дней, следующих за днем получения таких доходов, но не более поздний окончание его пребывания в Украине.

Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.

9.11.3. Если указанные в подпункте 9.11.1 этого пункта доходы выплачиваются нерезиденту резидентом, то такой резидент считается налоговым агентом такого нерезидента относительно таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения из Украины, резидент обязан указать в таком договоре пруду налога, которая будет применена к таким доходам.

При начислении в пользу нерезидента доходов в виде процентов, дивидендов или роялти применяется соответствующая ставка налога, установленная этим Законом для начисления таких доходов резиденту.

9.12. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности или физическим лицом, которое платит рыночный сбор

9.12.1. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом от продажи ею товаров (предоставление услуг, выполнение работ) в границах его предпринимательской деятельности без создания юридического лица, а также физическим лицом, которая платит рыночный сбор, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам, с учетом норм этого пункта.

9.12.2. Если физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности или физическое лицо, которое платит рыночный сбор, получает другие доходы, чем определенные в подпункте 9.12.1 этого пункта, то такие доходы облагаются налогами по общим правилам, установленным этим Законом для налогоплательщиков, которые не являются такими субъектами предпринимательской деятельности.

9.12.3. Физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности или физическое лицо, которое платит рыночный сбор, считается налоговым агентом нанимаемого ею лица или физического лица, которое находится с ею в гражданско-правовых отношениях, относительно любых оподатковуваних доходов, начисленных в пользу такого лица, включая любые доходы, которые кінцево облагаются налогами при их выплате. При этом порядок начисления и уплаты сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в государственные социальные фонды такими физическими лицами определяется специальным законодательством по вопросам такого упрощенного налогообложения.

Статья 10. Налогообложение операций, связанных с ипотечным жилым кредитованием

10.1. Налогоплательщик - резидент имеет право включить в состав налогового кредита часть суммы процентов за ипотечным жилым кредитом, фактически уплаченных на протяжении отчетного налогового года.

Такое право возникает в случае, если за счет такого ипотечного жилого кредита строится ли придбається жилой дом (квартира, комната), определенный таким налогоплательщиком как основное место его проживания.

10.2. Часть суммы процентов, которая включается в состав налогового кредита налогоплательщика - заемщика ипотечного жилого кредита, равняется произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком на протяжении отчетного налогового года в счет его погашения, на коэффициент, который рассчитывается за такой формулой:

К = МП/ФП, где

К - коэффициент;

МП - минимальная общая площадь жилья, которая равняется 100 квадратных метров;

ФП - фактическая общая площадь жилья, которое строится (придбається) налогоплательщиком за счет ипотечного кредита.

Если этот коэффициент есть большим единицы, то в состав налогового кредита включается сумма фактически уплаченных процентов за ипотечным кредитом без применения такого коэффициента.

10.3. Если общество совладельцев жилья или жилой кооператив не выполняет обязанностей из своевременного погашения основной суммы или процентов за ипотечным жилым кредитом, то взыскание не может быть направлен на жилье лица, которое не имеет задолженности за основной суммой и процентами за таким ипотечным кредитом, а также на места общего пользования в части, которая приходится на нее.

10.4. Продажа подвалов или чердаков общества совладельцев жилья или жилого кооператива, предоставление их в аренду или предоставление права на осуществление любых перестроек или надстроек (мансард) происходит в случае, если такое общество или кооператив соответственно его уставу (положение) заключает соответствующую гражданско-правовую сделку, а при наличии привлеченного ними ипотечного кредита - за письменного согласия кредитора.

Средство, полученные по такому соглашению, зачисляются на счет такого общества или кооператива и направляются на погашение основной суммы и процентов за ипотечным жилым кредитом, а из-за отсутствия обязательств из такого кредита - зачисляются на счет лица, которое предоставляет коммунальные услуги такому обществу или кооперативу в порядке, определенному их руководящими органами.

10.5. Право на включение в состав налогового кредита суммы, рассчитанной в соответствии с этой статьей, предоставляется налогоплательщику не частіше однажды на 10 календарных лет начиная из года, в котором объект жилой ипотеки придбається или начинает строиться.

Если ипотечный жилой кредит имеет срок погашения больший, чем 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в состав налогового кредита за новым ипотечным жилым кредитом возникает у налогоплательщика после полного погашение основной суммы и процентов предшествующего ипотечного жилого кредита.

В случае если супружество, в общей совместной собственности которых находился объект ипотеки, разводится, то указанные сроки распространяются на бывший член супружества, в собственности которого остается объект ипотеки, а в случае деления такого объекта между бывшими членами супружества - на каждый такой член.

Налогоплательщик имеет право восстановить право на включение части суммы процентов, фактически уплаченных за новым ипотечным жилым кредитом, в состав налогового кредита без соблюдения указанных в этой статье сроков в случае:

а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных законом;

б) ликвидации объекта жилой ипотеки по решению органа местной власти в случаях, предусмотренных законом;

в) разрушение объекта жилой ипотеки или признания его непригодным для использования по причине непреодолимой силы (форса-мажора);

г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика соответственно закону.

10.6. Право на включение части суммы процентов, фактически уплаченной за ипотечным жилым кредитом, в состав налогового кредита имеет лицо, которое достигло 18-годового века. Это правило не распространяется на случаи, если:

а) объект ипотеки находится в общей частичной или общей совместной собственности супружества, один из членов которого младший по возрасту;

б) по условиям завещания объект ипотеки передается по наследству физическому лицу, младшей по возрасту.

10.7. Распределение затрат между членами супружества

10.7.1. Право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов, фактически уплаченной за ипотечным жилым кредитом, предоставляется одному з членов супружества, в общей частичной или общей совместной собственности которого находится объект ипотеки. При этом кредитное соглашение должно быть подписанной обоими членами такого супружества или одним из членов супружества при наличии нотариально заверенной доверенности другого члена супружества на такое подписание.

Если такое супружество разводится, то право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов, фактически уплаченной за ипотечным жилым кредитом, имеет налогоплательщик, в собственности которого остается по договоренности сторон или по решению суда такой объект ипотеки.

10.7.2. Если вследствие разлучения объект ипотеки делится между бывшими членами супружества, то правом на включение в состав налогового кредита части суммы процентов за ипотечным жилым кредитом имеют оба бывших члена супружество соответственно распределенной между ними обязанности из погашения суммы такого кредита и процентов за ним, если такое распределение разрешено кредитным ипотечным договором.

10.7.3. Если член супружества, которое имело право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов за ипотечным жилым кредитом, умирает или признается по решению суда умершим ли безвестно отсутствующим, то такое право переходит к другому члену супружества начиная из процентов, уплаченных с начала отчетного года, на который приходится такая смерть или такое решение суда.

10.7.4. Если заемщик берет брак после получения ипотечного жилого кредита или его части, то лицом, ответственной за его погашение, есть такой заемщик, а собственность, которое находится в ипотеке в соответствии с договором ипотечного жилого кредитования, не может быть включенной в состав общей частичной или общей совместной собственности такого супружества к полному погашению такого ипотечного жилого кредита и процентов за ним.

10.8. Налогоплательщик досрочно лишается права на включение части суммы процентов за ипотечным жилым кредитом в состав налогового кредита в случае потери ним резидентского статуса, а также при выезде такого налогоплательщика за границы Украины на постоянное местожительство (с потерей резидентского статуса или без такой).

Статья 11. Налогообложение операций по продаже объектов недвижимого имущества

11.1. Налогообложение операции по продаже недвижимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика на момент вступления в силу этим Законом

11.1.1. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи не частіше однажды на протяжении отчетного налогового года дома, квартиры или комнаты (включая землю, которая находится под таким объектом недвижимого имущества, или приусадебный участок), облагается налогами по ставке этого налога в размере 1 процента от стоимости такого имущества, если общая площадь такого дома, квартиры или комнаты не превышает 100 квадратных метров.

В случае, если площадь такого объекта недвижимого имущества превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом

7.2 статьи 7 этого Закона.

11.1.2. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в подпункте 11.1.1 этого пункта, или от продажи объекта недвижимости, другого чем указанное в подпункте

11.1.1 этого пункта, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.2 статьи 7 этого Закона.

В такому же порядка облагается налогами доход от продажи объекта незавершенного строительства.

11.1.3. Доход от продажи объекта недвижимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной государственным органом, уполномоченным осуществлять такую оценку соответственно законодательству.

11.1.4. При обмене одного объекта недвижимости на другого (другие) каждая сторона договора мены платит 50 процентов от суммы налога, рассчитанной в соответствии с положениями подпунктов 11.1.1 ли 11.1.2 этого пункта, к стоимости соответствующего отчуждаемого такой стороной объекта недвижимости.

11.2. Налогообложение операций по продаже или обмена объекта недвижимости, приобретенного в собственность налогоплательщиком после вступления в силу этим Законом

11.2.1. Прибыль, полученный налогоплательщиком от продажи не частіше однажды на протяжении отчетного налогового года дома, квартиры или комнаты (включая землю, которая находится под таким объектом недвижимого имущества, или приусадебный участок), облагается налогами по ставке налога, определенным пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона.

Указанная прибыль рассчитывается как положительная разность между доходом, полученным вследствие продажи такого объекта недвижимости, и затратами, понесенными на ее приобретение (строительство), уменьшенная на 10 процентов в расчета за каждый год владения такой недвижимостью, начиная из второго календарного года, следующего за годом обретения собственности на такую недвижимость, а именно за такой формулой:

П = (Д - В) х (1-0,1 х (Р-1)), где

П - оподатковуваний прибыль;

Д - доход, полученный налогоплательщиком вследствие отчуждения объекта недвижимости;

В - затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением такого объекта недвижимости;

Р - количество полных или неполных календарных лет, на протяжении которых объект недвижимости находилось в собственности налогоплательщика (общей совместной собственности с другим членом супружества).

При этом сумма налога из такой прибыли не может быть меньшей суммы минимальной заработной платы, установленной на 1 января года, в котором происходит отчуждение такого объекта недвижимости.

11.2.2. Прибыль, полученный от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного объекта недвижимости из числа указанных в подпункте 11.2.1 этого пункта, или объекта недвижимости, не указанного в подпункте 11.2.1 этого пункта, рассчитывается как положительная разность между доходом, полученным вследствие продажи такого объекта недвижимости, и затратами, понесенными на ее приобретение (строительство), и облагается налогами по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона.

В такому же порядка облагается налогами прибыль от продажи объекта незавершенного строительства.

При этом сумма налога из такой прибыли не может быть меньшей суммы минимальной заработной платы, установленной на 1 января года, в котором происходит отчуждение такого объекта недвижимости.

11.2.3. Для целей определения прибыли  в  соответствии с  подпунктами

11.2.1 или 11.2.2 этого пункта:

доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной государственным органом, уполномоченным осуществлять такую оценку соответственно законодательству;

затраты из приобретения такого объекта недвижимости, указанные в нотариально удостоверенном договоре, а при понесении затрат на строительство (сооружение) такого объекта недвижимости - его оценочная стоимость, рассчитанная государственным органом, уполномоченным осуществлять такую оценку соответственно законодательству.

11.2.4. При обмене одного объекта недвижимости на другого (другие) каждая сторона договора мены платит 50 процентов от суммы налога, рассчитанной в соответствии с положениями подпунктов 11.2.1 или 11.2.2 этого пункта, соответственно тому, какой объект недвижимости отчуждается, к его стоимости.

11.3. Налоговым агентом при начислении доходов (прибылей), определенных этой статьей, есть нотариус, который:

а) заверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества;

б) предоставляет услуги из осуществления указанных в этой статье расчетов.

Сумма начисленного налога самостоятельно платится сторонами соглашения, предварительно его нотариальному удостоверению, или содержится налоговым агентом, который платит (пересчитывает) ее в бюджет в сроки и за процедурой, установленными законодательством для удержания и уплаты (перечисление) государственной пошлины.

11.4. Доходы (прибыли), указанные в этой статье, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.

Статья 12. Налогообложение операций по продаже или обмена объекта движимого имущества

12.1. Доход налогоплательщика от продажи объекта движимого имущества на протяжении отчетного налогового года облагается налогами по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона.

12.2. В порядке исключения из пункта 12.1 этой статьи, при продаже объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторного (парусного) лодки продавец освобождается от уплаты этого налога, при условии уплаты (перечисление) ним суммы соответствующей государственной пошлины в бюджет к или во время такой продажи.

12.3. Если объект движимого имущества продается при посредничестве юридического лица (его филиала, отделение, другого отделенного подраздела) или представительства нерезидента, то такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика относительно налогообложения доходов, полученных таким налогоплательщиком от такой продажи.

12.4. Если один объект движимого имущества обменивается на другой объект движимого имущества, то любая из сторон договора мены платит 50 процентов от суммы налога, который определяется путем применения ставки налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, к стоимости имущества, рассчитанной по обычным ценам, которое отчуждается любой из сторон.

12.5. Налоговым агентом при начислении доходов (прибылей), определенных этой статьей, есть нотариус, который:

а) заверяет соответствующий договор или действительность подписей сторон соглашения;

б) предоставляет услуги из осуществления указанных в этой статье расчетов.

Сумма начисленного налога самостоятельно платится сторонами соглашения, предварительно его нотариальному удостоверению, или содержится налоговым агентом, который платит (пересчитывает) ее в бюджет в сроки и за процедурой, установленными законодательством для удержания и уплаты (перечисление) государственной пошлины.

12.6. Доходы (прибыли), указанные в этой статье, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.

Статья 13. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком вследствие принятия ним по наследству средства, имущества, имущественных или неимущественных прав

13.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимого имущества;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведение искусства;

естественный драгоценный камень или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или естественного драгоценного камня;

любое транспортное средство и принадлежность к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно - ценная бумага (кроме депозитного (сберегательного) сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как такой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода за ею;

г) суммы страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, заключенным наследодателем, а также суммы, которые сохраняются на пенсионном счете наследодателя в соответствии с договором негосударственного пенсионного страхования;

д) средство, а именно наличные средства или средства, которые сохраняются на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные) сертификаты.

13.2. Объекты наследства облагаются налогами:

13.2.1. при получении наследства членами семьи первой степени породнение:

а) по нулевой ставке к:

стоимости собственности, определенной в подпунктах "а", "бы", "г", "д" пункта 13.1 этой статьи, которая наследуется другим членом супружества наследодателя;

б) по ставке, определенной пунктом 7.2 статьи 7 этого Закона к:

стоимости собственности, определенной в подпунктах "а", "бы", "г" пункта 13.1 этой статьи, которая наследуется членом семьи наследодателя первой степени породнение, которое не является членом его супружества;

суммы средства, которое не превышает сумму, которая равняется стократному размеру минимальной заработной платы, установленной законом к началу года, в котором такое наследство наследуется членом семьи наследодателя первой степени породнение, которое не является членом его супружества;

в) по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, к:

стоимости собственности, определенной в подпункте "в" пункта 13.1 этой статьи, которая наследуется членом семьи наследодателя первой степени породнение;

суммы превышения средств над суммой стократного размера минимальной заработной платы, установленной законом к началу года, в котором такое наследство наследуется членом семьи наследодателя первой степени породнение, которое не является членом его супружества;

13.2.2. при получении наследства наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени породнение, - по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, к любому объекту наследства;

13.2.3. при получении наследства любым наследником от наследодателя-нерезидента - по ставке налога, определенной пунктом

7.3 статьи 7 этого Закона, к любому объекту наследства.

13.3. Если наследник получает доходы в виде платы за использование права интеллектуальной (промышленной) собственности наследодателя, в том числе в виде роялти, то такие доходы облагаются налогами при их начислении (выплате) за их счет, по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, независимо от того, есть ли их отримувач наследником первой степени породнения или нет, а если наследодателем есть нерезидент, - это по ставке, определенной пунктом 7.3 статьи 7 этого Закона.

13.4. Правила выполнение этой статьи определяются Кабинетом Министров Украины.

Статья 14. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком как подарок (или вследствие заключения договора дарение)

14.1. Средство, имущество, имущественного или неимущественного права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогами по правилам, установленным этим Законом для налогообложения наследства.

14.2. Не подлежат налогообложению доходы как средство или имущество (имущественные или неимущественные права), подаренные одним членом супружества другому, в границах их части общей частичной или общей совместной собственности согласно закону.

Статья 15. Налогообложение операций из замещения утраченной собственности

15.1. Если налогоплательщик теряет надлежащий нему на правах собственности застрахованный объект имущества вследствие его похищения, разрушение или признание непригодным для использования при наличии обстоятельств непреодолимой силы, вследствие ли его вынужденной замены из других оснований, то такой налогоплательщик при получении суммы страхового возмещения обязанный израсходовать ее на восстановление такого имущества или приобретения нового имущества, аналогичного утраченному, на его замену.

При этом:

для движимого имущества такая замена (восстановление) может быть осуществленной до конца календарного года, следующего за годом, в котором состоялось такое страховое событие;

для недвижимого имущества такая замена (восстановление) может быть осуществленной до конца второго календарного года, следующего за годом, в котором состоялось такое страховое событие.

15.2. Если налогоплательщик, который получил страховое возмещение, не осуществляет такую замену (восстановление) на протяжении указанных сроков, то неиспользованная сумма такого страхового возмещения включается в состав соответствующего годового оподатковуваного дохода такого налогоплательщика.

15.3. Наличие факта потери объекта имущества может быть подтверждена официальными выводами органов внутренних дел Украины или другими учреждениями или организациями, которые соответственно законодательству уполномоченные удостоверять наличие обстоятельств непреодолимой силы.

Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины.

( Действие статьи 16 остановлен на 2019 год в части закрепления и применение нормативов отчислений налога из доходов физических лиц за бюджетами местного самоуправления, которое справляется из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальствующего состава (в том числе откомандированными к органам исполнительной власти и других гражданских учреждений) органов внутренних дел, органов и учреждений выполнения наказаний, налоговой милиции в связи с выполнением обязанностей несения службы, а также из фонда оплаты работы в иностранной валюте работников заграничных дипломатических учреждений Украины во время их пребывания в долгосрочной заграничной командировке согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

Статья 16. Порядок уплаты (перечисление) налога в бюджет

16.1. Налог, удержанный из доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Украины ( 2542-14 ).

16.2. Налог, удержанный из доходов нерезидентов, подлежит зачислению в бюджет территориальной общины по месту удержания такого налога.

16.3. Этот порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе такими, что имеют филиала, отделение, другие отделенные подразделы, которые расположенные на территории другой территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также отделенными подразделами юридических лиц, которым в установленном порядке предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисление) в бюджет налога(далее - уполномоченный подраздел).

16.3.1. Сумма налога за отчетный месяц, которая подлежит перечислению в местный бюджет по местонахождению таких отделенных подразделов, определяется юридическим лицом или уполномоченным подразделом самостоятельно, исходя из общего количества граждан, которые работают в этих подразделах, и суммы выплаченного (начисленного) оподатковуваного дохода.

16.3.2. Юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождением своих подразделов, а уполномоченный подраздел по своему местонахождению, одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты надлежащих налогоплательщикам доходов, платит (пересчитывает) суммы удержанного налога на соответствующие распределительные счета, открытые в территориальных управлениях Государственного казначейства Украины.

Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленному Бюджетным кодексом Украины ( 2542-14 ) порядка осуществляют распределение указанных средств в соответствии с нормативами, установленными статьей 65 Бюджетного кодекса Украины, и направляют такие распределенные суммы к соответствующим местным бюджетам.

16.3.3. Физическое лицо, ответственная в соответствии с требованиями этого Закона за начисление и удержание налога, платит (пересчитывает) его в соответствующий бюджет:

в случае, если такое физическое лицо есть налоговым агентом, - по месту регистрации в налоговых органах;

в других случаях - по ее налоговому адресу.

16.3.4. Контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет налоговый орган по местонахождению юридического лица или его уполномоченного подраздела.

16.3.5. Ответственность за своевременное и полное перечисления сумм налога в соответствующий местный бюджет несет юридическое лицо или его уполномоченный подраздел, который начисляет (выплачивает) оподатковуваний доход.

16.3.6. Ответственность за своевременное и полное перечисления сумм налога в соответствующий местный бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных законом.

Статья 17. Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет

17.1. Лицом, ответственной за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога из доходов в виде заработной платы, есть работодатель (самозанятое лицо), что выплачивает такие доходы в пользу налогоплательщика (такого самозанятого лица).

17.2. Лицом, ответственной за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога из других доходов, есть:

а) для оподатковуваних доходов с источником их происхождения из Украины - налоговый агент;

б) для иностранных доходов и тех, чей источник выплаты находится у лиц, уволенных от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисление) налога в бюджет, - налогоплательщик, отримувач таких доходов;

в) для доходов, которые выплачиваются в пользу налогоплательщика физическими лицами, - такой налогоплательщик.

Статья 18. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)

18.1. Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация)(далее - декларация) подается налогоплательщиком, который:

а) обязанный подавать такую декларацию в соответствии с нормами этого Закона или других законов;

б) имеет право подать такую декларацию для получения налогового кредита.

18.2. Для целей этого Закона обязанность налогоплательщика из представления декларации считается выполненным, если он получал доходы исключительно от налоговых агентов, обязанных подавать отчетность из этого налога в установленном порядке.

18.3. Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное местожительство, обязанные подать налоговому органу декларацию не более поздний окончание 60 календарного дня, который передует такому выезду.

Налоговый орган обязан на протяжении 30 календарных дней от дня получения такой декларации определить налоговое обязательство и прислать налоговое сообщение налогоплательщику, который обязан уплатить надлежащую сумму налога и получить справку о такой уплате или об отсутствии налоговых обязательств из этого налога, которое кажется органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и есть основанием для проведения таможенных процедур.

Порядок применения этого пункта определяется Кабинетом Министров Украины.

18.4. Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления декларации в таких случаях:

а) независимо от видов и сумм полученных доходов налогоплательщиками, которые:

есть несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц и/или государства состоянием на конец отчетного налогового года;

находятся под арестом или есть задержанными ли осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств состоянием на конец предельного срока представления декларации;

находятся в поиска состоянием на конец отчетного налогового года;

находятся на срочной военной службе состоянием на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных этим Законом.

18.5. Декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченной таким налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.

18.5.1. В случае если уполномоченная налогоплательщиком лицо заполняет декларацию за вознаграждение или обязанная осуществлять такое заполнение в соответствии с нормами этого пункта, то:

а) такое уполномоченное лицо несет ответственность за нарушение порядка заполнение и/или представление такой декларации на равные ответственности, определенной законом для налогоплательщика, а такой налогоплательщик освобождается от указанной ответственности;

б) обязательство относительно заполнения и представления декларации от лица налогоплательщика полагаются на таких других, чем налогоплательщик, лиц:

на опекуна или опекуна - относительно доходов, полученных несовершеннолетним или недееспособным лицом;

на наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных на протяжении отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;

на государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, объявленного в установленном порядке банкротом.

18.5.2. В случае заполнения декларации другим лицом такая декларация может содержать информацию о таком другом лице на равные информации о налогоплательщике.

Центральный налоговый орган определяет правила выполнения этого пункта.

18.6. Проверка достоверности данных, определенных в декларациях, осуществляется в порядке, установленному законодательством.

18.7. Сумма налоговых обязательств, доначисленная налоговым органом, подлежит уплате в соответствующий бюджет в сроки, установленные законом.

18.8. Сумма средств, которая подлежит возвращению налогоплательщику, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или присылается почтовым пересказом в адрес, определенную в декларации, на протяжении 60 календарных дней от дня получения такой декларации.

18.9. Форма декларации определяется центральным налоговым органом и согласовывается с комитетом Верховной Рады Украины, ответственным за проведение налоговой политики, исходя из таких условий:

общая часть декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах или затратах, которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков;

декларация есть единой для всех законодательно установленных случаев ее представления;

расчеты отдельных видов доходов (затрат), которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков, должны помещаться в прибавлениях к декларации, которые заполняются исключительно такими налогоплательщиками при наличии таких доходов (затрат);

декларация и прибавления к ней должны состоять из использованием общеупотребительной терминологии государственным языком, а также содержать детальные инструкции относительно их заполнения;

декларация и прибавления к ней должны содержать информацию, достаточную для идентификации налогоплательщика, а также для определения суммы его налоговых обязательств или суммы бюджетного возмещения сверх меры уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговый кредит.

Бланки деклараций должны безвозмездно предоставляться налоговыми органами налогоплательщикам на их запрос, а также быть общедоступными для населения.

18.10. Налогоплательщик до 1 марта года, следующего за отчетным, имеет право обратиться с запросом к соответствующему налоговому органу с просьбой заполнить годовую налоговую декларацию, а налоговый орган обязан предоставить безвозмездные услуги из такого заполнения. Отказ должностной (служебной) лица налогового органа предоставить указанные услуги освобождает налогоплательщика от любой ответственности за неполное или неверное заполнения декларации.

Статья 19. Обеспечение выполнения налоговых обязательств

19.1. Налогоплательщики обязаны:

а) вести учет доходов и затрат в объемах, достаточных для определения суммы общего годового оподатковуваного дохода, в случае если такой налогоплательщик обязан этим Законом подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возвращения сверх меры уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговый кредит.

Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным налоговым органом по согласованию с комитетом Верховной Рады Украины, ответственным за проведение налоговой политики;

б) получать и сохранять на протяжении срока давности, установленного законом, документы первичного учета, на основании которых формируется налоговый кредит налогоплательщика;

в) подавать декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, если в соответствии с нормами этого Закона такое представление есть обязательной;

на требование налогового органа и в границах его компетенции, определенной законодательством, предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или правая на получение налогового кредита, вычислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в декларации из этого налога;

г) предоставлять лицам, которые в соответствии с этим Законом определенные ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы на подтверждение прав налогоплательщика, который получает такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;

д) в порядке, определенному законом, допускать служебных лиц налогового органа на территорию или к помещениям, которые используются плательщиком этого налога для получения доходов от осуществления предпринимательской деятельности;

е) в случае изменения получение налоговой социальной льготы осуществлять мероприятия, предусмотренные этим Законом;

є) своевременно платить согласованные суммы налоговых обязательств, а также суммы штрафных (финансовых) санкций, начисленных налоговым органом, и пеню, за исключением сумм, которые оскаржуються в административном или судебном порядке.

19.2. Лица, которые соответственно этому Закону имеют статус налоговых агентов, обязанные:

а) своевременно и полностью начислять, удерживать и платить (пересчитывать) в бюджет налог из дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается налогами к или во время такой выплаты и за ее счет;

б) предоставлять в сроки, установленные законом для налогового квартала, если другое не определен нормами этого Закона, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также сумм удержанного из них налога налоговому органу по месту своего расположения. В случае если указанное лицо на протяжении отчетного квартала не выплачивает такие доходы или выплачивает доходы не всем налогоплательщикам, указанная отчетность не подается или подается относительно налогоплательщиков, которые фактически получило такие доходы. Внедрение других форм отчетности из указанных вопросов не допускает;

в) предоставлять налогоплательщику на его требование сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумму примененных социальных налоговых льгот и сумму удержанного налога;

г) предоставлять налоговому органу другие сведения по вопросам налогообложения доходов отдельного налогоплательщика в объемах и за процедурой, определенной этим Законом и Законом Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" ( 2181-14 ).

Статья 20. Ответственность

20.1. Размер ответственности

Размер штрафных (финансовых) санкций за нарушение норм этого Закона и основания для их применения определяются законом, который регулирует такие вопросы, если другое не установленное нормами этого Закона.

20.2. Лица, которые несут финансовую ответственность за нарушение норм этого Закона

Финансово ответственными за нарушение норм этого Закона являются такие лица:

а) при нарушении правил начисление, удержания и уплаты в бюджет налога из доходов налогоплательщика, которые осуществляются лицами, определенными этим Законом налоговыми агентами, - такие лица;

б) при нарушении правил уплаты налога из чистого годового оподатковуваного дохода налогоплательщика - такой налогоплательщик.

20.3. Лица, ответственные за погашение налоговых обязательств или налогового долга

20.3.1. Лицами, ответственными за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга из этого налога, есть:

а) при начислении налога лицом, на которую полагается ответственность за такое начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет в соответствии с нормами этого Закона, - такое лицо - налоговый агент;

б) при начислении налога налоговым органом на основании представленной декларации - плательщик этого налога;

в) при самостоятельном начислении налога его плательщиком - такой плательщик.

20.3.2. В случае если налоговый агент к или во время выплаты дохода в пользу налогоплательщика не осуществляет начисления, удержание или уплату (перечисление) этого налога, ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, который возникает вследствие таких действий, полагается на такого налогового агента. При этом налогоплательщик - отримувач таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.

20.4. Лицо, которое несет ответственность за неполное или несвоевременное возвращения сумм сверх меры уплаченного налога, в том числе вследствие применения права на налоговый кредит, и размеры такой ответственности

20.4.1. Лицом, которое несет ответственность за неполное или несвоевременное возвращения суммы сверх меры уплаченного налога, в том числе вследствие применения права на налоговый кредит, есть:

а) налоговый орган, который поднимает сроки представления расчета такой суммы или занижает его размер;

б) орган Государственного казначейства Украины, которая поднимает сроки такого возвращения или занижает его размер.

20.4.2. За неполное или несвоевременное возвращения суммы сверх меры уплаченного налога, в том числе вследствие применения права на налоговый кредит, в пользу налогоплательщика платятся такие штрафы:

если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный этим Законом, при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока ее выплаты, - в размере 10 процентов от такой суммы;

если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный этим Законом, при задержке от 31 до 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока ее выплаты, - в размере 50 процентов от такой суммы;

если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный этим Законом, при задержке от 91 календарного дня, следующего за последним днем предельного срока ее выплаты, - в размере 100 процентов от такой суммы.

Начисление таких штрафов самостоятельно осуществляется органом Государственного казначейства Украины в порядке, установленному Кабинетом Министров Украины.

20.4.3. Возвращение суммы сверх меры уплаченного налога, в том числе вследствие применения права на налоговый кредит, и штрафов соответственно подпункту 20.4.2 этого пункта осуществляется органом государственного казначейства за счет доходов бюджета, к которого зачисляется такой налог.

В случае если штрафные (финансовые) санкции применяются вследствие наличия причин, определенных подпунктом "а" подпункта

20.4.1 этого пункта, такая сумма взимается в бесспорном порядке из бюджетного счета, предназначенного для удержания соответствующего налогового органа.

20.4.4. В случае если лица, которые обязанные этим пунктом нести ответственность за неполное или несвоевременное предоставления налогоплательщику бюджетного возмещения, не осуществляют или отказываются осуществлять указанное возмещение (его части) вопреки нормам этого Закона, то налогоплательщик имеет право обжаловать их действия (бездеятельность) в суде (хозяйственном суде) без предшествующей уплаты государственной пошлины в связи с представлением искового заявления (жалобы).

Статья 21. Международные договоры

21.1. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставленная Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, что предусмотренные этим Законом, применяются нормы такого международного договора относительно субъектов, которые подпадают под его действие.

21.2. В случае заключения гражданско-правовых договоров (контрактов) с нерезидентами не разрешается внесение к ним налоговых предостережений, в соответствии с которыми лица, которые выплачивают доходы, берут на себя обязательства относительно уплаты налогов.

Статья 22. Заключительные положения

22.1. Этот Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

22.1.1. Подпункт 5.3.1 пункта 5.3 статьи 5 и статья 10 вступают в силу после вступления в силу законом, который регулирует вопрос ипотеки, но не раньше 1 января 2019 года.

22.1.2. Подпункт 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 вступает в силу с начала налогового года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон про общеобязательное медицинское страхование.

22.1.3. Подпункт 5.3.5 пункта 5.3 статьи 5 в части негосударственного пенсионного страхования вступает в силу после вступления в силу законом, который регулирует вопрос негосударственного пенсионного страхования, но не раньше 1 января 2019 года.

22.1.4. Подпункты 9.2.1-9.2.2 пункту 9.2 статьи 9 в части налогообложения процентов вступают в силу с 1 января 2019 года.

22.1.5. Статьи 11, 13, 14 вступают в силу с 1 января 2019 года.

22.2. В случае, если нормы других законов или других законодательных актов, которые содержат правила налогообложения доходов (прибылей) физических лиц, противоречат нормам этого Закона, приоритет имеют нормы этого Закона. До 1 января 2019 года плательщики этого налога освобождаются от уплаты штрафных санкций и пени (кроме налоговых агентов) за доходами, полученными в 2019 году, но не освобождаются от обязанностей своевременной уплаты налоговых обязательств.

22.3. Начиная с 1 января 2019 года и до 31 декабря 2006 года пруда налогообложение, определенная пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, устанавливается на равные 13 процентов от объекта налогообложения.

22.4. На переходный период устанавливаются такие размеры налоговой социальной льготы:

в 2019 году - в размере 30 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 этого Закона;

в 2019 году - в размере 50 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 этого Закона;

в 2006 году - в размере 80 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 этого Закона;

в 2007 году - в размере 100 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 этого Закона.

22.5. Если нормы других законов содержат ссылки на не обложенными налогами минимум, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и криминального законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых сумма не обложенными налогами минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 этого Закона для соответствующего года (с учетом положений пункта

22.4 этой статьи).

22.6. Доходы, начисленные в пользу налогоплательщиков за налоговые периоды до 1 января 2019 года, облагаются налогами по правилам, действующим на момент такого начисления, независимо от сроков их фактической выплаты, но не более поздний 1 января 2019 года.

22.7. Суммы налога на доходы физических лиц, которые содержатся из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в связи с выполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.

22.8. До 1 января 2006 года в состав налогового кредита налогоплательщика включаются средство, внесенные таким налогоплательщиком на его пенсионный счет, открытый в уполномоченных холдинговой компанией "Київміськбуд" банках соответственно Закону Украины "О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании "Київміськбуд" ( 1674-14 ).

До 1 января 2009 года не подлежат налогообложению этим налогом средство, которые вносятся третий лицами в пользу физического лица на его пенсионный счет, открытый в уполномоченных холдинговой компанией "Київміськбуд" банках соответственно Закону Украины "О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании "Київміськбуд" ( 1674-14 ).

До 1 января 2009 года не подлежат налогообложению этим налогом средство, которое соответственно Закону Украины "О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании "Київміськбуд" ( 1674-14 ) выплачиваются физическим лицам в соответствии с договорами пенсионных вкладов, заключенными в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, если средство снимаются вкладчиком из пенсионного счета с нарушением условий, указанных в договоре пенсионного вклада).

22.9. Абзац первый подпункта 7.2.4 пункта 7.2 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., N 27, ст. 181; 2003 г., N 12, ст. 88) выложить в такой редакции:

"7.2.4.   В    случае    досрочного                                               разрыва   договора

долгосрочного  страхования  жизнь,  на протяжении определенного пунктом

1.37 этого Закона предельного срока, доходы, полученные страхователем по такому договору, определяются как разность между полученными страховыми платежами и возвращенными выкупными суммами и облагаются налогами по ставке 3 проценты".

22.10. Признать таким, что утратил действие, Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 ( 13-92 ) "О подоходном налоге из граждан" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 10, ст. 77, N 26, ст. 281, N 34, ст. 356; 1996 г., N 9, ст. 41, N 45, ст. 234; 1998 г., N 25, ст. 147, N 30-31, ст. 195; 1999 г., N 4, ст. 35, N 25, ст. 211; 2000 г., N 5, ст. 34, N 20, ст. 149, N 32, ст. 254, N 43, ст. 370; 2001 г., N 2-3, ст. 10, N 4, ст. 17, N 10, ст. 44, N 31, ст. 144; 2002 г., N 8, ст. 63, N 12-13, ст. 92, N 29, ст. 192, N 31, ст. 214, N 46, ст. 347; 2003 г., N 10-11, ст. 86, N 23, ст. 149), кроме раздела IV в части налогообложения доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, которая применяется с учетом положений пункта 9.12 статьи 9 этого Закона и действует до вступления в силу специальным законом по вопросам налогообложения физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности.

22.11. Кабинету Министров Украины:

а) до 1 августа 2003 года обеспечить приведение в соответствие с этим Законом норм нормативно-правовых актов;

б) предусмотреть при разработке проектов государственных бюджетов на следующие года:

реальный механизм полной компенсации затрат, связанных со взысканием этого налога из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в связи с выполнением обязанностей несения службы;

финансирование мероприятий из внедрения этого Закона Министерством финансов Украины, Государственной налоговой администрацией Украины, другими государственными органами, определенными этим Законом;

( Действие абзаца четвертого подпункта "бы" пункта 22.11 статьи 22 остановлен на 2019 год согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от

27.11.2003 ) освободить до 1 января 2019 года налоговые органы от выполнения прогнозных показателей или других директив (включая показатели из мобилизации) относительно сбора доходов бюджета из этого налога;

в) до 1 сентября 2003 года представить на рассмотрение Верховной Рады Украины проект закона относительно внесения изменений в такие законы, которые вытекают из содержания этого Закона, а именно:

Закону Украины "Про государственную налоговую службу в Украине" ( 509-12 );

Закону Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" ( 2181-14 );

Закону Украины "О государственной службе" ( 3723-12 );

Закону Украины "О приватизации небольших государственных предприятий (маленькую приватизацию)" ( 2171-12 );

Закону Украины "О приватизации государственного имущества" ( 2163-12 );

Закону Украины "О выборах депутатов местных советов и сельских, поселковых, городских голов" ( 14/98-ВР );

Закону Украины "О выборах депутатов Верховной Рады Автономной Республики Крым" ( 118/98-ВР );

Закону Украины "О выборах Президента Украины" ( 474-14 );

Закону Украины "О статусе народного депутата Украины" ( 2790-12 );

Закону Украины "О службе в органах местного самоуправления" ( 2493-14 );

Закону Украины "О выборах народных депутатов Украины" ( 2766-14 );

Закону Украины "О системе налогообложения" ( 1251-12 );

Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР );

Закону Украины "Об основных основах социальной защиты ветеранов работы и других граждан преклонного века в Украине" ( 3721-12 );

Закону Украины "О статусе и социальной защите граждан, которые пострадало вследствие Чернобыльской катастрофы" ( 796-12 );

Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" ( 98/96-ВР );

Закону Украины "Об оплате работы" ( 108/95-ВР );

Кодексу законов о работе Украины ( 322-08 );

Уголовного кодекса Украины ( 2341-14 );

Кодексу   Украины                       об   административных    правонарушениях

( 80731-10, 80732-10 );

Закону Украины "Об образовании" ( 1060-12 );

Закону Украины "О статусе судий" ( 2862-12 );

Закону Украины "О прокуратуре" ( 1789-12 );

Закону Украины "О милиции" ( 565-12 );

Закону Украины "О нотариате" ( 3425-12 );

Закону Украины "Про крестьянское (фермерское) хозяйство" ( 2009-12 );

Закону Украины "О местном самоуправлении в Украине" ( 280/97-ВР );

Закону Украины "О Национальном банке Украины" ( 679-14 );

Закону Украины "О Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей" ( 320/94-ВР );

Закону Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты" ( 3551-12 );

Декрету Кабинета Министров Украины от 23 апреля 1993 года N 37-93 ( 37-93 ) "О льготах Героям Советского Союза и полным кавалерам ордена Слави";

Декрету Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 7-93 ( 7-93 ) "О государственной пошлине";

Декрету Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 года N 15-93 ( 15-93 ) "О системе валютного регулирования и валютного контроля".

22.12. В связи с вступлением в силу этим Законом:

22.12.1. Рекомендовать Президенту Украины отменить указы Президента Украины, которые касаются налогообложение доходов физических лиц (подоходного налога из доходов граждан).

22.12.2. Национальному банку Украины привести свои нормативные акты в соответствие с этим Законом.

Президент Украины                                                                                                                     Л.КУЧМА

г. Киев, 22 мая 2003 года N 889-IV