Законы Украины - WWW.UBC.UA

З А К О Н У К Р А Ї Н И

О системе налогообложения

( Ведомости Верховной Рады (ВВР), 1991, N 39, ст.510 )

(состоянием на 01.03.2019г. )

N 429-IV ( 429-15 ) от 16.01.2003, ВВР, 2003, N 10-11, ст.87 N 703-IV ( 703-15 ) от 03.04.2003, ВВР, 2003, N 28, ст.216 - приобретает силу с 01.01.2019 года N 849-IV ( 849-15 ) от 22.05.2003, ВВР, 2003, N 33-34, ст.267 N 906-IV ( 906-15 ) от 05.06.2003 N 1115-IV ( 1115-15 ) от 10.07.2003, ВВР, 2019, N 7, ст.56 - приобретает силу с 01.01.2019 года N 1271-IV ( 1271-15 ) от 18.11.2003 )

( Действие Закона остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента по внедрению единого налога на территории Глобинського района Полтавской области,

Старобешівського района Донецкой области и Ужгородского района Закарпатской области в части уплаты налогов, включенных в состав единого налога согласно закону N 25/98-ВР от

15.01.98 )

( Действие Закона остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога в части уплаты сумм налогов и собрания (обязательных платежей),

включенных в состав фиксированного

сельскохозяйственного налога согласно закону

N 320-XIV ( 320-14 ) от 17.12.98 )

( Действие Закона остановлен в части уплаты налогов и собрания,

включенных в состав единого налога, предусмотренного Законом

N 1375-XIV от 13.01.2000 на период проведения эксперимента для предприятий - участников экономического эксперимента согласно закону N 1375-XIV ( 1375-14 )

от 13.01.2000 )

Этот Закон определяет принципы построения системы налогообложения в Украине, налоги и сборы (обязательные платежи) к бюджетам иd к государственным целевым фондам, а также права, обязанности и ответственность плательщиков.

Раздел I

Общие ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Установление и отмена налогов и собрания (обязательных платежей) к бюджетам иd к государственным целевым фондам

Установление и отмена налогов и собрания (обязательных платежей) к бюджетам иd к государственным целевым фондам, а также льгот их плательщикам осуществляются Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами соответственно этому Закону, других законов Украины о налогообложении.

Верховная Рада Автономной Республики Крым и сельского, поселкового, городского совета могут устанавливать дополнительные льготы относительно налогообложения в границах сумм, которые поступают в их бюджеты.

Ставки, механизм взыскания налогов и собрания (обязательных платежей), за исключением особых видов таможенной пошлины и сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, и льготы относительно налогообложения не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов о налогообложении. Особые виды таможенной пошлины справляются на основании решений о применении антидемпинговых, компенсационных и специальных мероприятий, принятых соответственно законам Украины. ( Часть третьей статьи 1 в редакции Закона N 333-XIV ( 333-14 ) от 22.12.98, с изменениями, внесенными согласно закону N 849-IV ( 849-15 ) от

22.05.2003 )

Размер и механизм взыскания сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию устанавливаются Кабинетом Министров Украины вместе с Национальной комиссией регулирования электроэнергетики Украины. ( Стать 1 дополнена частью согласно закону N 849-IV ( 849-15 ) от

22.05.2003 )

Установление и отмена специального сбора к Фонду гарантирования вкладов физических лиц, размер и механизм взыскания этого сбора осуществляются соответственно Закону Украины "О Фонде гарантирования вкладов физических лиц" ( 2740-14 ). ( Стать 1 дополнена частью согласно закону N 2740-III ( 2740-14 ) от

20.09.2001 )

Налоги и сборы (обязательные платежи), взыскание которых не предусмотрен этим Законом, кроме определенных Законом Украины "Об источниках финансирования дорожного хозяйства Украины" ( 1562-12 ), уплате не подлежат. ( Часть статьи 1 в редакции Закона N 221/97-ВР от 19.04.97, срок действия Закона продолжен до 01.01.99 согласно закону N 724/97-ВР от 16.12.97; срок действия Закона продолжен до 1 января 2000 года согласно закону N 336-XIV ( 336-14 ) от 22.12.98 )

Изменения и дополнение к этому Закону, других законов Украины о налогообложении относительно предоставления льгот, изменения налогов, собрания (обязательных платежей), механизма их уплаты вносятся в этот Закон, других законов Украины о налогообложении не более поздний, чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного года и вступают в силу с начала нового бюджетного года. Это правило не применяется в случаях уменьшения размера ставок налогов, собрания (обязательных платежей) или отмена льгот из налогообложения и других правил, которые приводят к нарушению правил конкуренции и создание налоговых преимуществ отдельным субъектам предпринимательской деятельности или физическим особам. ( Часть статьи 1 в редакции Закона N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

Любые налоги и сборы (обязательные платежи), которые вводятся законами Украины, должны быть включены к этому Закону. Все другие законы Украины о налогообложении должны отвечать принципам, заложенным в этом Законе.

Статья 2. Понятие налога и сбора (обязательного платежа) к бюджетам иd к государственным целевым фондам, системы налогообложения

Под налогом и сбором (обязательным платежом) к бюджетам иd к государственным целевым фондам следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются законами Украины о налогообложении.

Государственные целевые фонды - это фонды, которые созданные соответственно законам Украины и формируются за счет определенных законами Украины налогов и собрания (обязательных платежей) юридических лиц независимо от форм собственности и физических лиц.

Государственные целевые фонды включаются в Государственный бюджет Украины, кроме Фонда гарантирования вкладов физических лиц, Пенсионного фонда Украины. Отчисление и собрание на строительство, реконструкцию, ремонт и удержание автомобильных дорог общего пользования Украины зачисляются на отдельные счета соответствующих бюджетов и используются исключительно на финансирование дорожного хозяйства Украины в порядке, установленному Кабинетом Министров Украины. ( Часть третьей статьи 2 с изменениями, внесенными согласно закону N 221/97-ВР от 19.04.97, срок действия Закона продолжен к

01.01.99 согласно закону N 724/97-ВР от 16.12.97; срок действия Закона продолжен до 1 января 2000 года согласно закону N 336-XIV ( 336-14 ) от 22.12.98; с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 19/98-ВР от 15.01.98, N 2740-III ( 2740-14 ) от 20.09.2001, N 429-IV ( 429-15 ) от 16.01.2003 )

Совокупность налогов и собрания (обязательных платежей) к бюджетам иd к государственным целевым фондам, которые справляются в установленному законами Украины порядка, составляет систему налогообложения.

Статья 3. Принципы построения и назначение системы налогообложения

Принципами построения системы налогообложения есть:

стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологической продукции; ( Статью 3 дополнен абзацем второму согласно закону N 285-XIV ( 285-14 ) от

01.12.98 )

стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности - введение льгот относительно налогообложения прибыли (дохода), направленного на развитие производства;

обязательность - внедрение норм относительно уплаты налогов и собрания (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;

равнозначность и пропорциональность - взыскание налогов из юридических лиц осуществляется в определенной частице от полученной прибыли и обеспечения уплаты равных налогов и собрания (обязательных платежей) на равные прибыли и пропорционально больших налогов и собрания (обязательных платежей) - на большие доходы;

равенство, недопущение любых проявлений налоговой

дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам

хозяйствования (юридических и физических лиц, включая нерезидентов)

при определении обязанностей относительно уплаты налогов и собрания

(обязательных платежей);

социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обгрунтованого не обложенными налогами минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;

стабильность - обеспечение неизменности налогов и собрания (обязательных платежей) и их пруд, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года;

экономическая обгрунтованість - установление налогов и собрания (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижение сбалансированности затрат бюджета с его доходами;

равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и собрания (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования затрат;

компетенция - установление и отмена налогов и собрания (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам осуществляются соответственно законодательству о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;

единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением налогоплательщика и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;

доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для налогоплательщиков и собрания (обязательных платежей).

Статья 4. Налогоплательщики и собрания (обязательных платежей)

Налогоплательщиками и собрания (обязательных платежей) есть юридические и физические лица, на которые в соответствии с законами Украины положена обязанность платить налоги и сборы (обязательные платежи).

Статья 5. Учет налогоплательщиков и собрания (обязательных платежей)

Учет налогоплательщиков и собрания (обязательных платежей) осуществляется органами государственной налоговой службы и другими государственными органами соответственно законодательству.

Финансовые учреждения открывают счета налогоплательщикам и собрания (обязательных платежей) лишь при условии предъявления ними документа, который подтверждает взятия их на учет в органе государственной налоговой службы.

Сообщение об открытии или закрытии счетов в финансовых учреждениях налогоплательщик и собрания (обязательных платежей) - юридическое лицо или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности подает лично или присылает в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы, в котором он учитывается как налогоплательщик и собрания (обязательных платежей), с уведомлением о вручении.

Нормы частей второй и третьей этой статьи распространяются на банки лишь в случае открытия ними собственных корреспондентских счетов.

Финансовые учреждения обязаны прислать сообщение о закрытии счета налогоплательщика и собрания (обязательных платежей) - юридического лица или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности к органу государственной налоговой службы, в котором учитывается налогоплательщик.

Финансовые учреждения начинают расходные операции за счетом налогоплательщика - субъекта предпринимательской деятельности (кроме банка) с даты получения финансовым учреждением документально подтвержденного сообщения органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы.

Форма и содержание сообщений определяются центральным органом государственной налоговой службы Украины.

( Статья 5 в редакции Законов N 2922-III ( 2922-14 ) от

10.01.2002, N 906-IV ( 906-15 ) от 05.06.2003 )

Статья 6. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), добавленная стоимость продукции (работ, услуг), стоимость продукции (работ, услуг), в том числе таможенная, или ее натуральные показатели, специальное использование естественных ресурсов, имущество юридических и физических лиц и прочие объекты, определенные законами Украины о налогообложении.

Статья 7. Порядок установления налоговых ставок

Ставки налогов и собрания (обязательных платежей)

устанавливаются Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной

Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами соответственно законам Украины о налогообложении и не изменяются на протяжении бюджетного года за исключением случаев, связанных с применением антидемпинговых, компенсационных и специальных мероприятий соответственно законам Украины. ( Часть первой статьи 7 с изменениями, внесенными согласно закону N 333-XIV ( 333-14 ) от

22.12.98 )

Изменение налоговых ставок и механизм взыскания налогов и собрания (обязательных платежей) не могут вводиться Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.

Статья 8. Порядок зачисления налогов и собрания (обязательных платежей) к бюджетам иd государственных целевых фондов

Порядок зачисления налогов и собрания (обязательных платежей) в Государственный бюджет Украины и местных бюджетов и государственных целевых фондов устанавливается Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами соответственно этому Закону иd других законов Украины.

Статья 9. Обязанности налогоплательщиков и собрания (обязательных платежей)

1. Налогоплательщики и собрания (обязательных платежей) обязанные:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы соответственно законам декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с вычислением и уплатой налогов и собрания (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и собрания (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

4) допускать должностных лиц государственных налоговых органов к обследованию помещений, которые используются для получения доходов или связанные с удержанием объектов налогообложение, а также для проверок по вопросам вычисления и уплаты налогов и собрания (обязательных платежей).

2. Руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц и физические лица во время проверки, которая проводится государственными налоговыми органами, обязанные давать объяснения по вопросам налогообложения в случаях, предусмотренных законами, выполнять требования государственных налоговых органов относительно устранения выявленных нарушений законов о налогообложении и подписать акт о проведении проверки.

3. Обязанность юридического лица относительно уплаты налогов и собрания (обязательных платежей) прекращается со уплатой налога, сбора (обязательного платежа) или его отменой или списанием налоговой задолженности соответственно Закону Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признание его банкротом" ( 2343-12 ). В случае ликвидации юридического лица задолженность из налогов и собрания (обязательных платежей) платится в порядке, установленному законами Украины. В случае заключения мирового соглашения в процедуре проведения в деле о банкротстве задолженность из налогов и собрания (обязательных платежей) платится в размерах, определенных мировым соглашением, заключенной в порядке, установленному законами Украины. ( Часть третьей статьи 9 в редакции Закона N 784-XIV ( 784-14 ) от

30.06.99 )

4. Обязанность физического лица относительно уплаты налогов и собрания (обязательных платежей) прекращается со уплатой налога и сбора (обязательного платежа) или его отменой, а также в случае смерти плательщика.

Статья 10. Права налогоплательщиков и собрания (обязательных платежей)

Налогоплательщики и собрания (обязательных платежей) имеют право:

1) подавать государственным налоговым органам документы, которые подтверждают право на льготы относительно налогообложения в порядке, установленному законами Украины;

2) получать и ознакомляться с актами проверок, проведенных государственными налоговыми органами;

3) обжаловать в установленному законом порядке решения государственных налоговых органов и действия их должностных лиц.

Статья 11. Ответственность налогоплательщиков и собрания (обязательных платежей) за нарушение налоговых законов

Ответственность за правильность вычисления, своевременность уплаты налогов и собрания (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут налогоплательщики и собрания (обязательных платежей) соответственно законам Украины.

Финансовые санкции по результатам документальных проверок и ревизий, которые осуществляются органами государственной налоговой службы Украины и другими уполномоченными государственными органами, применяются в размерах, предусмотренных законодательными актами, действующими на день завершения таких проверок или ревизий. ( Стать 11 дополнена частью второму согласно закону N 199/98-ВР от

05.03.98 )

Статья 12. Обязанности финансовых учреждений

1. Финансовые учреждения обязаны подавать органам государственной налоговой службы на их письменный запрос сведения о наличии и движении средств на текущих и вкладных (депозитных) счетах налогоплательщиков - клиентов этих учреждений в порядке, установленному законом.

2. Финансовые учреждения выполняют поручения налогоплательщиков и собрания (обязательных платежей) на перечисление налогов и собрания (обязательных платежей) к бюджетам в установленный законом срок.

3. Руководитель и прочие должностные лица финансовых учреждений притягиваются к ответственности соответственно закону за:

1) невыполнение требований, предусмотренных частями первой и второй этой статьи;

2) непредоставление органам государственной налоговой службы сообщений о закрытии счетов налогоплательщиков и собрания (обязательных платежей) - юридических и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности;

3) осуществление расходных операций за счетом налогоплательщика - субъекта предпринимательской деятельности (кроме банка) к получению документально подтвержденного сообщения соответствующего органа государственной налоговой службы о взятии такого счета на учет.

( Статья 12 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 2921-III

( 2921-14 ) от 10.01.2002, N 2922-III ( 2922-14 ) от 10.01.2002,

в редакции Закона N 906-IV ( 906-15 ) от 05.06.2003 )

Раздел II

ВИДЫ Налогов и Собрания (ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ Платежей) и ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ ґх К Бюджетам иd ГОСУДАРСТВЕННЫХ Целевых Фондов

Статья 13. Виды налогов и собрания (обязательных платежей), которые справляются на территории Украины

В Украине справляются:

общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи);

местные налоги и сборы (обязательные платежи).

Статья 14. Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)

1. К общегосударственным принадлежат такие налоги и собрание (обязательные платежи):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизный сбор;

3) налог на прибыль предприятий, в том числе дивиденды, которые платятся в бюджет государственными некорпоратизированными, казенными или коммунальными предприятиями; ( Пункт 3 части первой статьи 14 в редакции Закона N 349-IV ( 349-15 ) от

24.12.2002 )

4) налог на доходы физических лиц;

5) таможенная пошлина;

6) государственная пошлина;

7) налог на недвижимое имущество (недвижимость);

8) плата (налог) за землю;

9) рентные платежи;

10) налог из собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

11) налог на промысел;

12) сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

13) сбор за специальное использование естественных ресурсов;

14) сбор за загрязнение окружающей естественной среды;

15) сбор к Фонду для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

( Пункт 16 части первой статьи 14 исключен на основании Закона N 429-IV ( 429-15 ) от 16.01.2003 )

17) сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

18) сбор к Государственному инновационному фонду;

19) плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;

20) фиксированный сельскохозяйственный налог; ( Часть первой статьи 14 дополнен пунктом 20 (действует с 01.01.1999 до 01.01.2000) согласно закону N 320-XIV ( 320-14 ) от 17.12.98 )

21) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; ( Часть первой статьи 14 дополнен пунктом 21 согласно закону N 588-XIV ( 588-14 ) от 09.04.99 )

22) гербовый сбор (применяется до 1 января 2000 года); ( Часть первой статьи 14 дополнен пунктом 22 согласно закону N 643-XIV ( 643-14 ) от 13.05.99 )

23) единый сбор, который справляется в пунктах пропуска через государственную границу Украины; ( Часть первой статьи 14 дополнен пунктом 23 согласно закону N 1213-XIV ( 1213-14 ) от 04.11.99 )

24) сбор за использование радиочастотного ресурса Украины; ( Часть первой статьи 14 дополнен пунктом 24 согласно закону N 1770-III ( 1770-14 ) от 01.06.2000 )

25) собрание к Фонду гарантирования вкладов физических лиц (начальную, регулярный, специальный); ( Часть первой статьи 14 дополнен пунктом 25 согласно закону N 2740-III ( 2740-14 ) от

20.09.2001 )

26) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию; ( Часть первой статьи 14 дополнен пунктом 26 согласно закону N 849-IV ( 849-15 ) от 22.05.2003 )

27) сбор за проведение гастрольных заходів. ( Часть первой статьи 14 дополнен пунктом 27 согласно закону N 1115-IV ( 1115-15 ) от 10.07.2003 - приобретает силу с 01.01.2019 года )

2. Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой Украины и справляются на всей территории Украины.

3. Порядок зачисления общегосударственных налогов и собрания (обязательных платежей) в Государственный бюджет Украины, бюджета Автономной Республики Крым, местных бюджетов и государственных целевых фондов определяется в соответствии с законами Украины.

4. Налоги и сборы (обязательные платежи), указанные в пунктах 7, 8, 10, 11, 13, 14 части первой этой статьи, на территории Автономной Республики Крым устанавливаются Верховной Радой Автономной Республики Крым. При этом ставки налогов и собрания (обязательных платежей) определяются в границах предельных размеров ставок, установленных законами Украины.

5. Специальный сбор к Фонду гарантирования вкладов физических лиц, указанный в пункте 25 части первой этой статьи, устанавливается в порядке, определенному Законом Украины "О Фонде гарантирования вкладов физических лиц" ( 2740-14 ). ( Стать 14 дополнена частью согласно закону N 2740-III ( 2740-14 ) от

20.09.2001 )

Статья 15. Местные налоги и сборы (обязательные платежи)

1. К местным налогам належат:

1) налог из рекламы;

2) коммунальный налог.

2. К местному собранию (обязательных платежей) належат:

( Пункт 1 части второй статьи 15 исключен на основании Закона N 1271-IV ( 1271-15 ) от 18.11.2003 )

2) сбор за припарковывание автотранспорта;

3) рыночный сбор;

4) сбор за выдачу ордера на квартиру;

5) курортный сбор;

6) сбор за участие в бігах на ипподроме;

7) сбор за выигрыш на бігах на ипподроме;

8) сбор из лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме;

9) сбор за право использования местной символики;

10) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

11) сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей;

( Пункт 12 части второй статьи 15 исключен на основании Закона N 703-IV ( 703-15 ) от 03.04.2003 - приобретает силу с

01.01.2019 года )

13) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

14) сбор из собственников собак;

( Пункт 15 части второй статьи 15 исключен на основании Закона N 2515-III ( 2515-14 ) от 07.06.2001 )

3. Местные налоги и сборы (обязательные платежи), механизм взыскания и порядок их уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами соответственно перечню иd в границах предельных размеров ставок, установленных законами Украины. При этом налоги и сборы (обязательные платежи), указанные в пункте 2 части первой и пунктах 2-4, 13 и 14 части второй этой статьи, есть обязательными для установления сельскими, поселковыми и городскими советами при наличии объектов налогообложение или условий, с которыми связанное внедрение этих налогов и зборів. ( Часть третьей статьи 15 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 1805-III ( 1805-14 ) от 08.06.2000 - вступает в силу с 1 января 2001 года, N 2515-III ( 2515-14 ) от 07.06.2001, N 703-IV ( 703-15 ) от

03.04.2003 - приобретает силу с 01.01.2019 года )

4. Суммы налогов и собрания (обязательных платежей), указанных в этой статье, зачисляются в местные бюджеты в порядке, определенному сельскими, поселковыми, городскими советами, если другое не установлен законами Украины.

Статья 16. Источника уплаты налогов и собрания (обязательных платежей)

1. Источника уплаты налогов и собрания (обязательных платежей) устанавливаются соответствующими законами о налогах, собрании (обязательные платежи).

2. Государственные и прочие целевые фонды, которые не предусмотрены этим Законом, имеют своим источником исключительно прибыль предприятий, которое остается после уплаты всех налогов и собрания (обязательных платежей), предусмотренных статьями 14 и 15 этого Закона. Отчисление к этим фондам осуществляются на добровольных основах.

Статья 17. Порядок уплаты налогов и собрания (обязательных платежей)

Уплата налогов и собрания (обязательных платежей) ведется в порядке, установленному этим Законом и другими законами Украины.

Налоги и сборы (обязательные платежи), которые соответственно законам включаются в цену товаров (работ, услуг) или относятся на их себестоимость, платятся независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Статья 18. Устранение двойного налогообложения

1. Сумма дохода или прибыли, полученная юридическими лицами, их филиалами, отделениями за границей, включается в общей суммы дохода (прибыли), что подлежит налогообложению в Украине, и учитывается при определении размера налога.

Суммы налога на доход (прибыль), полученные за пределами территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, уплаченные юридическими лицами, их филиалами, отделениями за границей соответственно законодательству иностранных государств, зачисляются во время уплаты ними налога из доходов (прибыли) в Украине. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать суммы налога из доходов (прибыли), что подлежит уплате в Украине, относительно дохода (прибыли), полученного за границей.

2. Доходы, полученные за пределами Украины физическими лицами с постоянным местожительством в Украине, включаются в состав совокупного дохода, который подлежит налогообложению в Украине.

Суммы налога из доходов физических лиц, уплаченные за границей соответственно законодательству иностранных государств гражданами с постоянным местожительством в Украине, зачисляются во время уплаты ними налога из доходов физических лиц в Украине. При этом размер засчитываемых сумм налога из доходов, уплаченных за пределами Украины, не может превышать суммы налога из доходов физических лиц, которое подлежит уплате этими лицами в Украине.

3. Суммы налога на недвижимое имущество (недвижимость), уплаченные за границей соответственно законодательству иностранных государств физическими лицами, которые постоянно проживают в Украине, за объекты, которые находятся за ее пределами, зачисляются во время уплаты ними налога на объекты в Украине. При этом размер зачисленных сумм налога, уплаченных за пределами Украины, не может превышать суммы, которая подлежит уплате этими лицами в Украине.

4. Зачисление уплаченных за пределами Украины сумм налогов, указанных в частях третьей-третий-перв-третий этой статьи, ведется при условии письменного подтверждения налогового органа соответствующего иностранного государства относительно факта уплаты налога и наличия международных договоров об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращение уклонениям от уплаты налога.

Статья 19. Международные договоры

Если международным договором Украины, ратифицированным Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, что их содержат законы Украины о налогообложении, то применяются правил международного договора.

Статья 20. Контроль за взысканием налогов и собрания (обязательных платежей)

Контроль за правильностью и своевременностью взыскания налогов и собрания (обязательных платежей) осуществляется государственными налоговыми органами и другими государственными органами в границах полномочий, определенных законами.

За взыскание налогов и собрания (обязательных платежей), каким не предусмотренные этим Законом, должностные лица государственных налоговых органов и других государственных органов несут ответственность в соответствии с законами Украины.

Председатель Верховной Рады Украинской ССР Л.КРАВЧУК

г. Киев, 25 июня 1991 года

N 1251-XII