Налог на добавленную стоимость. Законы Украины - WWW.UBC.UA

ЗАКОН УКРАИНЫ

О налоге на добавленную стоимость

( Ведомости Верховной Рады (ВВР), 1997, N 21, ст.156 )

( с изменениями, внесенными в соответствии с Законами состоянием на 01.03.2019р

( Официальное толкование Закона см. в Решении Конституционного Суда N 2-рп/2019 ( v002p710-04 ) от 05.02.2019 )

( Слова "налоговый орган" во всех падежах заменен словами "орган государственной налоговой службы" в соответствующем падеже согласно закону N 1955-III ( 1955-14 ) от 14.09.2000 )

Этот Закон определяет налогоплательщиков на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень не обложенными налогами и уволенных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, рапортование и внесение налога в бюджет.

Статья 1. Определение сроков

В этом Законе сроки употребляются в таком значении:

1.1. Налог, налогообложение, налогоплательщик (в соответствующих падежах) - налог на добавленную стоимость, налогообложение налогом на добавленную стоимость, налогоплательщик на добавленную стоимость.

1.2. Лицо - любая из приведенных ниже лиц, независимо от того, есть ли такое лицо резидентом или нет:

субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями независимо от формы и времени внесения этих инвестиций; ( Абзац второй пункта 1.2 статьи 1 с изменениями, внесенными согласно закону N 2899-III ( 2899-14 ) от

20.12.2001 )

другое юридическое лицо, которое не является субъектом предпринимательской деятельности;

физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской в соответствии с законодательством, или ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины.

1.3. Налогоплательщик - лицо, которое в соответствии с этим Законом обязанная осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который платится покупателем, или лицо, которое ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины.

1.4. Продажа товаров - любые операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, мены, поставки и другими гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции из безвозмездного предоставления товаров и операции по передаче имущества арендодателем (лізингодавцем) на баланс арендатора (лізингоотримувача) в соответствии с договорами финансовой аренды (лизинга) или предоставление имущества в соответствии с любыми другими договорами, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не более поздний дать последнего платежа. ( Абзац первый пункта 1.4 статьи 1 с изменениями, внесенными согласно закону N 469-IV ( 469-15 ) от 16.01.2003 )

Не належат к продаже операции по передаче товаров в границах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручение, хранения (ответственного сохранения), доверительного управления, оперативной аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу права собственности на такие товары другому лицу. ( Абзац второй пункта 1.4 статьи 1 с изменениями, внесенными согласно закону N 469-IV ( 469-15 ) от 16.01.2003 )

Продажа услуг (работ) - любые операции гражданско-правового характера по предоставлению услуг (результатов работ), предоставление права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также из предоставления любых других, чем товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции из безвозмездного предоставления услуг (работ). Продажа услуг (результатов работ), в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в границах договоров аренды (лизинга), продажа, лицензирование или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.

( Пункт 1.4 статьи 1 в редакции Закона N 550/97-ВР от 26.09.97 )

1.5. Отчетный (налоговый) период - период, за который налогоплательщик обязан проводить расчеты налога и платить его в бюджет.

1.6. Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (начисленная) налогоплательщиком в отчетному (налоговому) периоде, определенная в соответствии с этим Законом.

1.7. Налоговый кредит - сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная в соответствии с этим Законом.

1.8. Бюджетное возмещение - сумма, которая подлежит возвращению налогоплательщику из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога в случаях, определенных этим Законом.

1.9. инкассация долговых требований - банковская услуга по получению по доверенности клиента средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чеках, других расчетных и товарных документах.

1.10. Факторинг - операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предшествующей или следующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Корпоративного права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвил, средство, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты, роялти, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, безвозмездно полученные товары (работы, услуги), валовые затраты производства (оборота), основные фонды и нематериальные активы, которые подлежат амортизации, понимаются в значении, определенном Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий". ( Пункт 1.11 статьи 1 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000, N 346-IV ( 346-15 ) от 24.12.2002 - приобретает силу с 01.01.2003 года )

1.12. Обычные цены понимаются и применяются по правилам, определенным пунктом 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ). ( Стать 1 дополнена пунктом 1.12 согласно закону N 346-IV ( 346-15 ) от

24.12.2002 - приобретает силу с 01.01.2003 года )

Статья 2. Налогоплательщики

Налогоплательщиком есть:

( Действие пункта 2.1 статьи 2 остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента относительно внедрения единого (фиксированного) налога на территории Глобинського района Полтавской области в части всех операций, которая есть объектом налогообложения, кроме операций по продаже продукции собственного производства такими сельскохозяйственными товаропроизводителями. На операции по продаже продукции собственного производства сельскохозяйственными товаропроизводителями - участниками эксперимента относительно внедрения единого (фиксированного) налога на территории Глобинського района Полтавской области не распространяется действие пункта

7.7 Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость" в соответствии с Законами N 25/98-ВР от 15.01.98, N 277-XIV ( 277-14 ) от

20.11.98 ) 2.1. Лицо, объем оподатковуваних операций по продаже товаров (работ, услуг) которой на протяжении любого периода из последних двенадцати календарных месяцев превышал 3600 не обложенными налогами минимумов доходов громадян. ( Пункт 2.1 статьи 2 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 1955-III ( 1955-14 ) от

14.09.2000 )

2.2. Лицо, которое ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины или получает от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины, за исключением физических лиц, не зарегистрированных как налогоплательщики, в случае если такие физические лица ввозят (пересылают) товары (предметы) в объемах, которые не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством.

2.3. Лицо, которое осуществляет на таможенной территории Украины предпринимательскую деятельность из торговли за наличные средства независимо от объемов продажи, за исключением физических лиц, которые осуществляют торговлю на условиях уплаты рыночного сбора в порядке, установленному законодательством.

2.4. Лицо, которое на таможенной территории Украины предоставляет услуги, связанные с транзитом пассажиров или грузов через таможенную территорию Украины.

2.5. Лицо, ответственная за внесение налога в бюджет по объектам налогообложения на железнодорожном транспорте, определенная в порядке, установленному Кабинетом Министров Украины.

2.6. Лицо, которое предоставляет услуги связи и осуществляет консолидированный учет доходов и затрат, связанных с предоставлением таких услуг и полученных (понесенных) другими лицами, которые находятся в подчинении такого лица.

( Стать 2 дополнена пунктом 2.6 согласно закону N 550/97-ВР от

26.09.97 )

Статья 3. Объект налогообложения и операции, которая не является объектом налогообложения

3.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков с:

( Действие подпункта 3.1.1 пункта 3.1 статьи 3 восстановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента по внедрению единого налога на территории Глобинського района Полтавской области, Старобешівського района Донецкой области и Ужгородского района Закарпатской области по вопросам налогообложения, кроме Старобешівського района Донецкой области и Ужгородского района Закарпатской области согласно закону N 277-XIV ( 277-14) от 20.11.98 )

( Действие подпункта 3.1.1 пункта 3.1 статьи 3 остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента по внедрению единого налога на территории Глобинського района Полтавской области, Старобешівського района Донецкой области и Ужгородского района Закарпатской области по вопросам налогообложения, кроме Старобешівського района Донецкой области и Ужгородского района Закарпатской области согласно закону N 25/98-ВР от

15.01.98 ) 3.1.1. продажи товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности заставодавця; ( Подпункт

3.1.1 пункта 3.1 статьи 3 с изменениями, внесенными согласно закону N 469-IV ( 469-15 ) от 16.01.2003 )

3.1.2. ввоз (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины и получения работ (услуг), которые предоставляются нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылка) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки;

( Действие подпункта 3.1.3 пункта 3 статьи 3 остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента относительно внедрения единого (фиксированного) налога на территории Глобинського района Полтавской области в части всех операций, которая есть объектом налогообложения, кроме операций по продаже продукции собственного производства такими сельскохозяйственными товаропроизводителями. На операции по продаже продукции собственного производства сельскохозяйственными товаропроизводителями - участниками эксперимента относительно внедрения единого (фиксированного) налога на территории Глобинського района Полтавской области не распространяется действие пункта 7.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" в соответствии с Законами N 25/98-ВР от 15.01.98, N 277-XIV ( 277-14 ) от 20.11.98 ) 3.1.3. вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины и предоставления услуг (выполнение работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.

3.2. Не является объектом налогообложения операции с:

3.2.1. выпуску (эмиссии), размещение в любые формы управления и продажи за средство ценных бумаг, которые выпущенные в оборот (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления соответственно закону, включая приватизационные и компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, жилые чеки, земельные боны и деривативы; обмена указанных ценных бумаг на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности из управления активами. ( Абзац первый подпункта 3.2.1 пункта 3.2 статьи 3 в редакции Закона N 977-XIV ( 977-14 ) от 15.07.99, с изменениями, внесенными согласно закону N 2831-III ( 2831-14 ) от 29.11.2001 )

Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и личных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек;

3.2.2. предоставление арендодателем (лізингодавцем) имущества в пользование арендатору (лізингоотримувачу) в соответствии с условиями договора оперативной аренды (лизинга) или аренды земли, а также возвращение такого имущества арендодателю (лізингодавцю) после окончания действия такого договора; ( Абзац первый подпункта 3.2.2 пункта 3.2 статьи 3 в редакции Закона N 469-IV ( 469-15 ) от

16.01.2003 )

уплаты процентов или комиссий в составе арендных (лизинговых) платежей, начисленных на стоимость объекта финансового лизинга (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга в соответствии с договором); ( Абзац второй подпункта 3.2.2 пункта 3.2 статьи 3 в редакции Закона N 469-IV ( 469-15 ) от 16.01.2003 )

передачи имущества в залог заимодателю (кредитору) в соответствии с договором займа и его возвращение заставодавцю после окончания действия такого договора;

передачи кредитором, который есть резидентом, объекта ипотечного кредита в собственность или использование заемщиком;

денежных выплат основной суммы и процентов в соответствии с условиями ипотечного кредита;

3.2.3. предоставление услуг из страхования и перестрахования, предусмотренных Законом Украины "О страховании" ( 85/96-ВР ), социального и пенсионного страхования;

3.2.4. обороту валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнотов и монет Национального банка Украины, за исключением тех, которые используются для нумизматических целей, базой налогообложения которых есть продажная стоимость; выпуска, оборота и погашения билетов государственных лотерей, внедренных за лицензией Министерства финансов Украины; выплаты денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений; принятие ставок, в том числе путем обмена средств на жетоны или другие заменители гривны, предназначенные для использования в игральных автоматах и другом игральном оборудовании, продажи негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для філателістичних потребностей, базой налогообложения которых есть продажная стоимость; ( Подпункт 3.2.4 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 550/97-ВР от 26.09.97, N 932-XIV ( 932-14 ) от 14.07.99, в редакции Закона N 977-XIV ( 977-14 ) от 15.07.99, с изменениями, внесенными согласно закону N 1969-III ( 1969-14 ) от 21.09.2000 )

3.2.5. предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечение, размещение и возвращение денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, страхование или поручение; предоставление, управление и переуступки финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, которое предоставило такие кредиты, гарантии или поручительства;

торговли за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторингових) операций, кроме факторингових операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, жилые чеки, земельные боны и деривативы; ( Абзац второй подпункта 3.2.5 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями, внесенными согласно закону N 977-XIV ( 977-14 ) от 15.07.99 )

( Подпункт 3.2.5 статьи 3 с изменениями, внесенными согласно закону

N 550/97-ВР от 26.09.97 )

3.2.6. оплаты стоимости государственных платных услуг, которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность получения (предоставление) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, получение лицензии (разрешения), сертификатов в виде собрания, государственной пошлины и т.п.;

3.2.7. выплат заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, других денежных или имущественных выплат физическим лицам за счет бюджетов или социальных или страховых фондов в порядке, установленному законом; выплат дивидендов и роялти в денежной форме или в форме ценных бумаг (корпоративных прав), предоставление комиссионных (брокерских) и дилерских услуг по торговле илиd управления ценными бумагами, в том числе приватизационными и компенсационными бумагами (сертификатами), инвестиционными сертификатами, жилыми чеками, земельными бонами и деривативами на рынке ценных бумаг Украины, а также деривативами на фондовых, валютных и товарных биржах, созданных в порядке, предусмотренному соответствующими законами; ( Подпункт 3.2.7 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 977-XIV ( 977-14 ) от

15.07.99, N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

3.2.8. передачи основных фондов как взноса в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на эмитированные ею корпоративного права, в том числе при ввозе основных фондов на таможенную территорию Украины (кроме подакцизных товаров) или их вывозе за границы таможенной территории Украины; продажи за компенсацию совокупных валовых активов налогоплательщика (с учетом стоимости гудвилла) другому налогоплательщику.

Под целостным имущественным комплексом следует понимать активы, совокупность которых обеспечивает ведение отдельной предпринимательской деятельности на постоянной и регулярной основе и срок использования которых превышает двенадцать календарных месяцев.

Под продажей совокупных валовых активов следует понимать продажу предприятия как отдельного объекта предпринимательства или включение валовых активов предприятия ли его части в состав активов другого предприятия. При этом предприятие-покупатель приобретает права и обязанностей (есть правопреемником) предприятия, которое продает такие активы.

Возвращение основных фондов, предварительно внесенных в уставный фонд юридического лица другими юридическими или физическими лицами, в случае их выхода из числа основателей или участников такого юридического лица, или при ликвидации такого юридического лица, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (кроме подакцизных товаров) или вывозе за границы таможенной территории Украины.

При осуществимые общей (совместной) деятельности передача товаров (работ, услуг) на баланс налогоплательщика, уполномоченного договором вести учет результатов такой общей деятельности, считается продажей таких товаров (работ, услуг);

( Подпункт 3.2.8 пункта 3.2 статьи 3 в редакции Закона N 977-XIV

( 977-14 ) от 15.07.99 )

( Подпункт 3.2.9 пункта 3.2 статьи 3 исключен на основании Закона N 977-XIV ( 977-14 ) от 15.07.99 )

3.2.9. безвозмездной передачи в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, мост или в их общую собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного налогоплательщика и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такие операции осуществляются за решениями Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятыми в границах их полномочий. Это положение распространяется на операции из безвозмездной передачи объектов из баланса налогоплательщика, который находится в государственной или коммунальной собственности, на баланс другого юридического лица, которое находится соответственно в государственной или коммунальной собственности, которая осуществляется по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления, к сфере управления которых належат такой налогоплательщик и такое юридическое лицо; ( Пункт 3.2 статьи 3 дополнен подпунктом согласно закону N 169/98-ВР от 04.03.98, в редакции Закона N 163-XIV ( 163-14 ) от 06.10.98, с изменениями, внесенными согласно закону N 977-XIV ( 977-14 ) от 15.07.99, в редакции Закона N 1330-XIV ( 1330-14 ) от 21.12.99 )

3.2.10. из предоставления внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования. ( Пункт 3.2 статьи 3 дополнен подпунктом 3.2.10 согласно закону N 1841-III ( 1841-14 ) от 22.06.2000 )

( Действие подпункта 3.2.11 пункта 3.2 статьи 3 остановлен на 2019 год согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

3.2.11. Предоставление уполномоченными банками услуг по доверительному управлению фондами банковского управления соответственно Закону Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании "Київміськбуд" ( 3044-14 ). ( Пункт 3.2 дополнен подпунктом

3.2.11 согласно закону N 3045-III ( 3045-14 ) от 07.02.2002 )

Статья 4. База налогообложения

4.1. База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной за свободными или регулированными ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и собрания (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения. В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средства, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (работ, услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким налогоплательщиком. ( Пункт 4.1 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 977-XIV ( 977-14 ) от 15.07.99 )

4.2. В случае продажи товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости средствами в границах бартерных (товарообменных) операций, осуществление операций из безвозмездной передачи товаров (работ, услуг), натуральных выплат в счет оплаты работы физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком, передачи товаров (работ, услуг) в границах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования, затраты на которое не относятся к валовым затратам производства (оборота) и не подлежат амортизации, а также связанному с продавцом лицу или субъекту предпринимательской деятельности, что не зарегистрированный как налогоплательщик, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не низшей за обычные цены. ( Пункт 4.2 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 169/98-ВР от 04.03.98 )

4.3. Для товаров, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины налогоплательщиками, базой налогообложения есть договорная (контрактная) стоимость таких товаров, но не меньшая таможенной стоимости, указанной в ввозной таможенной декларации с учетом затрат на транспортирование, погрузка, разгрузка, перегрузка и страхование к пункту пересечения таможенной границы Украины, уплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с ввозом (пересылкой) таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, которые належат к таким товарам, акцизного собрания, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, собрания (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, который действовал на момент возникновения налоговых обязательств.

Для работ (услуг), которые выполняются (предоставляются) нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения есть договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, собрания (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену продажи работ (услуг) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, который действовал на момент возникновения налоговых обязательств.

4.4. Для готовой продукции, изготовленной на территории Украины из давальческого сырья нерезидента, в случае его продажи на таможенной территории Украины базой налогообложения есть договорная (контрактная) стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, собрания (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену такой готовой продукции в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, который действовал на момент возникновения налоговых обязательств. При этом налог платится в бюджет покупателем в порядке, предусмотренному для налогообложения товаров, которые импортируются, а ответственность за уплату налога покупателем такой продукции несет отечественный ее переробник.

4.5. В случае если после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возвращения проданных товаров или права собственности на такие товары продавцу, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенному законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, пересчитывается соответственно изменениям базы налогообложение. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму чрезмерно начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в период, на протяжении которого была уменьшенная сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит просмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу.

Порядок, предусмотренный этим пунктом, не применяется для просмотра цен за операциями, если хотя одна из сторон такой операции не является налогоплательщиком, за исключением операции по просмотру цен, связанных с выполнением гарантийных обязательств.

Правила, определенные этим пунктом, применяются также при увеличении суммы валовых затрат или валового дохода плательщика этого налога вследствие проведения процедур урегулирования сомнительной или безнадежной задолженности соответственно положениям статьи 12 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ) ли признание долга покупателя безнадежным по другой причине, определенных законом. ( Пункт 4.5 статьи 4 дополнен абзацем третьему согласно закону N 469-IV ( 469-15 ) от 16.01.2003 )

4.6. Стоимость тары, которая в соответствии с условиями договора (контракта) определенной как обратная (заставная), к базе налогообложения не включается. В случае если на протяжении срока исковой давности, определенной законом, из момента получения обратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой обратной тары включается в базу налогообложения отримувача.

4.7. В случаях если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность из продажи употребительных товаров (комиссионную торговлю), что приобретенные в лица, не зарегистрированных налогоплательщиками, и конфискованного или бесхозного имущества, переданного уполномоченными государственными органами для ее реализации в установленному законодательством порядка, базой налогообложения есть комиссионное вознаграждение такого налогоплательщика. Правила комиссионной торговли и определения комиссионного вознаграждения устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

В случаях если налогоплательщик осуществляет деятельность из продажи товаров, полученных в границах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручение, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномачивают такого налогоплательщика(далее - комиссионера) осуществлять продажу товаров от лица и по доверенности другого лица(далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары, базой налогообложения есть продажная стоимость этих товаров, определенная в порядке, установленному этим Законом. Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера есть дата, определенная по правилам, установленным пунктом 7.3 этого Закона, а датой увеличения суммы налогового кредита комиссионера есть дата перечисления средств в пользу комитента или предоставление последнему других видов компенсации стоимости указанных товаров. При этом датой увеличения налоговых обязательств комитента есть дата получения средства или других видов компенсации стоимости товаров от комиссионера.

В случае если налогоплательщик(далее - поверенный) осуществляет деятельность из приобретения товаров (работ, услуг) по доверенности и за счет другого лица(далее - доверитель), датой увеличения налогового кредита такого поверенного есть дата перечисления средства (предоставление у управления ценных бумаг, других документов, которые удостоверяют отношения долга) в пользу продавца таких товаров (работ, услуг) или предоставление других видов компенсаций стоимости таких товаров (работ, услуг), а датой увеличения налоговых обязательств есть дата передачи таких товаров (результатов работ, услуг) доверителю. При этом доверитель не увеличивает налоговый кредит на сумму средства (стоимость ценных бумаг, других документов, которые удостоверяют отношения долга), перечисленных (переданных) поверенному, но имеет право на увеличение налогового кредита в налоговый период получения товаров (работ, услуг), приобретенных поверенным по его поручению.

Указанное правило не распространяется на операции по вывозу (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины или из ввоза (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины в границах указанных договоров, налогообложение которых регулируется соответствующими нормами этого Закона.

( Пункт 4.7 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами

N 550/97-ВР от 26.09.97, N 169/98-ВР от 04.03.98; в редакции Закона N 977-XIV ( 977-14 ) от 15.07.99 )

4.8. В случае если налогоплательщик осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), которые являются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3.1 статьи 3 этого Закона, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленное такому налогоплательщику в форме простого или переводного векселя или других долговых инструментов(далее - вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения есть договорная стоимость таких товаров (работ, услуг) без учета дисконтов или других скидок из номинала такого векселя, а за процентными векселями - договорная стоимость таких товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, что должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

В случае если налогоплательщик осуществляет по согласию векселедержателя встречную поставку товаров (работ, услуг) вместо денежного погашения суммы долга, указанного в векселе, базой налогообложения есть договорная стоимость таких товаров (работ, услуг) без учета дисконтов или других скидок из номинала такого векселя, а за процентными векселями - договорная стоимость таких товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, что должны быть начислены на сумму номиналу такого векселя.

Векселя получены, но не оплаченные налогоплательщиком, или выданные, но не оплаченные налогоплательщиком, не изменяют сумм налоговых обязательств или налогового кредита такого налогоплательщика, независимо от видов операций, по которые такие векселя используются.

( Стать 4 дополнена пунктом 4.8 согласно закону N 977-XIV

( 977-14 ) от 15.07.99 )

4.9. Если основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика ли безвозмездно передаются лицу, не зарегистрированное налогоплательщиком, а также в случае переведения основных фондов в состав непроизводственных фондов такая ликвидация, безвозмездная передача или переведение рассматриваются для целей налогообложения как продажа таких основных производственных фондов или непроизводственных фондов по обычным ценам, которые действуют на момент такой продажи, а для основных фондов группы 1 - по обычным ценам, но не меньшее их балансовой стоимости.

Правила этого пункта не распространяются на случаи, если основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, если такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае похищения основных фондов, или если налогоплательщик предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разбирании или преобразовании основного фонда другими способами, вследствие чего основной фонд не может использоваться в будущему по первоначальными назначению.

В случае если вследствие ликвидации основного фонда отримуються комплектующие, составные части, компоненты или другие отходы, которые имеют стоимость, ликвидация таких комплектующих, составных частей, компонентов или других отходов проводится по правилам, установленным для ликвидации основного фонда.

( Стать 4 дополнена пунктом 4.9 согласно закону N 977-XIV

( 977-14 ) от 15.07.99 )

Статья 5. Операции, которые уволенные от налогообложения

5.1. Освобождаются от налогообложения операции с:

5.1.1. продажи отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и уголками, которые выполняют функции роздаточних пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленными Кабинетом Министров Украины;

( Действие подпункта 5.1.2 пункта 5.1 статьи 5 остановлен на 2019 год кроме операций по продаже ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 5.1.2. продажи (подписки) и доставки периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства; продажи книжек отечественного производства; продажи ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства; ( Подпункт 5.1.2 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно закону N 1460-III ( 1460-14 ) от 17.02.2000 )

5.1.3. предоставление в соответствии с перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины, услуг по высшему, среднему, профессионально-техническому и начальному образованию учебными заведениями, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг и услуг по воспитанию иd образования детей домами культуры в сельской местности, детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств;

5.1.4. продажи товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины;

5.1.5. услуг по доставке пенсий и денежной помощи населению;

5.1.6. предоставление услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию в соответствии с законодательством;

( Действие подпункта 5.1.7 пункта 5.1 статьи 5 остановлен на 2019 год кроме продажи лечебных средств и изделий медицинского назначения, допущенных к применению в Украине по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 5.1.7. продажи лечебных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленному законодательством порядке, в том числе предоставления услуг по такой продаже аптечными учреждениями;

( Действие подпункта 5.1.8 пункта 5.1 статьи 5 остановлен на 2019 год кроме услуг по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

5.1.8. предоставление услуг по здравоохранению в соответствии с перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины, учреждениями здравоохранения, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг;

( Действие подпункта 5.1.9 пункта 5.1 статьи 5 остановлен на 2019 год кроме продажи путевок на санаторно-курортное лечение детей в учреждениях по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

5.1.9. продажи путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей в учреждениях по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины. Указанная льгота не распространяется на продажу путевок нерезидентам;

( Абзац второй подпункта 5.1.9 пункта 5.1 статьи 5 исключен на основании Закона N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

5.1.10. предоставление в порядке и в границах норм, установленных Кабинетом Министров Украины, услуг по:

удержание детей в дошкольных учреждениях, школах-интернатах, комнатах-распределителях учреждений Министерства внутренних дел Украины;

удержание лиц в домах для престарілих и инвалидов;

питание и обустройство на ночлег лиц, которые не имеют жилья, в специально отведенных для этого местах;

питание детей в школах, профессионально-технических училищах и граждан в учреждениях здравоохранения;

питание, обеспечение вещевым имуществом,

коммунально-бытовыми и другими услугами, которые предоставляются

спецконтингента в учреждениях пенитенциарной системы в соответствии с

перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины; ( Подпункт

5.1.10 статьи 5 дополнен абзацем согласно закону N 550/97-ВР от 26.09.97 )

( Действие подпункта 5.1.11 пункта 5.1 статьи 5 остановлен на 2019 год согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

5.1.11. предоставление услуг государственными службами занятости Украины по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины;

( Действие подпункта 5.1.12 пункта 5.1 статьи 5 остановлен на 2019 год согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

5.1.12. предоставление услуг архивными учреждениями Украины, связанных с предоставлением документов Национального архивного фонда Украины юридическим и физическим лицам, а также продажи архивным учреждениям Украины документов Национального архивного фонда Украины, которые находятся в собственности юридических или физических лиц соответственно законодательству Украины;

5.1.13. предоставление услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом и автомобильным транспортом в границах района, тарифы на которые регулируются в установленному законом порядке, за исключением операций по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);

5.1.14. предоставление культовых услуг и продажи предметов культового назначения религиозными организациями по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины;

5.1.15. предоставление услуг по погребению по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины любым налогоплательщиком; ( Подпункт 5.1.15 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно закону N 169/98-ВР от 04.03.98 )

5.1.16. передачи конфискованного имущества, находок, сокровищ или имущества, признанных бесхозными, у распоряжения государственных органов или организаций, уполномоченных осуществлять их сохранение или продажу в соответствии с законодательством;

( Действие подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 остановлен на 2019 год согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

5.1.17. передачи земельных участков, которые находятся под объектами недвижимости, или незастроенной земли в случае, если такая передача разрешена в соответствии с положениями Земельного кодекса Украины ( 561-12 );

( Официальное толкование подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 Закона см. в Решении Конституционного Суда N 2-рп/2019 ( v002p710-04 ) от 05.02.2019 )

5.1.18. бесплатной передачи подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности в порядке, установленному Кабинетом Министров Украины;

( Действие подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 остановлен на 2019 год кроме безвозмездной приватизации жилого фонда согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

5.1.19. приватизации государственного и коммунального имущества, а также из безвозмездной приватизации жилого фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах, приусадебных земельных участков и земельных паев соответственно законодательству, а также из предоставления услуг (работ), получение которых в соответствии с законодательством есть обязательной предпосылкой приватизации жилья, приусадебных земельных участков и земельных паев; ( Пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.19 согласно закону N 550/97-ВР от 26.09.97; с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 977-XIV ( 977-14 ) от 15.07.99, N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

( Действие подпункта 5.1.20 пункта 5.1 статьи 5 остановлен на 2019 год согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

5.1.20. продажи или передачи в собственность нововыстроенного жилья физическим лицам для его использования как местожительства; ( Пункт

5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.20 согласно закону N 550/97-ВР от 26.09.97; в редакции Законов N 942-XIV ( 942-14 ) от 14.07.99, N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

5.1.21. представление благотворительной помощи, а именно безвозмездная передача товаров (работ, услуг) лицам, определенным абзацами "а" и "бы" подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" с целью их непосредственного использования в благотворительных целях, а также операции из безвозмездной передачи таких товаров (работ, услуг) приобретателям (субъектам) благотворительной помощи соответственно законодательству. ( Абзац первый подпункта

5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 в редакции Закона N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

Под безвозмездной передачей следует понимать предоставление товаров (работ, услуг) приобретателям благотворительной помощи без любых денежной, материальной или других видов компенсаций благотворительной организации такими отримувачами или другими лицами, связанными с ними. Нарушение этого правила приравнивается к намеренному уклонению от налогообложения.

Правила маркирование и порядок распределения товаров, полученных как благотворительная помощь, а также контроля за целевым распределением благотворительной помощи в виде конкретно предоставленных услуг или выполненных работ устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Маркированные товары, полученные с целью представления благотворительной помощи, которые продаются за денежные средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую продажу, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке. ( Абзац четвертый подпункта

5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 в редакции Закона N 794/97-ВР от

30.12.97 )

Не подлежат увольнению от налогообложения операции по представлению благотворительной помощи в виде товаров (работ, услуг), оподатковуваних акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае если товары (работы, услуги) ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украине как благотворительная помощь в количестве, которое составляет ли может представлять угрозу конкурентоздатності аналогичным товарам (роботам, услугам) налогоплательщиков, Кабинет Министров Украины по заявлению таких налогоплательщиков имеет право ввести ограничение на применение льготы, установленной этим пунктом относительно отдельной группы товаров на срок не меньшее 12 календарных месяцев.

( Стать 5 дополнена подпунктом 5.1.21 согласно закону

N 644/97-ВР от 19.11.97 - вступает в силу с 01.01.98 )

5.1.22. оплаты стоимости фундаментальных исследований,

научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые

осуществляются за счет Государственного бюджета Украины; ( Пункт 5.1

статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.22 согласно закону N 977-XIV

( 977-14 ) от 15.07.99 )

5.1.23. предоставление библиотеками, которые есть в государственной и коммунальной собственности, платных услуг физическим и юридическим особам. ( Пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.23 согласно закону N 1561-III ( 1561-14 ) от 16.03.2000 )

5.2. Освобождаются от налогообложения операции с:

5.2.1. продажи товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, игорного бизнеса, покупных товаров предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, имущество которых есть их собственностью, где количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, составляет на протяжении предшествующего отчетного периода не меньшее 50 процентов общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты работы таких инвалидов составляет на протяжении предшествующего отчетного периода не меньшее 25 процентов суммы общих затрат на оплату работы, что относятся в состав валовых затрат производства (оборота).

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу за наличием разрешения на право пользования такой льготой, которая предоставляется межведомственной Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов соответственно Закону Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине" ( 875-12 ).

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, предусмотренному центральным органом налоговой службы Украины.

( Подпункт 5.2.1 пункта 5.2 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно

с Законами N 550/97-ВР от 26.09.97, N 208/98-ВР от 24.03.98,

в редакции Закона N 698/97-ВР от 05.12.97, с изменениями, внесенными

согласно закону N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000, в

редакции Закона N 1926-III ( 1926-14 ) от 13.07.2000 )

( Подпункт 5.2.2 пункта 5.2 статьи 5 исключен на основании Закона N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

5.2.3. бесплатной передачи продукции (работ, услуг) собственного производства вспомогательными сельскими хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов и территориальных центров по обслуживанию одиноких граждан преклонного века (пенсионеров), при условии, что такая передача осуществляется для обеспечения собственных потребностей указанных учреждений;

5.2.4. предоставление в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и представление материальной помощи (в границах одного не обложенными налогами минимума доходов граждан на месяц на одну лицо) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам работы и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам работы, инвалидам детства, одиноким лицам преклонного века, лицам, которые пострадало вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;

предоставление в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями в период проведения полевых работ услуг по питанию механизаторов и животноводов продуктами собственного производства в полевых столовых;

5.2.5. продажи и бесплатной передачи приборов, оснащение, материалов научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III-IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства при условии использования их исключительно для собственных потребностей; ( Пункт 5.2 статьи 5 дополнен подпунктом 5.2.5 согласно закону N 285-XIV ( 285-14 ) от 01.12.98 )

( Подпункт 5.2.6 пункта 5.2 статьи 5 исключен на основании Закона N 3073-III ( 3073-14 ) от 07.03.2002 )

5.3. Освобождаются от налогообложения операции по продаже товаров (работ, услуг), предусмотренных для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования дипломатическим персоналом этих дипломатических миссий и членами их семей, которые проживают вместе с лицами этого персонала. Порядок увольнения и перечень операций, которые подлежат увольнению, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

( Действие пункта 5.4 статьи 5 остановлен на 2019 год согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 5.4. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, мушлі, ракообразные, водные растения и т.п., охлажденную, соленую, мороженную, консервированные, переработанные в муку или в другую продукцию), добытых (выловленных, выработанных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по дальнейшей продаже указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогами в общем порядке. ( Пункт 5.4 статьи 5 в редакции Закона N 794/97-ВР от

30.12.97 )

5.5. Увольнение от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1 и 5.3 этой статьи, за исключением подпункта 5.1.2 пункта 5.1, распространяются на операции по ввозу (пересылка) на таможенную территорию Украины указанных товаров (работ, услуг). ( Пункт 5.5 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно закону N 1460-III ( 1460-14 ) от 17.02.2000 )

5.6. Увольнение от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1,

5.2 и 5.5 этой статьи, не распространяются на операции с подакцизными товарами.

( Пункт 5.7 статьи 5 исключен на основании Закона N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

5.8. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу (пересылка) на таможенную территорию Украины соответственно Закону Украины "О поддержке олимпийского, параолимпийского движения и спорта высших достижений в Украине" товаров (инвентаря, оснащение, экипировки и медико-биологических средств), которые не вырабатываются в Украине или вырабатываются, но не отвечают техническим характеристикам мирового уровня и требованиям международных спортивных организаций, а также работы и услуги, которые выполняются (предоставляются) для подготовки и участия членов сборных команд Украины в Олимпийских и Параолимпийских играх. Эта норма действует на протяжении одного года к дню начала каждых следующих Олимпийских и Параолимпийских ігор. ( Стать 5 дополнена пунктом 5.8 согласно закону N 1954-III ( 1954-14 ) от 14.09.2000 - действие остановлено на 2001 год согласно закону N 2120-III ( 2120-14 ) от 07.12.2000; действие остановлен на 2003 год согласно закону N 380-IV ( 380-15 ) от

26.12.2002, действие остановлено на 2019 год в части предоставления льгот организациям национальных спортивных федераций из олимпийских и параолимпийских видов спорта согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

5.9. Освобождаются от налогообложения операции по предоставлению услуг относительно строительства, ремонта и обустройства баз олимпийской и параолимпийской подготовки, которые выполняются соответственно Закону Украины "О поддержке олимпийского, параолимпийского движения и спорта высших достижений в Украине". ( Стать 5 дополнена пунктом

5.9 согласно закону N 1954-III ( 1954-14 ) от 14.09.2000 - действие остановлено на 2001 год согласно закону N 2120-III ( 2120-14 ) от

07.12.2000; действие остановлено на 2003 год согласно закону N 380-IV ( 380-15 ) от 26.12.2002, действие остановлен на 2019 год в части предоставления льгот организациям национальных спортивных федераций из олимпийских и параолимпийских видов спорта согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

5.10. Освобождаются от налогообложения операции по предоставлению услуг (в том числе проживания, питание), которые предоставляются базами олимпийской и параолимпийской подготовки соответственно Закону Украины "О поддержке олимпийского, параолимпийского движения и спорта высших достижений в Украине. ( Стать 5 дополнена пунктом

5.10 согласно закону N 1954-III ( 1954-14 ) от 14.09.2000 - действие остановлено на 2001 год согласно закону N 2120-III ( 2120-14 ) от

Статья 6. Ставки налога

6.1. Объекты налогообложения, которые определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, уволенных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка в соответствии с этим Законом, облагаются налогами по ставке 20 процентов.

6.1.1. Налог составляет 20 процентов базы налогообложение, определенной статьей 4 этого Закона, и прибавляется к цене товаров (работ, услуг).

6.2. Налог по нулевой ставке вычисляется относительно операций с:

6.2.1. продажи товаров, которые были вывезены (экспортированные) налогоплательщиком за границы таможенной территории Украины.

В том числе по нулевой ставке облагаются налогами операции с:

- поставки для заправки или снабжения морских (океанских) судов, которые:

используются для навигационной деятельности, перевозка пассажиров или грузов за плату, другой коммерческой, промышленной или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

используются для спасания или представления помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входят в состав военно-морских сил Украины и отправляются за границы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

- поставк для заправк или снабжени воздушн судн, который: выполня международн рейс для навигационн деятельност ли

перевозка пассажиров или грузов за плату;

входят в состав военно-воздушных сил Украины и отправляются за границы воздушной границы Украины, в том числе у места временного базирования;

- поставки для заправки (дозаправки) и снабжение космических кораблей, а также спутников.

Товары считаются вывезенными (экспортированными) налогоплательщиком за границы таможенной территории Украины в случае, если их вывоз (экспортирование) удостоверенное належно оформленной таможенной грузовой декларацией.

Продажа товаров для снабжения железнодорожного и автомобильного транспорта на таможенной территории Украины независимо от его принадлежности и видов перевозок, которая осуществляет такой транспорт, облагается налогами по ставке, предусмотренной подпунктом 6.1.1 этой статьи;

6.2.2. продажи работ (услуг), предназначенных для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины.

В том числе по нулевой ставке облагаются налогами операции из: предоставления нерезидентам в аренду, чартер, фрахт морских или

воздушных судов, которые используются на международных маршрутах или линиях, а также космических кораблей или спутников ли их частей или отдельных функций;

предоставление услуг персоналу по обслуживанию морских, воздушных и космических объектов, указанных в подпункте 6.2.1 этой статьи;

предоставление услуг по передаче авторских прав, лицензий, патентов, прав на использование торговых марок и других юридических и экономических знаний, а также обработки данных и информатики для нерезидентов;

предоставление услуг по организации рекламы и публичных связей за пределами Украины; обеспечение персоналом нерезидентов Украины; культурной, спортивной, образовательной деятельности за пределами Украины;

предоставление услуг по туризму на территории Украины в случае их продажи за пределами Украины непосредственно или при посредничестве нерезидентов с применением безналичных расчетов.

Продажа услуг по туризму резидентам на таможенной территории Украины непосредственно лицом, которое осуществляет туристическую деятельность, или через ее агентов, которые не являются резидентами, облагается налогами по ставке, определенной подпунктом 6.1.1 этой статьи;

6.2.3. продажи товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, которые расположенные на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах), соответственно порядку, установленного Кабинетом Министров Украины.

Продажа товаров (работ, услуг) беспошлинными магазинами без начисления налога на добавленную стоимость может осуществляться исключительно физическим лицам, которые выезжают за таможенную границу Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, которые належат резидентам и находятся вне таможенных границ Украины. Порядок контроля за соблюдением норм этого подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм этого подпункта тянет за собою ответственность, установленную законодательством.

Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренному для налогообложения операций из ввоза (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины;

6.2.4. предоставление транспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов за пределами таможенной границы Украины, а именно: от пункта за пределами государственной границы Украины к пункту проведения таможенных процедур из выпуска пассажиров или грузов из-под таможенного контроля на таможенную территорию Украины (включая внутренние таможни); от пункта проведения таможенных процедур из выпуска пассажиров или грузов за границы таможенной границы Украины (включая внутренние таможни) к пункту вне границ государственной границы Украины; между пунктами вне границ таможенного границы Украины.

В случае если предоставление транспортных услуг, определенных частью первого этого подпункта, осуществляется в виде брокерских, агентских или комиссионных операций с транспортными билетами, проездными документами, заключение договоров или счетов на транспортирование пассажиров или грузов доверенным лицом перевозчика, операции из таких услуг облагаются налогами по ставке, предусмотренной пунктом 6.1 этой статьи.

Операции по предоставлению услуг налогоплательщиком, связанные с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию Украины, облагаются налогами по ставке, установленной пунктом 6.1 этой статьи, которая может включаться в стоимость услуг за транзит;

( Подпункт 6.2.5 пункта 6.2 статьи 6 исключен на основании Закона N 1274-XIV ( 1274-14 ) от 03.12.99 - вступает в силу с

01.01.2000 )

( Действие подпункта 6.2.6 пункта 6.2 статьи 6 продолжен к

01.01.2019 года согласно закону N 1352-IV ( 1352-15 ) от

28.11.2003 ) 6.2.6. продажи перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствование; ( Пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.6 согласно закону N 770/97-ВР от 23.12.97 )

( Подпункт 6.2.7 пункта 6.2 статьи 6 исключен на основании Закона N 1274-XIV ( 1274-14 ) от 03.12.99 - вступает в силу с

01.01.2000 )

6.2.8. продажи товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, игорного бизнеса, покупных товаров предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, определенными в подпункте 5.2.1 пункта 5.2 статьи 5 этого Закона.

Решение о применении этой нормы принимается такими предприятиями и организациями самостоятельно один раз в год. Заявление о своем решении по этому вопросу предприятие и организация - налогоплательщики подают соответствующему органу налоговой службы не более поздний чем за один месяц к началу календарного года (для новообразованных предприятий и организаций - не более поздний одного месяца к началу отчетного квартала).

( Пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.8 в соответствии с

Законом N 208/98-ВР от 24.03.98, в редакции Закона N 1926-III ( 1926-14 ) от 13.07.2000 )

6.3. Не разрешается применение нулевой ставки налога к операциям по вывозу (экспорта) товаров (работ, услуг) в случае, если такие операции уволены от налогообложения на таможенной территории Украины в соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 этого Закона.

Статья 7. Порядок вычисления и уплаты налога

( Действие статьи 7 остановлен для сельскохозяйственных

товаропроизводителей - участников эксперимента относительно

внедрение единого (фиксированного) налога на

территории Глобинського района Полтавской области

в части всех операций, которая есть объектом

налогообложения, кроме операций по продаже продукции

собственного производства такими сельскохозяйственными

товаропроизводителями. На операции по продаже продукции

собственного производства сельскохозяйственными

товаропроизводителями - участниками эксперимента относительно

внедрения единого (фиксированного) налога на

территории Глобинського района Полтавской области

не распространяется действие пункта 7.7 Закона Украины

"О налоге на добавленную стоимость" в соответствии с Законами

N 25/98-ВР от 15.01.98, N 277-XIV ( 277-14 ) от

20.11.98 )

7.1. Продажа товаров (работ, услуг) осуществляется за договорными (контрактными) ценами с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость.

7.2. Налоговая накладная

7.2.1. Налогоплательщик обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая может содержать указанные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписывания налоговой накладной;

в) название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированной как налогоплательщик на добавленную стоимость;

г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);

д) местоположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик на добавленную стоимость;

е) описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем, объем);

є) полное название отримувача;

ж) цену продажи без учета налога;

з) пруду налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

и) общую сумму средства, которые подлежат уплате с учетом налога.

7.2.2. В случае увольнения от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 5 этого Закона, в налоговой накладной делается запись "Без НДС" с ссылкой на соответствующий подпункт пункта 5.1 ли пункт статьи 5.

7.2.3. Налоговая накладная складывается в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг). ( Абзац первый подпункта 7.2.3 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно закону N 644/97-ВР от 19.11.97 )

Для операций, которые облагаются налогами и уволенные от налогообложения, складываются отдельные налоговые накладные.

Налоговая накладная есть отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.

Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае если частица товара (работ, услуг) не содержит отделенной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров отмечается в прибавлении к налоговой накладной в порядке, установленному центральным органом государственной налоговой службы Украины, и учитывается в определении общих налоговых обязательств.

Налогоплательщики должны сохранять налоговые накладные на протяжении срока, предусмотренного законодательством для обязательств из уплаты налогов.

7.2.4. Право на начисление налога и складывание налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как налогоплательщики в порядке, предусмотренному статьей 9 этого Закона.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога или предусматривает его уплату в другом, чем определен этим Законом, порядка, теряют право на начисление налога, налоговый кредит и складывание налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором состоялся такой переход. Это правило распространяется также на предприятия с иностранными инвестициями, уволенные от уплаты налога. ( Подпункт 7.2.4 статьи 7 дополнен абзацем согласно закону N 2899-III ( 2899-14 ) от 20.12.2001 )

7.2.5. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты предпринимательской деятельности, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Украины, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

7.2.6. Налоговая накладная выдается в случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю на ее требование. В любом случае выдается товарный чек, другой расчетный или платежный документ, который подтверждает передачу товаров (работ, услуг) и/или принятие платежа с указанием суммы налога.

В случае нарушения продавцом порядка выписывание налоговой накладной на требование покупателя в соответствии с пунктом 7.2.6 этого Закона покупатель имеет право обратиться в конец текущего налогового периода с соответствующим заявлением к органу государственной налоговой службы по своему местонахождению. К заявлению прибавляются копии товарных чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют приобретение товаров (работ, услуг). Своевременно представленное заявление есть основанием для включения в налоговый кредит суммы налога на добавленную стоимость, уплаченную в связи с приобретением товаров (работ, услуг). ( Подпункт 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 дополнен абзацем согласно закону N 644/97-ВР от 19.11.97 )

Налоговая накладная не выписывается, если объем разовой продажи товаров (работ, услуг) не больший двадцати гривен, в случае продажи транспортных билетов и при выписывании гостиничных счетов. При этом основанием для увеличения суммы налогового кредита есть товарный чек (другой расчетный или платежный документ). ( Подпункт 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 дополнен абзацем согласно закону N 644/97-ВР от 19.11.97 )

7.2.7. В случае ввоза (импортирование) товаров документом, который заверяет право на получение налогового кредита, считается надлежащим образом оформленная таможенная декларация, которая подтверждает уплату налога на добавленную стоимость.

7.2.8. Налогоплательщики должны вести отдельный учет из продажи и приобретения относительно:

операций, которые подлежат налогообложению по ставке 20 процентов и уволенные от налогообложения;

операций, стоимость которых не включается в состав валовых затрат производства (оборота) или не подлежит амортизации, ввозных (импортных) и вывозных (экспортных) операций. Указанный учет ведется в специальных книгах, форма и порядок заполнения которых устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины.

7.3. Дата возникновения налоговых обязательств

7.3.1. Датой возникновения налоговых обязательств из продажи товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любая из событий, которое произошло раньше:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком.

7.3.2. В случае продажи товаров (валютных ценностей) или услуг по использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченной на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата выема из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.

Правила инкассации указанной выручки устанавливаются

Национальным банком Украины.

В случае если продажа товаров (работ, услуг) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривны, датой увеличения валового дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек или других заменителей гривны.

7.3.3. В случае если продажа товаров (работ, услуг) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается или дата оформления налоговой накладной, которая удостоверяет факт предоставления налогоплательщиком товаров (работ, услуг) покупателю, или дата выписывания соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие состоялось раньше.

7.3.4. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лізингодавця) для операций финансовой аренды (лизинга) есть дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лізингоотримувачу). ( Подпункт 7.3.4 пункта

7.3 статьи 7 в редакции Закона N 469-IV ( 469-15 ) от

16.01.2003 )

7.3.5. Датой возникновения налоговых обязательств в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетного средства есть дата поступления таких средств на текущий счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любому другому виде, включая уменьшения задолженности такого налогоплательщика за его обязательствами перед таким бюджетом.

( Подпункт 7.3.5 пункта 7.3 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно

с Законом N 2921-III ( 2921-14 ) от 10.01.2002 )

7.3.6. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе (импортировании) товаров есть дата оформления ввозной таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, который подлежит уплате. Датой возникновения налоговых обязательств при импортировании работ (услуг) есть дата списания средств из расчетного счета налогоплательщика в оплату работ (услуг) или дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) нерезидентом в зависимости от того, которая из событий состоялась первой.

7.3.7. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя из контрактов, определенных долгосрочными соответственно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ), есть дата увеличения валового дохода исполнителя долгосрочного контракта.

7.3.8. Предшествующая оплата (авансирование) товаров, которые в соответствии с договорами подлежат вывозу (экспортированию) за границы таможенной территории Украины или ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины, не является основанием для возникновения налоговых обязательств.

7.4. Налоговый кредит

7.4.1. Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, которые подлежат амортизации, включаются в состав налогового кредита такого отчетного периода, независимо от сроков введения в эксплуатацию основных фондов, а также от того, имел ли налогоплательщик оподатковувані обороты на протяжении такого отчетного периода. ( Абзац второй подпункта 7.4.1 пункта 7.4 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно закону N 977-XIV ( 977-14 ) от 15.07.99 )

7.4.2. В случае если налогоплательщик осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), которые уволенные от налогообложения или не является объектом налогообложения согласно с статьями 3 и 5 этого Закона, суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов и нематериальных активов, которые подлежат амортизации, относятся соответственно составу валовых затрат производства (оборота) и на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов и к налоговому кредиту не включаются.

7.4.3. В случае если товары (работы, услуги), которые изготовленные и/или приобретенные, частично используются в оподатковуваних операциях, а частично - нет, к суммы налогового кредита включается та частица уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая отвечает частице использования таких товаров (работ, услуг) в оподатковуваних операциях отчетного периода.

7.4.4. В случае если плательщик приобретет товары (работы, услуги), стоимость которых не относится в состав валовых затрат производства (оборота) и не подлежит амортизации, налоги, уплаченные в связи с таким приобретением, возмещаются за счет соответствующих источников и в состав налогового кредита не включаются.

7.4.5. Не разрешается включение в налоговый кредит любых затрат по уплате налога, которые не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) ли банковским документом, который удостоверяет перечисление средств в оплату стоимости таких работ (услуг).

В случае если на момент проверки налогоплательщика органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными этим подпунктом документами, налогоплательщик несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, не подтвержденную указанными этим подпунктом документами.

( Подпункт 7.4.5 статьи 7 в редакции Закона N 550/97-ВР от

26.09.97 )

7.5. Датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается:

7.5.1. дата осуществления первой из событий:

или дата списания средств из банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

или дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

7.5.2. для операций из ввоза (пересылка) товаров (работ, услуг) - дата уплаты налога по налоговым обязательствам в соответствии с подпунктом 7.3.6 этой статьи;

7.5.3. датой возникновения права арендатора (лізингоотримувача) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизинга) есть дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором; ( Подпункт 7.5.3 пункта 7.5 статьи 7 в редакции Закона N 469-IV ( 469-15 ) от 16.01.2003 )

7.5.4. датой возникновения права заказчика на налоговый кредит из контрактов, определенных долгосрочными соответственно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ), есть дата увеличения валовых затрат заказчика долгосрочного контракта.

7.6. Для товаров (услуг), приобретение (предоставление) которых контролируется приборами учета, факт получения (предоставление) таких товаров (услуг) удостоверяется данными учета.

7.7. Порядок определения суммы налога, который подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета, и сроки расчетов с бюджетом

7.7.1. Суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода.

Уплата налога ведется не позднее двадцатого числа месяца, который наступает за отчетным периодом.

7.7.2. В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, налогоплательщик подает органа государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет. ( Подпункт 7.7.2 пункта 7.7 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно закону N 2181-III ( 2181-14 ) от

21.12.2000 - вступает в силу с 1 апреля 2001 года )

7.7.3. В случае если по результатам отчетного периода сумма, определенная в соответствии с подпунктом 7.7.1 этой статьи, имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению налогоплательщику из Государственного бюджета Украины в продолжение месяца, следующего после подачи декларации. ( Абзац первый подпункта 7.7.3 пункта 7.7 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно закону N 169/98-ВР от

04.03.98 )

Основанием для получения возмещения есть данные тільки налоговой декларации за отчетный период. По желанию налогоплательщика сумма бюджетного возмещения может быть полностью или частично зачислена в счет платежей из этого налога. Такое решение налогоплательщика отображается в налоговой декларации. ( Абзац второй подпункта 7.7.3 пункта 7.7 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно закону N 169/98-ВР от 04.03.98 )

Возмещение осуществляется путем перечисления соответствующих денежных сумм из бюджетного счета на счет налогоплательщика в учреждении банка, который его обслуживает, или путем выдачи казначейского чека, который принимается к немедленной оплате (погашение) любыми банковскими учреждениями. Правила выпуска, оборота и погашения казначейских чеков устанавливаются законодательством.

Осуществление возмещения путем уменьшения платежей по другим налогам, зборах (обязательных платежах) не разрешается.

Суммы, не возмещенные налогоплательщику на протяжении определенного в этом пункте срока, считаются бюджетной задолженностью. На сумму бюджетной задолженности начисляются проценты на равные 120 процентов от учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент ее возникновения, на протяжении срока ее действия, включая день погашения. Налогоплательщик имеет право в любой момент после возникновения бюджетной задолженности обратиться в суд с иском о взыскании средств бюджета и привлечение к ответственности должностных лиц, виновных в несвоевременном возмещении чрезмерно уплаченных налогов.

( Абзац подпункта 7.7.3 статьи 7 утратил действие на основании Закона N 934-XIV ( 934-14 ) от 14.07.99, в связи с окончанием срока его действия )

7.7.4. Орган государственной налоговой службы имеет право давать распоряжения о начислении налога в случае, если размер налога, указанного в декларации, есть меньшим за размер, который вытекает из представленных расчетов.

Дополнительная сумма налога, начисленная в соответствии с этим подпунктом, подлежит внесению в бюджет в сроки, указанные в распоряжении органа государственной налоговой службы, но не более поздний 10 календарных дней с даты выписки такого распоряжения.

7.7.5. Суммы налога на добавленную стоимость зачисляются в Государственный бюджет Украины и используются в первую очередь для бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в соответствии с этим Законом. При условии полного расчета относительно бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость с налогоплательщиком соответственно этому Закону доходы, которые будут поступать в Государственный бюджет Украины от уплаты налога на добавленную стоимость, используются в порядке, определенному бюджетным законодательством. В случае если сумма бюджетных поступлений от налога на добавленную стоимость соответствующего периода не покрывает сумму налогов, который может быть возмещена бюджетом, для такого бюджетного возмещения используются доходы из других источников, которые соответственно законодательству зачисляются в Государственный бюджет Украины. ( Подпункт 7.7.5 пункта 7.7 статьи 7 в редакции Закона N 1523-III ( 1523-14 ) от

02.03.2000 )

7.8. Суммы налога, уплаченные физическими лицами в составе цены приобретение товаров (работ, услуг), которые вывозятся (экспортируются) такими физическими лицами в границах неторгового (туристического) оборота, бюджетному возмещению не подлежат.

7.9.Налоговые периоды

7.9.1. Для налогоплательщиков, в которых объем оподатковуваних операций по продаже товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год превышает 7200 не обложенными налогами минимумов доходов граждан, налоговый (отчетный) период равняется календарному месяцу.

7.9.2. Налогоплательщики, которые имеют объем операций по продаже меньший, чем указанный в подпункте 7.9.1, могут применять по своему выбору налоговый период, который равняется календарному месяцу или кварталу. Заявление о своем решении по этому вопросу налогоплательщик подает органа государственной налоговой службы за один месяц к началу календарного года.

На протяжении календарного года разрешается замена квартального налогового периода на месячный с начала любого квартала текущего года. Заявление о такой замене предоставляется налогоплательщиком к органу государственной налоговой службы за один месяц к началу квартала. Обратные изменения в одном календарном году не разрешаются.

Статья 8. Особенности налогообложения операций по вывозу (пересылка) товаров (работ, услуг) за границы

таможенной территории Украины

( Действие статьи 8 остановлен для сельскохозяйственных

товаропроизводителей - участников эксперимента относительно

внедрение единого (фиксированного) налога на

территории Глобинського района Полтавской области

в части всех операций, которая есть объектом

налогообложения, кроме операций по продаже продукции

собственного производства такими сельскохозяйственными

товаропроизводителями. На операции по продаже продукции

собственного производства сельскохозяйственными

товаропроизводителями - участниками эксперимента относительно

внедрения единого (фиксированного) налога на

территории Глобинського района Полтавской области

не распространяется действие пункта 7.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" в соответствии с Законами

N 25/98-ВР от 15.01.98, N 277-XIV ( 277-14 ) от

20.11.98 )

8.1. Налогоплательщик, который осуществляет операции по вывозу (пересылка) товаров (работ, услуг) за границы таможенной территории Украины (экспорт) и подает расчет экспортного возмещения по результатам налогового месяца, имеет право на получение такого возмещения на протяжении 30 календарных дней со дня представления такого расчета.

Указанный расчет подается вместе с такими документами:

а) таможенной декларацией, которая подтверждает факт вывоза (экспортирование) товаров за границы таможенной территории Украины, соответственно таможенному законодательству, или актом (другим документом), что удостоверяет передача права собственности на работы (услуги), предназначенные для их потребления за пределами таможенной территории Украины;

б) копиями платежных поручений, заверенных банком, о перечислении налогоплательщиком средств в пользу другого налогоплательщика, в оплату приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налогов, начисленных на цену такого приобретения, а при вывозе (экспортировании) товаров, предварительно ввезенных (импортированному) таким налогоплательщиком, - ввозной таможенной декларацией, которая подтверждает факт таможенного оформления товаров для их свободного использования на таможенной территории Украины.

8.2. Для определения суммы экспортного возмещения в соответствии с пунктом 8.4 этой статьи в состав налогового кредита включаются суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком - экспортером средствами в составе цены приобретенных товаров (работ, услуг), у других налогоплательщиков - поставщиков таких товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к валовым затратам производства (оборота) или подлежит амортизации, начиная из первого числа отчетного месяца и заканчивая днем представления расчета экспортного возмещения, включая такой день, а при ввозе (импортировании) таких товаров (работ, услуг) - суммы налога, уплаченные в такой самый период в бюджет в связи с таким ввозом (импортированием) или определенные в налоговом векселе, выданном на протяжении такого месяца в соответствии с пунктом 11.5 статьи 11 этого Закона, но не погашенному к дню представления такого расчета.

8.3. В случае если налогоплательщик осуществляет вывоз (экспортирование) товаров (работ, услуг), полученных от другого налогоплательщика на условиях комиссии, консигнации, поручение или других видов договоров, которые не предусматривают перехода права собственности на такие товары (работы, услуги) от такого другого налогоплательщика к экспортеру, право на получение экспортного возмещения имеет такой другой налогоплательщик. При этом комиссионное вознаграждение, полученная налогоплательщиком - экспортером от такого другого налогоплательщика, включается в базу налогообложения этим налогом по ставке, определенной пунктом 6.1 статьи 6 этого Закона.

8.4. Экспортному возмещению подлежит процент налогового кредита налогового периода, рассчитанного с учетом пункта

8.2 этой статьи, которая может равняться частице объемов продажи товаров (работ, услуг) на экспорт в общем объеме оподатковуваних операций по продаже товаров (работ, услуг) такого налогового периода (включая их налогообложения при импорте).

8.5. К объемам продажи товаров (работ, услуг) на экспорт не включаются имущественные добровольные пожертвования в пользу нерезидентов, имущественные взносы для ведения общей деятельности с нерезидентом за пределами Украины, имущественные взносы, которые возвращаются иностранному инвестору, а также другие операции с имуществом, стоимость которого не относится в состав валовых затрат, или не подлежит амортизации у лица, которая облагается налогами налогом на прибыль предприятий.

8.6. Экспортное возмещение предоставляется на протяжении 30 календарных дней, следующих за днем представления расчета экспортного возмещения.

В случае если налогоплательщик не подает расчет экспортного возмещения в установленные сроки, экспортное возмещение не предоставляется, а суммы такого возмещения учитываются в расчета обязательств такого налогоплательщика из налога будущих налоговых периодов. Расчет экспортного бюджетного возмещения подается вместе с декларацией за соответствующий отчетный период.

Ответственность налогоплательщиков за недостоверность расчета экспортного бюджетного возмещения устанавливается соответственно пункту 10.2 статьи 10 этого Закона.

( Действие пункта 8.7 статьи 8 остановлен на 2019 год в части осуществления экспортного возмещения налога на добавленную стоимость в счет платежей из акцизного сбора согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 8.7. В случае если налогоплательщик имеет непогашенную задолженность из налога на добавленную стоимость минувших налоговых периодов или непогашенный налоговый вексель, выданный соответственно пункту 11.5 статьи 11 этого Закона, сумма экспортного возмещения или ее часть направляются на погашение такой задолженности или зачисляются в счет погашения такого векселя. По добровольному решению налогоплательщика сумма экспортного возмещения может быть полностью или частично зачислена в счет платежей из этого налога или других налогов, собрания (обязательных платежей), которые зачисляются в Государственный бюджет Украины. О таком решении налогоплательщик отмечает в декларации.

( Статья 8 в редакции Закона N 1783-III ( 1783-14 ) от

01.06.2000 )

Статья 9. Регистрация лиц как налогоплательщиков на добавленную стоимость

( Действие статьи 9 остановлен для сельскохозяйственных

товаропроизводителей - участников эксперимента относительно

внедрение единого (фиксированного) налога на

территории Глобинського района Полтавской области

в части всех операций, которая есть объектом

налогообложения, кроме операций по продаже продукции

собственного производства такими сельскохозяйственными

товаропроизводителями. На операции по продаже продукции

собственного производства сельскохозяйственными

товаропроизводителями - участниками эксперимента относительно

внедрения единого (фиксированного) налога на

территории Глобинського района Полтавской области

не распространяется действие пункта 7.7 Закона Украины

"О налоге на добавленную стоимость" в соответствии с Законами

N 25/98-ВР от 15.01.98, N 277-XIV ( 277-14 ) от

20.11.98 )

9.1. Центральный орган государственной налоговой службы Украины ведет реестр налогоплательщиков.

9.2. Любому лицу, деятельность которого подлежит налогообложению, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для взыскания налога.

9.3. Лица, которые подпадают под определение налогоплательщиков в соответствии с статьей 2 этого Закона, обязанные зарегистрироваться как налогоплательщики в органе государственной налоговой службы по месту их нахождения. Форма заявления о регистрации устанавливается центральным органом государственной налоговой службы Украины. ( Абзац первый пункта

9.3 статьи 9 в редакции Закона N 1955-III ( 1955-14 ) от

14.09.2000 )

Если лицо, которое не подпадает под определение пункта 2.1 как налогоплательщик, в связи с объемами оподатковуваних операций по продаже товаров (работ, услуг) меньшими, чем 3600 не обложенными налогами минимумов доходов граждан, считает целесообразным зарегистрироваться как налогоплательщик, такая регистрация осуществляется по ее заявлению. ( Абзац второй пункта 9.3 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 1955-III ( 1955-14 ) от 14.09.2000 )

9.4. Регистрационное заявление должно быть представлена (присланная) органа государственной налоговой службы не позднее двадцатого календарного дня, который наступает за последним днем дванадцятимісячного периода, указанного в пункте 2.1 этого Закона, а для лиц, которые подпадают под определение пункта 2.3 этого Закона, - не более поздний чем за десять календарных дней до начала осуществления предпринимательской деятельности из торговли за наличный расчет. Регистрационное заявление может быть прислана в адрес органа государственной налоговой службы по почте с уведомлением о вручении. Орган государственной налоговой службы обязанный на протяжении 10 рабочих дней предоставить заявителю (прислать по почте с уведомлением о вручении за счет заявителя) свидетельство о регистрации как налогоплательщика. ( Пункт 9.4 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 1955-III ( 1955-14 ) от 14.09.2000 )

9.5. Копии свидетельства о регистрации, удостоверенные органом государственной налоговой службы, должны быть размещены в обозримых местах в помещении налогоплательщика и во всех его отделенных подразделах.

Правила такого размещения и ответственность за нарушение этих правил устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины.

9.6. Свидетельство о регистрации действует до даты его аннулирования, которое происходит в случаях, если:

( Абзац второй пункта 9.6 статьи 9 исключен на основании Закона N 1955-III ( 1955-14 ) от 14.09.2000 )

зарегистрированная в соответствии с пунктом 2.1 этого Закона на протяжении 24 текущих календарных месяцев как налогоплательщик лицо маленькая за последние двенадцать текущих календарных месяцев оподатковувані объемы продажи товаров (работ, услуг) меньшие, чем 3600 не обложенными налогами минимумов доходов граждан; ( Абзац третий пункта 9.6 статьи 9 с изменениями, внесенными согласно закону N 1955-III ( 1955-14 ) от 14.09.2000 )

зарегистрированная как налогоплательщик лицо прекращает деятельность в соответствии с решением о ликвидации такого налогоплательщика.

Статья 10. Ответственность налогоплательщиков и контроль за его взысканием

( Действие статьи 10 остановлен для сельскохозяйственных

товаропроизводителей - участников эксперимента относительно

внедрение единого (фиксированного) налога на

территории Глобинського района Полтавской области

в части всех операций, которая есть объектом

налогообложения, кроме операций по продаже продукции

собственного производства такими сельскохозяйственными

товаропроизводителями. На операции по продаже продукции

собственного производства сельскохозяйственными

товаропроизводителями - участниками эксперимента относительно

внедрения единого (фиксированного) налога на

территории Глобинського района Полтавской области

не распространяется действие пункта 7.7 Закона Украины

"О налоге на добавленную стоимость" в соответствии с Законами

N 25/98-ВР от 15.01.98, N 277-XIV ( 277-14 ) от

20.11.98 )

10.1. Налогоплательщики несут ответственность за достоверность и своевременность вычисления и внесение налога в бюджет соответственно законодательству Украины.

В случае отказа продавца в выдачи покупателю налоговой накладного продавец обязан уменьшить сумму налогового кредита текущего налогового периода на сумму налога, уплаченную при продаже товара (работ, услуг). ( Пункт 10.1 статьи 10 дополнен абзацем второму согласно закону N 644/97-ВР от

19.11.97, в редакции Закона N 794/97-ВР от 30.12.97 )

10.2. Контроль за начислением и внесением налога в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы, а за взысканием и перечислением налога в бюджет во время ввоза (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины - таможенные органы в порядке, согласованному с центральным органом государственной налоговой службы Украины. Порядок внесения налога на добавленную стоимость в бюджет при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Ответственность налогоплательщиков за нарушение порядка и сроков начисление и внесение в бюджет налога или порядка отчетности, а также порядок обжалования решений налоговых органов определяются законом по этим вопросам. Штрафные санкции по результатам деятельности за период с 1 октября по 31 декабря 1997 года не применяются. ( Пункт 10.2 статьи 10 дополнен абзацем согласно закону N 550/97-ВР от 26.09.97, с изменениями, внесенными согласно закону N 2181-III ( 2181-14 ) от 21.12.2000 - вступает в силу с 1 апреля 2001 года )

10.3. Правила налогового учета устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины.

Статья 11. Заключительные положения

11.1. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1 октября 1997 года. ( Пункт 11.1 статьи 11 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 403/97-ВР от 27.06.97, N 460/97-ВР от 16.07.97 )

В случае если по договорам, заключенным к вступлению в силу этим Законом, которые предусматривало осуществление операций, уволенных от налогообложения в соответствии с подпунктами "г", "д" пункта 1 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость" ( 14-92 ), было осуществлено затраты или проведены расчеты к моменту принятия этого Закона, налогоплательщики, которые есть сторонами таких договоров, облагают налогами такие операции по такому договору в соответствии с правилами, установленными указанным Декретом.

( Пункт 11.1 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону

N 550/97-ВР от 26.09.97 )

11.2. К приведению других законодательных актов в соответствие с нормами этого Закона они действуют в части, которая не противоречит этому Закона.

11.3. Признать таким, что утратил действие, Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 14-92 "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 10, ст.78, N 26, ст.281, N 34, ст.356, N 49, ст.458, N 50, ст.471; 1994 г., N 20, ст. 120, N 22, ст.149, N 27, ст. 220; 1995 г., N 44, ст.318; 1996 г., N 25, ст. 101, N 27, ст. 128, N 31, ст. 147, N 41, ст.ст. 190, 192).

11.4. Изменения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость могут осуществляться лишь внесением изменений в этот Закон.

Налог на добавленную стоимость есть внутренним налогом и не может регулироваться нормами международных договоров, кроме договоров, ратифицированных Верховной Радой Украины к вступлению в силу этим Законом.

11.5. С момента вступления в силу этим Законом налогоплательщики при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины могут по собственному желанию предоставлять органам таможенного контроля простой вексель на сумму налогового обязательства(далее - налоговый вексель), один экземпляр которого остается в органе таможенного контроля, второй присылается органом таможенного контроля в адрес органа государственной налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика, а третий предоставляется налогоплательщику;

сумма, указанная в налоговом векселе, включается в суммы налоговых обязательств налогоплательщика в налоговом периоде, на который приходится тридцатый календарный день со дня предоставления такого векселя органа таможенного контроля. При этом налоговый вексель считается погашенным, а сумма налога, определенного в векселе, в отдельности в бюджет не платится и учитывается в расчетах налоговых обязательств по результатам налогового периода, в котором вексель погашен. Кабинет Министров Украины имеет право определить более длинные сроки погашения налогового векселя для отдельных видов деятельности, которые имеют сезонный характер или осуществляются с использованием долгосрочных договоров; ( Абзац второй пункта 11.5 статьи 11 в редакции Закона N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

в следующему отчетному (налоговому) периоде сумма, которая была указана в налоговом векселе, включается в состав налогового кредита налогоплательщика;

( Абзац четвертый пункта 11.5 статьи 11 утратил действие на основании Закона N 934-XIV ( 934-14 ) от 14.07.99, в связи с окончанием срока его действия )

( Абзац пятый пункта 11.5 статьи 11 утратил действие на основании Закона N 934-XIV ( 934-14 ) от 14.07.99, в связи с окончанием срока его действия )

налогоплательщик может по самостоятельному решению досрочно погасить вексель путем перечисления средств в бюджет или путем зачета суммы экспортного возмещения соответственно пункту 8.7 статьи 8 этого Закона, при этом указанная сумма средств включается в состав налогового кредита плательщика в том налоговом периоде, в котором состоялось такое погашение, и не включается в состав его налоговых обязательств; ( Пункт 11.5 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 550/97-ВР от 26.09.97; в редакции Закона N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000; с изменениями, внесенными согласно закону N 1783-III ( 1783-14 ) от 01.06.2000 )

обязанности из погашения налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссамента; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются;

налоговые векселя, выписанные налогоплательщиками, которые имели на протяжении последних 12 месяцев объем оподатковуваних операций по продаже товаров (работ, услуг) большее пяты миллионов гривен или предприятиями, определенными в подпункте 5.2.1 пункта 5.2 статьи 5 этого Закона и не имеют задолженности из этого налога (кроме реструктуризованої в соответствии с законодательством) по результатам налоговых периодов, которые передуют налоговому периоду, в котором предоставляется налоговый вексель, не подлежат обеспечению. Справка относительно соответствия статуса импортера указанным требованиям безвозмездно выдается органом государственной налоговой службы по запросу налогоплательщика и возобновляется каждые три календарных месяца. Сроки и порядок предоставления таких справок устанавливаются Кабинетом Министров Украины; ( Абзац пункта 11.5 статьи 11 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 550/97-ВР от 26.09.97, N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

налоговые векселя, выписанные другими налогоплательщиками, подлежат подтверждению коммерческими банками путем аваля;

порядок выпуска, оборота и погашения налоговых векселей устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Действие этого пункта не распространяется на операции по ввозу (пересылка) подакцизных товаров и товаров, которые относятся к товарным группам 1-24 Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ЗЕД ( 2371а-14, 2371бы-14, 2371в-14, 2371г-14 ). ( Абзац пункта 11.5 статьи 11 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 550/97-ВР от 26.09.97, N 573/97-ВР от 15.10.97, N 624-XIV ( 624-14 ) от 06.05.99, в редакции Закона N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000, с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 2899-III ( 2899-14 ) от 20.12.2001, N 1028-IV ( 1028-15 ) от 09.07.2003, в редакции Закона N 1218-IV ( 1218-15 ) от 02.10.2003, с изменениями, внесенными согласно закону N 1240-IV ( 1240-15 ) от 23.10.2003 )

11.6. До 1 января 2000 года действуют положения этого Закона, которые касаются установление нулевой ставки налога на добавленную стоимость из продажи:

уголь и продуктов его обогащения, угольных и торфяных брикетов;

электроэнергии;

газу, импортированного в Украину. ( Пункт 11.6 статьи 11 дополнен абзацем четвертому согласно закону N 799/97-ВР от

30.12.97 )

В период с 1 мая 2000 года до 1 января 2001 года в случае вывоза (экспорта) товаров (работ, услуг) за границы таможенной территории Украины путем бартерных (товарообменных) операций сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не относится на увеличение налогового кредита, а включается в состав валовых затрат производства (оборота) налогоплательщика. ( Абзац пятый пункта 11.6 статьи 11 в редакции Закона N 1712-III ( 1712-14 ) от

11.05.2000 )

( Пункт 11.6 статьи 11 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами

N 550/97-ВР от 26.09.97; N 368-XIV ( 368-14 ) от 25.12.98 )

11.7. Лица, которые в соответствии с этим Законом подлежат регистрации как налогоплательщики на добавленную стоимость, обязанные осуществить такую регистрацию и получить право на выписку налоговых накладных до 30 июня 1997 года.

11.8. Юридические или физические лица, которые в соответствии с законодательством зарегистрированные как субъекты предпринимательской деятельности и должны были начислять налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) к вступлению в силу этим Законом, осуществляют одноразовый перерасчет сумм налогового кредита и налоговых обязательств исходя из правил определения баз налогообложение за нормами этого Закона и балансовых показателей хозяйственной деятельности на момент вступления в силу этим Законом. Порядок проведения такого перерасчета и связанные с ним формы налоговой отчетности устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины с учетом таких особенностей:

1) балансовый учет результатов указанного перерасчета ведется налогоплательщиками в отдельности от учета налоговых обязательств и налогового кредита, которые возникли после вступления в силу этим Законом;

2) налогоплательщики , которые осуществляют

торговельно-посередницьку, оптово-сбытовую и розничную торговую

деятельность, обязанные провести самостоятельно полную инвентаризацию

товарных остатков, товаров, переданных на условиях комиссии

(консигнации) и отгруженных, за которыми не проведенная оплата их

стоимости на момент вступления в силу этим Законом, и определить

сумму налогов на добавленную стоимость, уплаченную (начисленную) в связи

с приобретением таких товаров, а также сумму налога, который подлежит

включению в налоговые обязательства.

информация о следствиях инвентаризации и расчет определенных сумм налога на добавленную стоимость подается отдельно органа государственной налоговой службы вместе с налоговой декларацией за первый отчетный период.

Определенная по результатам такой инвентаризации сумма налога на добавленную стоимость в состав налогового кредита налогоплательщиков не включается, а зачисляется у уменьшения налоговых обязательств таких налогоплательщиков в отчетных периодах, которые наступают после вступления в силу этим Законом, к полного ее погашению. Надлежащая к уплате сумма налога за отгруженными, но не оплаченными товарами включается в налоговое обязательство в порядке, установленному абзацем третьем подпункте 3 этого пункта.

При этом относительно товаров, которые соответственно Декрету Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость" освобождались от налогообложения, сумма налога на добавленную стоимость, которая относится на увеличение налоговых обязательств, определяется исходя из разности между ценой продажи и ценой приобретение, за исключением лечебных средств и изделий медицинского назначения.

За полученными, но не оплаченными товарами ведется отдельный расчет. Право на налоговый кредит за такими товарами возникает в случае списания средств из счета плательщика в счет оплаты товаров.

С момента вступления в силу этим Законом налогоплательщики, которые осуществляют указанные виды деятельности, не включают в состав валовых затрат производства (оборота) суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных во время приобретения товарных остатков;

3) налогоплательщики определяют сумму налога на добавленную стоимость за отгруженными товарами (выполненными роботами, предоставленными услугами), за которыми не проведена оплата по их стоимости, за исключением товаров (работ, услуг), уволенных от налогообложения в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость", с учетом сумм превышение налога, который должны были учитываться в случае уменьшения платежей в следующих отчетных периодах.

Указанный расчет подается налогоплательщиками органа государственной налоговой службы вместе с налоговой декларацией за первый отчетный период.

Определенная сумма налога включается в суммы налоговых обязательств следующих отчетных периодов, на которые приходится поступление средств на расчетный счет налогоплательщиков до 1 января 1999 года, а при наличии отрицательной разности сумма налога зачисляется равными частицами у уменьшения налоговых обязательств таких налогоплательщиков в отчетных периодах, которые наступают после вступления в силу этим Законом, к полного ее погашению.

Сумма налога на добавленную стоимость, начисленная на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), за которыми оплата не проведена до 1 января 1999 года, включается в состав налоговых обязательств первого отчетного периода 1999 года;

4) сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) налогоплательщиками в составе цены основных фондов, которые приобретенные (изготовленные) и не введенные в эксплуатацию к вступлению в силу этим Законом, включается в суммы налогового кредита следующих налоговых периодов, на которые приходится дата введения в эксплуатацию таких основных фондов.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в связи с достройкой (введением в эксплуатацию) таких основных фондов после вступления в силу этим Законом, относятся в состав налогового кредита налогоплательщика в общем порядке.

Сумма налога на добавленную стоимость за основными фондами, которые не введены в эксплуатацию до 1 января 1999 года, в состав налогового кредита не включается и относится к стоимости таких основных фондов с целью их амортизации.

( Пункт 11.8 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно закону

N 550/97-ВР от 26.09.97 )

11.9. К приведению законодательных актов Украины относительно налогообложения давальческого сырья в соответствие с нормами этого Закона уплата налога на добавленную стоимость по операциям по ввозу давальческого сырья на таможенную территорию Украины осуществляется в порядке, установленному Законом Украины "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях" ( 327/95-ВР).

К полному выполнению договоров в такому же порядка осуществляется налогообложение налогами (собранием), базой налогообложения которых есть таможенная стоимость товаров всех товарных групп готовой продукции, выработанной из давальческого сырья резидента, которое возвращается (ввозится) на таможенную территорию Украины, при условии, которое по договорам по переработке сырья были проведенные фактические затраты до 1 октября 1997 года, или если такое давальческое сырье полностью или частично было вывезено за границы таможенной территории Украины до 1 октября 1997 года. ( Пункт 11.9 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 644/97-ВР от 19.11.97; с изменениями, внесенными согласно закону N 977-XIV ( 977-14 ) от 15.07.99 )

( Пункт 11.9 статьи 11 в редакции Закона 573/97-ВР от 15.10.97 )

11.10. Нормы Закона Украины "О предоставлении льгот относительно обложения налогом на добавленную стоимость продукции (работ, услуг), что вырабатывается по контракту N 1346/38" ( 6/97-ВР ), принятого 17 января 1997 года, действуют на протяжении сроков выполнения этого контракта.

11.11. Временно, к вступлению в силу Налоговым кодексом Украины, налогоплательщики, которые продают тепловую энергию, газ естествен (кроме сжиженного), включая стоимость он транспортирования, предоставляют услуги водоснабжения, водоотвод ли предоставляют услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за удержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированной плательщиками этого налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, обществам совладельцев жилья, друг подобным налогоплательщикам, которые осуществляют сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (услуг) в компенсацию их стоимости(далее - Жеки), определяют базу налогообложения операций по продаже таких товаров (услуг) за кассовым способом. За кассовым способом определяется также база налогообложения операций по предоставлению указанных товаров (услуг) для Жеків и бюджетных учреждений, которые получают эти товары (услуги), в случае если они зарегистрированы как налогоплательщики. ( Абзац первый пункта 11.11 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно закону N 857-IV ( 857-15 ) от 22.05.2003 )

При изменении способа определение базы налогообложения, суммы налоговых обязательств и налогового кредита (включая суммы бюджетного или экспортного возмещения), начисленные к началу применения кассового способа или после окончания срока его применение, не подлежат перерасчета в связи с изменением такого способа.

Сроки, которые используются в этом пункте, имеют такое значение:

услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за удержание жилья, - услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и димовидалення, бытовых электроплит, обслуживание димовентиляційних каналов, внутридомовых систем водотеплопостачання, водоотвод т ливневого канализаци, вывоз т утилизаци твердого бытового т грубый мусор, уборка домовой т прибудинкової территории, а также друг услуги, которые предоставляются Жеками указанным в эт пункте покупателям за они счет;

кассовый способ определения базы налогообложения операций по продаже товаров (услуг) - способ налогового учета, за которым датой возникновения налоговых обязательств налогоплательщика из продажи товаров (работ, услуг) есть дата получения средств на счет или в кассу такого налогоплательщика или получение ним других видов компенсации их стоимости, а датой возникновения права на налоговый кредит есть дата отчисления средств из счета или кассы налогоплательщика в оплату стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) ли дата предоставления других видов компенсации их стоимости (включая дату выписки счета (чека) при расчетах карточками платежных систем или банковскими или персональными чеками).

( Пункт 11.11 статьи 11 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами

N 550/97-ВР от 26.09.97, N 644/97-ВР от 19.11.97, в редакции Законов N 794/97-ВР от 30.12.97, N 2649-III ( 2649-14 ) от

11.07.2001 )

11.12. Установить, что налогообложение предприятий - субъектов экспериментальной экономической зоны "Сиваш" осуществляется в соответствии с Законом Украины "О некоторых вопросах валютного регулирования и налогообложения субъектов экспериментальной экономической зоны "Сиваш" ( 65/96-ВР ).

Установить, что на период функционирования специальной экономической зоны "Яворов" налогообложение операций по ввозу (пересылка) на территорию специальной экономической зоны "Яворов" и вывоза (пересылка) из территории специальной экономической зоны "Яворов" товаров и других предметов осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "Про специальную экономическую зону "Яворов" ( 402-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 403-XIV ( 403-14 ) от 15.01.99 )

Установить, что на период функционирования специальной экономической зоны туристско-рекреационного типа "Курортополіс Трускавец" налог на добавленную стоимость справляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "Про специальную экономическую зону туристско-рекреационного типа "Курортополіс Трускавец" ( 514-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 515-XIV ( 515-14 ) от 18.03.99 )

Установить, что на период функционирования специальной экономической зоны "Славутич" налогообложение операций по ввозу (пересылка) на территорию специальной экономической зоны "Славутич" субъектами специальной экономической зоны "Славутич" товаров и других предметов осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "Про специальную экономическую зону "Славутич" ( 721-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 722-XIV ( 722-14 ) от 03.06.99 )

Установить, что на период внедрения специального режима инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития в Луганской области налогообложения операций по ввозу (пересылка) на территории приоритетного развития товаров и других предметов осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "О специальном режиме инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития в Луганской области" ( 970-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 971-XIV ( 971-14 ) от 15.07.99 )

Установить, что на период функционирования специальных экономических зон "Азов" и "Донецк" и действия специального режима инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития в Донецкой области налог на добавленную стоимость справляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "Про специальные экономические зоны и специальный режим инвестиционной деятельности в Донецкой области" ( 356-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 973-XIV ( 973-14 ) от

15.07.99 )

Установить, что на период внедрения специального режима инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития в Житомирской области налогообложения операций по ввозу (пересылка) на территории приоритетного развития товаров и других предметов осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "О специальном режиме инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития в Житомирской области" ( 1276-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 1278-XIV ( 1278-14 ) от 03.12.99 )

Установить, что на период проведения экономического эксперимента относительно стабилизации работы предприятий легкой и деревообрабатывающей промышленности Черновицкой области налог на добавленную стоимость справляется с учетом особенностей, установленных статьей 7 Закона Украины "Об экономическом эксперименте относительно стабилизации работы предприятий легкой и деревообрабатывающей промышленности Черновицкой области" ( 1375-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 1375-XIV ( 1375-14 ) от 13.01.2000 )

Установить, что на период функционирования специальной экономической зоны "Рені" налогообложение операций по ввозу (пересылка) на территорию специальной экономической зоны "Рені" товаров и других предметов осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "Про специальную экономическую зону "Рені" ( 1605-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 1606-III ( 1606-14 ) от

23.03.2000 )

Установить, что на период функционирования специальной (свободной) экономической зоны "Порто-франко", созданной на территории Одесского морского торгового порта, налогообложение операций по ввозу (пересылка) на территорию специальной (свободной) экономической зоны "Порто-франко" товаров и других предметов осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "Про специальную (свободную) экономическую зону "Порто-франко" на территории Одесского морского торгового порта" ( 1607-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 1608-III ( 1608-14 ) от 23.03.2000 )

Установить, что на период внедрения специального режима инвестиционной деятельности на территории города Харькова налогообложение операций по ввозу (пересылка) на территорию города Харькова товаров и других предметов осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "О специальном режиме инвестиционной деятельности на территории города Харькова" ( 1714-14 ).

( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону

N 1715-III ( 1715-14 ) от 11.05.2000 )

Установить, что на период внедрения специального режима инвестиционной и инновационной деятельности технологических парков "Полупроводниковые технологии и материалы, оптоэлектроника и сенсорная техника", "институт электросварки имени Е.О. Патона", "институт монокристалів", "Вуглемаш", "институт технической теплофизики", "Киевская политехника", "интеллектуальные информационные технологии", "Укрінфотех" налог на добавленную стоимость справляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "Про специальный режим инвестиционной и инновационной деятельности технологических парков" ( 991-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 1749-III ( 1749-14 ) от

01.06.2000, с изменениями, внесенными согласно закону N 2744-III ( 2744-14 ) от 04.10.2001, в редакции Закона N 3118-III ( 3118-14 ) от 07.03.2002 )

На период действия соглашения о распределении продукции налог на добавленную стоимость платится с учетом особенностей, предусмотренных Законом Украины "О соглашениях о распределении продукции. ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 1807-III ( 1807-14 ) от 08.06.2000 )

Установить, что на период внедрения специального режима инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития и функционирования специальной экономической зоны "Порт Крым" в Автономной Республике Крым налогообложение операций по ввозу (пересылка) на территории приоритетного развития и территорию специальной экономической зоны "Порт Крым" товаров и других предметов осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "О специальном режиме инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития и специальную экономическую зону "Порт Крым" в Автономной Республике Крым. ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 2199-III ( 2199-14 ) от

21.12.2000 )

Установить, что на период функционирования специальной экономической зоны "Николаев" налогообложение операций из ввоза (пересылка) товаров и других предметов из-за границ таможенной территории Украины и вывоза товаров и других предметов из таможенной территории Украины на территорию специальной экономической зоны "Николаев" осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "Про специальную экономическую зону "Николаев" ( 1909-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 2323-III ( 2323-14 ) от 22.03.2001 )

Установить, что на период внедрения специального режима инвестиционной деятельности на территории приоритетного развития в Волынской области налогообложения операций по ввозу (пересылка) на территорию приоритетного развития товаров и других предметов осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "О специальном режиме инвестиционной деятельности на территории приоритетного развития в Волынской области" ( 2354-14 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 2355-III ( 2355-14 ) от 05.04.2001 )

Установить, что уплата налога на добавленную стоимость налогоплательщиками - субъектами инновационной деятельности осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "Об инновационной деятельности" ( 40-15 ). ( Пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем согласно закону N 40-IV ( 40-15 ) от

04.07.2002 - приобретает силу с 01.01.2003 года - действие остановлено на 2003 год согласно закону N 380-IV ( 380-15 ) от 26.12.2002, действие остановлен на 2019 год согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от

27.11.2003 )

( Стать 11 дополнена пунктом 11.12 согласно закону N 550/97-ВР от 26.09.97 )

11.13. Установить до 1 января 1999 года такой порядок уплаты налога на добавленную стоимость:

за операциями по продаже газа, добытого в Украине, объектом налогообложения являются операции по продаже газопостачальниками непосредственно потребителям (кроме продажи газа населению и бюджетным организациям) и любые операции по продаже газа газодобывающими предприятиями Украины. Продажа газа населению и бюджетным организациям осуществляется в порядке, который действовал до вступления в силу этим Законом. ( Абзац второй пункта 11.13 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно закону N 799/97-ВР от

30.12.97 )

( Стать 11 дополнена пунктом 11.13 согласно закону N 550/97-ВР

от 26.09.97 )

11.14. В случае использования налогоплательщиками на добавленную стоимость при расчетах с потребителями электронных контрольно-кассовых аппаратов кассовый чек может содержать данные об общей сумме средства, которое подлежит уплате покупателем с учетом налога на добавленную стоимость, и сумму этого налога, который платится в составе общей суммы.

Порядок вычисления и накопление электронными

контрольно-кассовыми аппаратами сумм налога на добавленную стоимость

устанавливает Кабинет Министров Украины.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.14 согласно закону N 550/97-ВР

от 26.09.97, в редакции Закона N 522-XIV ( 522-14 ) от

19.03.99 )

( Действие пункта 11.15 статьи 11 продолжается до 1 января 2019 года согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) ( Действие пункта 11.15 статьи 11 продолжается до 1 января 2019 года согласно закону N 380-IV ( 380-15 ) от 26.12.2002 ) ( Действие пункта 11.15 статьи 11 продолжается до 1 января 2003 года согласно закону N 2905-III ( 2905-14 ) от 20.12.2001 )

11.15. Установить, что до 1 января 2002 года сохраняется существующий порядок уплаты налога на добавленную стоимость за операциями по предоставлению услуг, связанных с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию и порты Украины.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.15 согласно закону N 550/97-ВР от 26.09.97, с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 362-XIV ( 362-14 ) от 24.12.98, N 1172-XIV ( 1172-14 ) от 20.10.99, N 2133-III ( 2133-14 ) от 07.12.2000 - вступает в силу с

01.01.2001 )

11.16. Установить, что до 1 января 2002 года освобождаются от налогообложения в порядке, предусмотренному пунктом 5.1 статьи 5 этого Закона, операции по выдаче сельскохозяйственной продукции собственного производства предприятий - производителей сельскохозяйственной продукции:

физическим лицам - собственникам земельных паев, внесенных в такие предприятия, в виде компенсации стоимости пользования такими паями таким предприятием, но не более чем 70 гривен в расчета на полный календарный месяц срока такого пользования;

физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с предприятием - производителем сельскохозяйственной продукции, соответственно фактически отработанному времени, но не более чем 70 гривен в расчета на полный календарный месяц.

В случае если законодательством по вопросам налогообложения доходов физических лиц устанавливается другая сумма не обложенными налогами минимума доходов, с целью применения положений этого пункта определяется такая другая сумма.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.16 согласно закону N 550/97-ВР

от 26.09.97 )

11.17. Кабинету Министров Украины на протяжении двух месяцев после опубликования Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" подать Верховной Раде Украины предложения относительно внесения изменений в законодательные акты Украины, которые вытекают из этого Закона, а также привести в соответствие с ним свои нормативно-правовые акты.

( Действие пункта 11.18 статьи 11 остановлен на 2019 год кроме предприятий по производству автомобилей, автобусов и комплектующих изделий к ним с инвестицией, которые имеют инвестиционные программы, утвержденные Кабинетом Министров Украины к моменту вступления в силу Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 11.18. Временно до 1 января 2019 года освобождаются от налогообложения операции по ввозу (пересылка) на таможенную территорию Украины соответственно Закону Украины "О стимулировании производства автомобилей в Украине" ( 535/97-ВР ) товаров (в том числе машинокомплектів), которые используются для строительства и производственной деятельности предприятий по производству автомобилей, автобусов и комплектующих изделий к ним. Перечень таких товаров (включая машинокомплекти) с определением кодов в соответствии с Украинской классификацией товаров внешнеэкономической деятельности, а также порядок и объемы ввоза этих товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины, если такие товары не вырабатываются предприятиями на территории Украины. ( Абзац первый пункта 11.18 статьи 11 в редакции Закона N 2779-III ( 2779-14 ) от 15.11.2001 )

В случае нарушения целевого использования указанных товаров (включая машинокомплекти) налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров (включая машинокомплекти), а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день увеличения налогового обязательства и за период от даты ввоза таких товаров (включая машинокомплекти) к дате увеличения налоговых обязательств. ( Стать 11 дополнена пунктом 11.18 согласно закону N 535/97-ВР от 19.09.97 )

( Действие пункта 11.19 статьи 11 остановлен на 2019 год кроме предприятий по производству автомобилей, автобусов и комплектующих изделий к ним с инвестицией, которые имеют инвестиционные программы, утвержденные Кабинетом Министров Украины к моменту вступления в силу Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 11.19. До 1 января 2019 года облагаются налогами налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке операции с продажи автомобилей, автобусов и комплектующих изделий к ним собственного производства резидентов, которые осуществляют деятельность соответственно Закону Украины "О стимулировании производства автомобилей в Украине" ( 535/97-ВР ). Эти производители-резиденты обязаны иметь утвержденную Кабинетом Министров Украины инвестиционную программу. ( Стать 11 дополнена пунктом 11.19 согласно закону N 535/97-ВР от 19.09.97, в редакции Закона N 2779-III ( 2779-14 ) от 15.11.2001 )

11.20. До 1 января 2019 года в случаях, если налогоплательщик осуществляет операции по продаже лицам, которые не зарегистрированы как налогоплательщики, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, прежде приобретенных (заготовленных) таким налогоплательщиком у физических лиц, которые не являются плательщиками этого налога, объектом налогообложения есть торговая наценка (надбавка), установленная таким налогоплательщиком. ( Стать 11 дополнена пунктом 11.20 согласно закону N 644/97-ВР от 19.11.97; с изменениями, внесенными согласно закону N 645-XIV ( 645-14 ) от 13.05.99 )

( Действие пункта 11.21 статьи 11 продолжен до 01.01.2019 года согласно закону N 1352-IV ( 1352-15 ) от 28.11.2003 ) 11.21. До 1 января 2019 года сумма налога на добавленную стоимость, которая должна платиться в бюджет перерабатывающими предприятиями всех форм собственности за реализованные ними молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляется исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ними перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе.

Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности за реализованные ними молоко, скот, птицу, шерсть, а также за молочную продукцию и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах, полностью остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий и направляется на поддержку собственного производства животноводческой продукции и продукци птицеводства.

Порядок начисления и использование указанного средства устанавливается Кабинетом Министров Украины.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.21 согласно закону N 770/97-ВР

от 23.12.97, в редакции Закона N 442-XIV ( 442-14 ) от

18.02.99 )

( Пункт 11.22 статьи 11 исключен на основании Закона N 1274-XIV ( 1274-14 ) от 03.12.99 - вступает в силу с

01.01.2000 )

11.23. На период выполнения работ относительно подготовки к снятию иd снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС из эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" на экологически безопасную систему, которые выполняются за счет средства международной технической помощи, которая предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основе, или за счет средства, которые предполагаются в государственном бюджете как взнос Украины к Чернобыльскому фонду "Укрытие" для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" соответственно положениям Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине ( 996_004 ) и Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией ( 996_729 ):

освобождаются от налогообложения операции по ввозу (пересылка) на таможенную территорию Украины товаров (сырья, материалов, оборудование и оснащение);

облагаются налогами по нулевой ставке операции по продаже товаров (сырья, материалов, оборудование и оснащение), выполнение работ и предоставления услуг на таможенной территории Украины, которые осуществляются в рамках международной технической помощи. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком - производителем работ, услуг по контракту, заключенным с отримувачем международной технической помощи (реципиентом) или с лицом-нерезидентом, которая заключила контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в продолжение месяца, следующего после представления налоговой декларации, при условии наличия надлежащим образом оформленных документов и подтверждение их материалами документальной проверки.

Эти льготы не распространяются на операции, которые касаются подакцизных товаров и товаров 1-24 групп Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности ( 2371а-14, 2371бы-14, 2371в-14, 2371г-14 ) .

В случае нарушения целевого использования указанных товаров или выполнение работ и предоставление услуг налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и предоставления услуг на таможенной территории, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, что действовала на день увеличения налогового обязательства, и за период от даты ввоза таких товаров или выполнение работ и предоставление услуг к дате увеличения налоговых обязательств.

( Пункт 11.23 статьи 11 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами

N 309-XIV ( 309-14 ) от 11.12.98, N 722-XIV ( 722-14 ) от

03.06.99, в редакции Закона N 856-IV ( 856-15 ) от 22.05.2003 )

( Пункт 11.24 статьи 11 исключен на основании Закона N 722-XIV ( 722-14 ) от 03.06.99 )

( Пункт 11.24 статьи 11 исключен на основании Закона N 1523-III ( 1523-14 ) от 02.03.2000 )

11.25. Временно, до 1 января 2001 года, за операциями по выполнению подчинительных строительных работ субъектами предпринимательской деятельности, которые не перешло на определение даты возникновение налоговых обязательств на условиях, установленных для выполнения контрактов, признанных долгосрочными соответственно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ), датой возникновения налоговых обязательств есть дата зачисления средств на банковский счет налогоплательщика, датой возникновения права на налоговый кредит есть дата списания средств с банковского счету как оплата товаров (работ, услуг). Соответственно у заказчика подчинительных строительных работ датой возникновения права на налоговый кредит за операциями по получению результатов подчинительных строительных работ есть дата списания средств из банковского счета налогоплательщика как оплата этих робіт. ( Стать 11 дополнена пунктом 11.25 согласно закону N 943-XIV ( 943-14 ) от 14.07.99 )

( Действие пункта 11.26 статьи 11 остановлен на 2019 год кроме предприятий, которые заключили контракты к моменту вступления в силу Законом N 1344-IV ( 1344-15 ), если перечисленная сумма авансовых платежей превышает 20 процентов стоимости контракта согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 11.26. В период с 1 января 2000 года до 1 января 2019 года для предприятий судостроительной промышленности, определенных соответственно статье 1 Закону Украины "О мероприятиях по государственной поддержке судостроительной промышленности в Украине", освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу (пересылка) на таможенную территорию Украины материалов, оборудования и комплектующего оснащения(далее - товаров), которые используются для строительства судов (кроме подакцизных), если такие товары не вырабатываются предприятиями на территории Украины или те, которые вырабатываются, не отвечают сертификационным требованиям международных классификационных обществ или требованиям заказчиков судов, определенным условиями контрактов. Перечень и объемы этих товаров каждый год утверждаются Кабинетом Министров Украины соответственно контрактам, заключенных этими предприятиями.

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных материалов, оборудования и комплектующего оснащения налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам деятельности в налоговый период, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент их ввоза (пересылка) на таможенную территорию Украины, а также уплатить пеню, начисленную соответственно законодательству.

В указанный период:

операции по продаже продукции, которая выработанная указанными предприятиями судостроительной промышленности за счет средства Государственного бюджета Украины, облагаются налогами налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке;

проектно-конструкторские работы, которые выполняются отечественными разработчиками за контрактами указанных предприятий судостроительной промышленности на строительство судов, освобождаются от налогообложения.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.26 согласно закону N 1242-XIV

( 1242-14 ) от 18.11.99 - вступает в силу с 01.01.2000 )

11.27. Временно, до 1 января 2009 года, освобождаются от налогообложения операции по продаже космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов, наземных сегментов космических систем и их агрегатов, систем и комплектующих, что выработанные субъектами космической деятельности. ( Стать 11 дополнена пунктом

11.27 согласно закону N 1559-III ( 1559-14 ) от 16.03.2000 )

11.28. Временно, до 1 января 2009 года, освобождаются от налогообложения операции по ввозу субъектами космической деятельности на таможенную территорию Украины товаров, которые используются для производства космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), если такие товары не изготовляются на территории Украины.

Порядок и объемы ввоза указанных товаров, а также перечень таких товаров (кроме подакцизных) с определением их кодов в соответствии с Гармонизованной системой описания и кодирование товаров и перечень предприятий (организаций), которые ввозят эти товары, определяются Кабинетом Министров Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день увеличения налогового обязательства, и за период от даты ввоза таких товаров к дате увеличения налоговых обязательств. ( Стать 11 дополнена пунктом 11.28 согласно закону N 1559-III ( 1559-14 ) от 16.03.2000 )

( Действие пункта 11.29 статьи 11 продолжен до 01.01.2019 года согласно закону N 1352-IV ( 1352-15 ) от 28.11.2003 ) 11.29. До 1 января 2019 года остановить действие пункта 7.7 статьи 7, пунктов 10.1 и

10.2 статьи 10 этого Закона в части уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость относительно операций по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, за исключением операций по продаже перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом, которые осуществляются сельскохозяйственными товаропроизводителями независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, в которых сумма, полученная от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предшествующий отчетный (налоговый) год, составляет не меньшее 50 процентов общей суммы валового дохода предприятия. ( Абзац первый пункта 11.29 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно закону N 2233-III ( 2233-14 ) от 18.01.2001 )

Для новообразованных сельскохозяйственных товаропроизводителей разных форм собственности удельный вес сельскохозяйственной продукции в общей сумме валового дохода предприятия в текущем году определяется по данным отчетного периода.

Указанные средства остаются в распоряжении

сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются ними на

приобретение материально-технических ресурсов производственного назначения.

В случае нецелевого использования аккумулированного средства они взимаются в Государственный бюджет Украины в бесспорном порядке.

Порядок аккумуляции и использование указанного средства определяется Кабинетом Министров Украины.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.29 согласно закону N 1874-III

( 1874-14 ) от 13.07.2000 )

( Действие пункта 11.30 статьи 11 остановлен на 2019 год кроме предприятий, которые заключили контракты к моменту вступления в силу Законом N 1344-IV ( 1344-15 ), если перечисленная сумма авансовых платежей превышает 20 процентов стоимости контракта согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 11.30. До 1 января 2010 года освобождаются от налогообложения: операции по ввозу (пересылка) на таможенную территорию Украины товаров (кроме подакцизных), которые используются для расширения производства и производственной деятельности предприятий из изготовления боеприпасов, их элементов, и изделий спецхімії. Объемы ввоза этих товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины; операции по продаже боеприпасов, их элементов и изделий спецхімії за государственными заказами и работы, услуги и операции с материалами, полученными вследствие утилизации боеприпасов и изделий спецхімії, срок сохраняемости которых закончился. ( Стать 11 дополнена пунктом

11.30 согласно закону N 1991-III ( 1991-14 ) от 21.09.2000 - вступает в силу с 01.01.2001 )

( Действие пункта 11.31 статьи 11 остановлен на 2019 год кроме предприятий, которые заключили контракты к моменту вступления в силу Законом N 1344-IV ( 1344-15 ), если перечисленная сумма авансовых платежей превышает 20 процентов стоимости контракта согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 11.31. В период с 1 января 2001 года до 1 января 2006 года освобождаются от налогообложения операции по ввозу (пересылка) на таможенную территорию Украины материалов, оборудования и комплектующего оснащения(далее

- товары), кроме подакцизных, которые используются для производства бронированных боевых машин, если такие товары не вырабатываются предприятиями на территории Украины или те, которые вырабатываются, не отвечают требованиям заказчиков бронированных боевых машин, определенным условиями контрактов. Перечень и объемы этих товаров каждый год утверждаются Кабинетом Министров Украины соответственно контрактам, заключенных этими предприятиями.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.31 согласно закону N 2211-III

( 2211-14 ) от 11.01.2001 )

( Действие пункта 11.32 статьи 11 остановлен на 2019 год кроме предприятий, которые заключили контракты к моменту вступления в силу Законом N 1344-IV ( 1344-15 ), если перечисленная сумма авансовых платежей превышает 20 процентов стоимости контракта согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 11.32. В период с 1 января 2001 года до 1 января 2006 года операции по продаже товаров (работ, услуг), что используются предприятиями концерна "Бронетехника Украины" - исполнителями государственного оборонительного заказа и международных контрактов для изготовления и модернизации бронированных боевых машин, а также из продажи бронированных боевых машин и комплектующих изделий к ним, которые реализуются государственному заказчику или заказчику по международному контракту, облагаются налогами налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Перечень предприятий концерна "Бронетехника Украины", которые принимают участие в изготовлении продукции (работ, услуг) за государственным оборонительным заказом и международными контрактами для производства и модернизации бронированных боевых машин, номенклатура и объемы товаров, на которые распространяется действие абзацев первого, второго этого пункта, утверждаются Кабинетом Министров Украины соответственно контрактам, заключенных этими предприятиями.

Операции по выполнению проектно-конструкторских работ отечественными разработчиками за контрактами указанных предприятий концерна "Бронетехника Украины" на реализацию бронированных боевых машин освобождаются от налогообложения.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.32 согласно закону N 2211-III

( 2211-14 ) от 11.01.2001 )

11.33. Временно до 1 января 2019 года освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных пунктом "в" статье 19 Закона Украины "Про Единый таможенный тариф" ( 2097-12 ). ( Стать 11 дополнена пунктом

11.33 согласно закону N 2410-III ( 2410-14 ) от 17.05.2001, с изменениями, внесенными согласно закону N 440-IV ( 440-15 ) от

16.01.2003 )

( Действие пункта 11.34 статьи 11 остановлен на 2019 год кроме предприятий, которые заключили контракты к моменту вступления в силу Законом N 1344-IV ( 1344-15 ), если перечисленная сумма авансовых платежей превышает 20 процентов стоимости контракта согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 11.34. В период с 1 января 2002 года до 1 января 2007 года для предприятий самолетостроительной промышленности, определенных статьей 2 Закона Украины "О государственной поддержке самолетостроительной промышленности в Украине" ( 2660-14 ), освобождаются от налогообложения операции по ввозу (пересылка) на таможенную территорию Украины материалов, комплектующих изделий и оснащения(далее - товаров), кроме подакцизных, которые используются для потребностей разработки, производства авиационной техники и предоставления услуг, если такие товары не вырабатываются предприятиями на территории Украины или те, которые вырабатываются, не отвечают международным классификационным требованиям или требованиям заказчиков продукции (услуг), определенных условиями контрактов. Перечень и объемы этих товаров каждый год утверждаются Кабинетом Министров Украины соответственно контрактам, заключенных этими предприятиями.

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент их ввоза (пересылка) на таможенную территорию Украины, а также уплатить пеню, начисленную соответственно законодательству.

В установленный период операции по продаже продукции (услуг), которая выработанная указанными предприятиями самолетостроительной промышленности за счет средства Государственного бюджета Украины, облагаются налогами налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.34 согласно закону N 2660-III

( 2660-14 ) от 12.07.2001 - приобретает силу с 01.01.2002 года )

( Действие пункта 11.35 статьи 11 остановлен на 2019 год согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 ) 11.35. Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет заготовительными предприятиями за операции по продаже ними отдельных видов отходов как вторичного сырья по перечню, определенным Кабинетом Министров Украины, остается в распоряжении этих предприятий и используется ними на приобретение материально-технических ресурсов производственного назначения. ( Стать 11 дополнена пунктом 11.35 согласно закону N 3073-III ( 3073-14 ) от 07.03.2002 )

11.36. Льготы из этого налога, установленные для плательщиков, которые находятся на территории свободных и других специальных зон, режим налогообложения которых отличается от общего, предоставляются с учетом того, что этот режим не распространяется на операции по продаже подакцизных товаров и товаров 1-24 групп Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности ( 2371а-14, 2371бы-14, 2371в-14, 2371г-14 ), а также на операции по ввозу (пересылка) на таможенную территорию Украины указанных товарів. ( Статью 11 дополнен пунктом 11.36 согласно закону N 346-IV ( 346-15 ) от 24.12.2002 - приобретает силу с 01.01.2003 года )

11.37. Временно до 1 января 2009 года освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных пунктом "в" статье 19 Закона Украины "Про Единый таможенный тариф" ( 2097-12 ), а также операции по продаже этих товаров издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины. ( Абзац первый пункта 11.37 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно закону N 1300-IV ( 1300-15 ) от 20.11.2003 )

( Стать 11 дополнена пунктом 11.37 согласно закону N 601-IV

( 601-15 ) от 06.03.2003 - приобретает силу с 01.01.2019 года )

11.38. Временно до 1 января 2009 года освобождаются от налогообложения операции по выполнению работ и предоставления услуг в издательской деятельности, деятельности из изготовления и распространение издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, выработанной в Украине, операции из производства и/или продажи бумаги и картона, выработанных в Украине для изготовления книжной продукции, а также операции по продаже книжной продукции, выработанной в Украине, кроме услуг рекламы, размещение материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.38 согласно закону N 601-IV

( 601-15 ) от 06.03.2003, в редакции Закона N 1300-IV ( 1300-15 )

от 20.11.2003 )

11.39. На протяжении срока действия Закона Украины "О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам налогообложения относительно зерновых культур" ( 1240-15 ), принятого Верховной Радой Украины 23 октября 2003 года, налогоплательщики при ввозе на таможенную территорию Украины товаров, которые подпадают под определение кодов УКТ ЗЕД ( 2371а-14 ) 1001 10 00 90, 1001 90 99 00, 1002 00 00 00, могут по своему решению предоставлять органам таможенного контроля налоговый вексель сроком до 180 светал. Сумма, указанная в налоговом векселе, включается в суммы налоговых обязательств такого налогоплательщика в налоговом периоде, на который приходится 180-й день со дня предоставления такого векселя органам таможенного контроля, или по желанию такого налогоплательщика - в предшествующих налоговых периодах, и в состав налогового кредита следующего налогового периода.

Налогоплательщик, который на протяжении срока действия указанного Закона импортирует (ввозит, пересылает) на таможенную территорию Украины товары, которые подпадают под определение кодов УКТ ЗЕД ( 2371а-14 ) 1001 10 00 90, 1001 90 99 00, 1002 00 0000 или продает такие товары, выработанные (приобретенные) на территории Украины, и имеет суммы бюджетного, в том числе экспортного, возмещение, указанные ним в налоговых декларациях, но не повернутые нему в определенный этим Законом срок (сумму просроченного бюджетного возмещения) к вступлению в силу Законом Украины "О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам налогообложения относительно зерновых культур" ( 1240-15 ), принятого Верховной Радой Украины 23 октября 2003 года, имеет право уменьшить сумму налогового обязательства отчетного налогового периода на сумму налога, полученного (начисленного) в таком отчетном налоговом периоде от продажи указанных в этом абзаце товаров, но не больше суммы такого просроченного бюджетного возмещения, которое считается погашенным в сумме такого уменьшения. Если просроченное бюджетное возмещение остается непогашенным в полной мере, то налогоплательщик может осуществить указанный в этом абзаце зачет в следующих налоговых периодах к полному погашению суммы такого просроченного бюджетного возмещения. Налогоплательщик обязан предоставить соответствующие расчеты в прибавлении к налоговой декларации, форма которой устанавливается согласно закону.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.39 согласно закону N 1240-IV

( 1240-15 ) от 23.10.2003 )

11.40. Временно до 1 января 2009 года освобождаются от налогообложения операции по выполнению работ и предоставления услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность из изготовления, распространение книжной продукции и производства бумаги и картона. При этом валовой доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности из изготовления, распространение книжной продукции и производства бумаги и картона, может составлять не меньшее 100 процентов от общей суммы его валового дохода за первый отчетный (налоговый) период из времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не меньшее 50 процентов от общей суммы его валового дохода за предшествующий отчетный (налоговый) год.

( Стать 11 дополнена пунктом 11.40 согласно закону N 1300-IV

( 1300-15 ) от 20.11.2003 )

Президент Украины Л.КУЧМА

г. Киев, 3 апреля 1997 года

N 168/97-ВР