________________________________________________

Раздел в стадии разработки. Следите за обновлениями

________________________________________________

ВОЗВРАТ ДОЛГОВ

Возврат долговых сумм возможен в любой стадии: досудебной, судебной, в сдадии исполнительного производства,  после банкротства должника. Обязательное условие - документальная обоснованность обращения. Подробнее...>

БИЗНЕС - ИНВЕСТИЦИИ

Если Вы обладаете свободными средствами - УБК предлагает Вам принять долевое участие в высокорентабельных строительных проектах в Киеве в качестве инвестора. ПОДРОБНЕЕ...>

ЗАКОН   УКРАИНЫ

О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами

( Ведомости Верховной Рады (ВВР), 2001, N 10, ст.44 )

( с изменениями, внесенными в соответствии с Законами

N 2922-III              ( 2922-14           )    от       10.01.2002,             ВВР,      2002,       N   17, ст.117

N  380-IV               (  380-15          )    от       26.12.2002,             ВВР,      2003,       N   10-11, ст.86

N  397-IV               (  397-15            )    от       26.12.2002,             ВВР,      2003,       N   14, ст.94

N  550-IV               (  550-15            )    от       20.02.2003,             ВВР,      2003,       N   24, ст.154

N  762-IV               (  762-15            )    от       15.05.2003,             ВВР,      2003,       N   30, ст.247

N  889-IV               (  889-15            )    от       22.05.2003,             ВВР,      2003,       N   37, ст.308

- вступает в силу с 01.01.2019

N 1127-IV  ( 1127-15 ) от 11.07.2003, ВВР, 2019, N 8, ст.64

N 1255-IV  ( 1255-15 ) от 18.11.2003

N 1344-IV  ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

( В тексте Закона слова "суд (арбитражный суд)" и

"арбитражный  суд"  во  всех  падежах  заменен

словом "суд"  в  соответствующих падежах в соответствии с

Законом N 397-IV ( 397-15 ) от 26.12.2002 )

( Порядок начисление штрафов, установленный этим Законом

с  изменениями,  внесенными  Законом  N 550-IV ( 550-15 )

применяется из календарного квартала, следующего за

кварталом,  в  котором вступает в силу  этот  Закон,  а

порядок  погашения  пени,  определенный этим Законом  из

изменениями,  внесенными   Законом   N 550-IV  ( 550-15 ),

применяется с 1 июля 2003 года )

Этот Закон есть специальным законом по вопросам налогообложения, которое устанавливает порядок погашения обязательств юридических или физических лиц перед бюджетами и государственными целевыми фондами из налогов и собрания (обязательных платежей), включая сбор на обязательное государственное пенсионное страхование и взносы на общеобязательное государственное социальное страхование, начисления и уплаты пени и штрафных санкций, которые применяются к налогоплательщикам контролирующими органами, в том числе за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности, и определяет процедуру обжалования действий органов взыскание. ( Абзац первый преамбулы с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Этот Закон не регулирует вопроса погашения и обслуживание кредитов, предоставленных за счет бюджетного средства или займов, привлеченных государством ли под государственные гарантии, других обязательств, которые вытекают из соглашений, заключенных государственными органами и/или от лица государства, которые регулируются нормами гражданского законодательства и другими законами по вопросам государственного долга и его обслуживание.

Этот Закон не регулирует также вопроса погашения налоговых обязательств или взыскание налогового долга из лиц, на которые распространяются судебные процедуры, определенные Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признание его банкротом" ( 2343-12 ). ( Абзац третий преамбулы с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Статья 1. Определение сроков

В этом Законе сроки употребляются в таком значении:

1.1) налогоплательщики - юридические лица, их филиала, отделение, другие отделенные подразделы, которые не имеют статуса юридического лица, а также физические лица, которые имеют статус субъектов предпринимательской деятельности ли не имеют такого статуса, на которые в соответствии с законами положена обязанность удерживать и/или платить налоги и сборы (обязательные платежи), пеню и штрафные санкции;

1.2) налоговое обязательство - обязательство налогоплательщика уплатить к бюджетам илиd государственных целевых фондов соответствующую сумму средств в порядке и в сроки, определенные этим Законом или другими законами Украины;

1.3) налоговый долг (недоимка) - налоговое обязательство (с учетом штрафных санкций за их наличия), самостоятельно согласованное налогоплательщиком или согласованный в административном или судебном порядке, но не уплаченное в установленный срок, а также пеня, начисленная на сумму такого налогового обязательства; ( Пункт

1.3 статьи 1 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

1.4) пеня - плата в виде процентов, начисленных на сумму налогового долга (без учета пени), что справляется из налогоплательщика в связи с несвоевременным погашением налогового обязательства;

1.5) штрафная санкция (штраф) - плата в фиксированной сумме или в виде процентов от суммы налогового обязательства (без учета пени и штрафных санкций), которая справляется из налогоплательщика в связи с нарушением ним правил налогообложения, определенных соответствующими законами;

1.6) принудительное взыскание - обращение взыскания на активы налогоплательщика в счет погашения его налогового долга, без предшествующего согласования его суммы таким налогоплательщиком;

1.7) активы налогоплательщика - средство, материальные и нематериальные ценности, которые належат юридическому или физическому лицу по праву собственности или полного хозяйственного ведения;

1.8) картотека - реестр расчетных или исполнительных документов, присланных обслуживающему банку налогоплательщиком или органом взыскания и не оплаченных в срок в связи с браком средств на таком счете;

1.9) налоговое сообщение - письменное сообщение контролирующего органа об обязанности налогоплательщика уплатить сумму налогового обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных этим Законом;

1.10) налоговое требование - письменное требование налогового органа к налогоплательщику погасить сумму налогового долга;

1.11) налоговая декларация, расчет(далее - налоговая декларация) - документ, который подается налогоплательщиком к контролирующему органу в сроки установленные законодательством, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа); ( Пункт 1.11 статьи 1 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

1.12) контролирующий орган - государственный орган, который в границах своей компетенции, определенной законодательством, осуществляет контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления налогов и собрания (обязательных платежей) и погашением налоговых обязательств или налогового долга. Исчерпывающий перечень контролирующих органов определяется статьей 2 этого Закона;

1.13) средство - гривны или иностранная валюта;

1.14) реструктуризация налогового долга - отсрочка или рассрочка уплаты налогового долга, накопленного налогоплательщиком состоянием на установленную этим Законом дату, а также его частичное списание;

1.15) налоговый орган - орган государственной налоговой службы Украины; таможенный орган - орган Государственной таможенной службы Украины;

1.16) орган взыскания - государственный орган, уполномоченный осуществлять мероприятия из обеспечения погашения налогового долга в границах компетенции, установленной законами;

1.17) налоговый залог - способ обеспечения налогового обязательства налогоплательщика, не погашенного в срок. Налоговый залог возникает в силу закона. В силу налогового залога орган взыскания имеет право в случае невыполнения обеспеченного налоговым залогом налогового обязательства получить удовлетворение из стоимости заставленного имущества преимущественно перед другими кредиторами в порядке, установленному законом. Приоритет заставодержателя на удовлетворение требований из заставленного имущества устанавливается соответственно закону. ( Пункт 1.17 статьи 1 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003, в редакции Закона N 1255-IV ( 1255-15 ) от 18.11.2003 )

1.18) обычная цена - цена, определенная обычной по правилам, установленным Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ); ( Стать 1 дополнена пунктом

1.18 согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

1.19) операционный (банковский) день - часть рабочего дня, на протяжении которой принимаются документы на пересказ. Дни определяются для банков рабочими по правилам, установленным соответствующим постановлением Национального банка Украины; ( Стать 1 дополнена пунктом 1.19 согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

1.20) апелляционное согласование - согласование налогового обязательства в порядке и сроки, которые определенные этим Законом за процедурами административного или судебного обжалования. ( Стать 1 дополнена пунктом 1.20 согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

Статья 2. Контролирующие органы

2.1. Перечень контролирующих органов

Контролирующими органами есть:

2.1.1) таможенные органы - относительно акцизного сбора и налога на добавленную стоимость (с учетом случаев, если законом обязанность из их взыскания или контроля полагается на налоговые органы), ввозной и вывозной таможенной пошлины, других налогов и собрания (обязательных платежей), которые соответственно законам справляются при ввозе (пересылке) товаров и предметов на таможенную территорию Украины или вывозе (пересылке) товаров и предметов из таможенной территории Украины; ( Подпункт 2.1.1 пункта 2.1 статьи 2 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

2.1.2) органы Пенсионного фонда Украины - относительно сбора на обязательное государственное пенсионное страхование; ( Подпункт 2.1.2 пункта

2.1 статьи 2 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

2.1.3) органы фондов общеобязательного государственного социального страхования - относительно взносов на общеобязательное государственное социальное страхование, в границах компетенции этих органов, установленной законом; ( Подпункт 2.1.3 пункта 2.1 статьи 2 в редакции Закона N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

2.1.4) налоговые органы - относительно налогов и собрания (обязательных платежей), которые справляются к бюджетам иd государственных целевых фондов, кроме указанных в подпунктах 2.1.1-2.1.3 этого пункта.

2.2. Компетенция контролирующих органов

2.2.1. Контролирующие органы имеют право осуществлять проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты лишь относительно тех налогов и собрания (обязательных платежей), которые отнесенные к их компетенции этим пунктом.

Порядок контроля со стороны таможенных органов за уплатой налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и акцизного сбора устанавливается общим решением центрального налогового органа и центрального таможенного органа.

2.2.2. другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и собрания (обязательных платежей), в том числе за запросами правоохранительных органов.

2.3. Органы, уполномоченные осуществлять мероприятия из погашения налогового долга (органы взыскание)

2.3.1. Органами, уполномоченными осуществлять мероприятия из погашения налогового долга(далее - органы взыскания), есть исключительно налоговые органы, а также государственные исполнители в границах их компетенции.

Статья 3. Основания для принудительного взыскания активов и определение бюджетного фонда

3.1. Основания для принудительного взыскания активов налогоплательщика

3.1.1. Активы налогоплательщика могут быть принудительно стянутые в счет погашения его налогового долга исключительно по решению суда. В других случаях налогоплательщики самостоятельно определяют очередность и формы удовлетворения претензий кредиторов за счет активов, свободных от заставных обязательств обеспечения долга. В случае, если такого налогоплательщика признан банкротом, очередность удовлетворения претензий кредиторов определяется законодательством о банкротстве. ( Подпункт 3.1.1 пункта 3.1 статьи 3 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

3.1.2. Взыскание налогового долга за исполнительными надписями нотариусов не разрешается.

3.2. Бюджетный фонд

3.2.1. В любых случаях, если налогоплательщик в соответствии с законами по вопросам налогообложения уполномоченный удерживать налог, сбор (обязательный платеж), которыми облагаются налогами другие лица, в том числе налоги на доходы физических лиц, дивиденды, репатриацию, добавленную стоимость, акцизные сборы, а также любые другие налоги, которые содержатся из источника выплаты, сумма таких налогов, собрания (обязательных платежей) считается бюджетным фондом, который належит государству или территориальной общине и создается от их имени.

3.2.2. На  средство  бюджетного  фонда,  определенного  подпунктом

3.2.1 этого пункта, не может быть наложены взыскания за причинами, отличными от взыскания такого налога, сбора (обязательного платежа).

Статья 4. Порядок представления налоговой декларации и определение суммы налоговых обязательств

4.1. Налоговая декларация

4.1.1. Налогоплательщик самостоятельно вычисляет сумму налогового обязательства, которую отмечает в налоговой декларации, кроме случаев, предусмотренных подпунктом "г" подпункта 4.2.2 пункта 4.2, а также пунктом 4.3 этой статьи.

4.1.2. Принятие налоговой декларации есть обязанностью контролирующего органа. Налоговая декларация принимается без предшествующей проверки указанных в ней показателей через канцелярию, чей статус определяется соответствующим нормативно-правовым актом. Отказ служебной (должностной) лица контролирующего органа принять налоговую декларацию по любой причине или выдвижения ею любых предпосылок относительно такого принятия (включая изменение показателей такой декларации, уменьшение или отмена отрицательного значения объектов налогообложение, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.) запрещается и расценивается как превышение служебных полномочий таким лицом, которое тянет за собою ее дисциплинарную и материальную ответственность в порядке, определенному законом.

Если служебная (должностная) лицо контролирующего органа поднимает нормы абзаца первого этого подпункта, налогоплательщик обязан к окончанию предельного срока представления декларации прислать такую декларацию по почте с описанием вложенного и уведомлением о вручении, к которого приобщается заявление на имя руководителя соответствующего контролирующего органа, составленная в произвольной форме, с указанием фамилии служебной (должностной) лица, которая отказалась принять декларацию, и/или с указанием даты такого отказа. При этом декларация считается представленной в момент ее вручения почте, а предельный десятидневный срок, установленный для почтовых отправлений подпунктом 4.1.7, не применяется.

Налогоплательщик может также обжаловать действия служебной (должностной) лица контролирующего органа из отказа в принятии налоговой декларации в судебном порядке.

Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное ним в такой налоговой декларации, на протяжении сроков, установленных пунктом 5.3 статьи 5 этого Закона.

Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от налогоплательщика как налоговая декларация, которая заполненная ним вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не указан обязательных реквизитов, ее не подписан соответствующими должностными лицами, не скріплено печатью налогоплательщика. В этом случае, если контролирующий орган обращается к налогоплательщику с письменным предложением предоставить новую налоговую декларацию с выправленными показателями (с указанием оснований непринятия предшествующей), то такой налогоплательщик имеет право:

предоставить такую новую декларацию вместе с уплатой соответствующего штрафа;

обжаловать решения налогового органа в порядке апелляционного согласования.

(  Подпункт  4.1.2  пункта 4.1 статьи 4 в редакции Закона N 550-IV

( 550-15 ) от 20.02.2003 )

4.1.3. Если в соответствии с правилами налогового учета, определенными законами, налоговая отчетность относительно отдельного налога, сбора (обязательного платежа) складывается нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации, при этом последняя не подается.

Установление форм или методов обязательной налоговой отчетности, которые предусматривают представление сведенной информации относительно отдельных доходов, затрат, льгот, других элементов налоговых баз, которые были раньше отображены в налоговых декларациях или расчетах из отдельных налогов, собрания (обязательных платежей), не разрешается, если другое не установленное законами по вопросам налогообложения.

4.1.4. Налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, который равняется:

а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

б) календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодичных авансовых взносов), - на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодие);

в) календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктом "г" подпункта 4.1.4 этого пункта, - на протяжении 60 календарных дней за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

г) календарному году для налогоплательщиков на доходы физических лиц (подоходного налога из граждан), - до 1 апреля года, следующего за отчетный.

Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых складываются такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов) в соответствии с соответствующим законом по вопросам налогообложения, такая декларация подается в сроки, определенные этим пунктом для такого базового налогового периода. Для целей подпункта 4.1.4 этого пункта под сроком "базовый налоговый период" следует понимать первый налоговый период отчетного года, определенный соответствующим законом по вопросам налогообложения, в частности календарный квартал для целей налогообложения прибыли підприємств. ( Абзац подпункта 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

4.1.5. Если последний день срока представление налоговой декларации приходится на исходный или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за исходным или праздничным операционный (банковский) день. ( Абзац первый подпункта 4.1.5 пункта 4.1 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, которые предусмотренные пунктом

15.4 статьи 15 этого Закона.

4.1.6. Если согласно закону по вопросам отдельного налога, сбора (обязательного платежа) налоговый период не установлен, то налоговая декларация подается и налоговое обязательство платится в сроки, предусмотренные этим пунктом для месячного базового налогового периода, кроме случаев, если представление декларации не предусмотрен таким законом.

(  Пункт 4.1 статьи 4 дополнен подпунктом 4.1.6 согласно закону

N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

4.1.7. Налогоплательщик имеет право не более поздний чем за десять дней до окончания предельного срока представления декларации, определенного в соответствии с подпунктом 4.1.4 этого пункта, прислать декларацию (расчет) в адрес налогового органа по почте с уведомлением о вручении.

В случае потери или повреждение почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу ответственность за непредоставление или несвоевременное представление налоговой декларации несет оператор почтовой связи в порядке, предусмотренному законодательством, при этом налогоплательщик освобождается от любой ответственности за непредоставление или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

Налогоплательщик на протяжении пяти рабочих дней со дня получения сообщение о потере или повреждении почтового отправления обязанный прислать по почте или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр налоговой декларации.

Порядок оформления указанных почтовых отправлений, а также нормативы их оборота определяются Кабинетом Министров Украины.

Независимо от факта потери или повреждение такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно указанную ним в такой налоговой декларации, на протяжении сроков, установленных пунктом 5.3 статьи 5 этого Закона.

(  Пункт 4.1 статьи 4 дополнен подпунктом 4.1.7 согласно закону

N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

4.2. Определение налогового обязательства контролирующим органом

4.2.1. Если в соответствии с нормами этого пункта сумма налогового обязательства рассчитывается контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, тем не менее несет ответственность за своевременное и полное погашения начисленного налогового обязательства и имеет право на обжалование этой суммы в порядке, установленному этим Законом.

4.2.2. Контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика в случае если:

а) налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую декларацию;

б) данные документальных проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых декларациях;

в) контролирующий орган вследствие проведения камеральной проверки проявляет арифметические или методологические ошибки в представленной налогоплательщиком налоговой декларации, которые привело к занижению илиd завышения суммы налогового обязательства; ( Абзац первый подпункта "в" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

Камеральной считается проверка, которая проводится контролирующим органом исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях, без проведения любых других видов проверок плательщика податків. ( Подпункт "в" подпункта 4.2.2 пункта

4.2 статьи 4 дополнен абзацем второму согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

г) в соответствии с законами по вопросам налогообложения лицом, ответственной за начисление отдельного налога или сбора (обязательного платежа), есть контролирующий орган.

4.2.3. Обязанность доведения того, что любое начисление, осуществленное контролирующим органом в случаях, определенных подпунктом

4.2.2 этого пункта, есть ошибочным, полагается на налогоплательщика, за исключением случаев, определенных пунктом 4.3 этой статьи.

4.3. Определение суммы налогового обязательства за косвенными методами

4.3.1. Если контролирующий орган не может самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика в соответствии с подпунктом "а" подпункта 4.2.2 статьи 4 этого Закона в связи с неустановлением фактического местонахождения предприятия ли его отделенных подразделов, местонахождение физического лица или уклонением налогоплательщика ли его должностных лиц от предоставления сведений, предусмотренных законодательством, а также если невозможно определить сумму налоговых обязательств в связи с неведением налогоплательщиком налогового учета или отсутствием определенных законодательством первичных документов, сумма налоговых обязательств налогоплательщика может быть определена за косвенным методом. Этот метод может применяться также в случаях, если декларацию было представлено, но во время документальной проверки, которая проводится контролирующим органом, налогоплательщик не подтверждает расчеты, приведенные в декларации, имеющимися документами учета в порядке, предусмотренному законодательством.

4.3.2. За косвенным методом налоговое обязательство определяется по оценке затрат налогоплательщика, прироста его активов, количества лиц, которые находятся с ним в отношениях найму, а также оценкой других элементов налоговых баз, которые принимаются для расчета налогового обязательства относительно конкретного налога, сбора (обязательного платежа) соответственно закону.

Если основанием для применения косвенных методов есть отсутствие отдельных документов учета, такой метод может применяться исключительно для определения объекта налогообложения или его элементов, связанных с такими документами. Если налогоплательщик подает другие документы учета или другие подтверждения, достаточные для определения показателей отсутствующих документов учета, косвенные методы не применяются.

4.3.3. Методика определения суммы налоговых обязательств за косвенными методами утверждается Кабинетом Министров Украины по представлению центрального налогового органа, согласованным с государственным органом, уполномоченным проводить государственную регуляторную политику, и есть общей для всех налогоплательщиков. Порядок применения косвенных методов определение суммы доходов физического лица определяется с учетом норм закона по вопросам налогообложения доходов физических лиц.

4.3.4. Применение косвенного метода для определения налоговых обязательств налогоплательщиков в случаях, не предусмотренных этим пунктом, не разрешается.

4.3.5. Начисление налоговых обязательств с использованием косвенного метода может осуществляться исключительно налоговыми органами. Суммы начисленных налоговых обязательств могут быть обжалованы налогоплательщиком в общем порядке, предусмотренном этим Законом.

Если косвенный метод было применено в связи с неустановлением фактического местонахождения предприятия ли его структурного подраздела, местонахождение физического лица - налогоплательщика, обязанность доведения того, что налоговый орган осуществил достаточные меры по установлению местонахождения такого налогоплательщика, полагается на налоговый орган.

4.3.6. Если налоговый орган начисляет физическому лицу налоговое обязательство, не связанное с осуществлением этим физическим лицом предпринимательской деятельности, с использованием косвенных методов и физическое лицо не соглашается с таким начислением, спор решается исключительно судом по представлению налогового органа.

4.3.7. Обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может грунтуватися на определении налоговым органом налогового обязательства с использованием косвенного метода к окончательному решению дела судом.

4.4. Конфликт интересов и налоговые разъяснения

4.4.1. Конфликт интересов

В случае если норма закона или другого нормативно-правового акта, выданного на основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов предполагают неоднозначное (множественное) трактование прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика.

(  Подпункт 4.4.1 пункта 4.4 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно

с Законом N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 - приобретает силу с

01.04.2003 года )

4.4.2. Налоговые разъяснения

а) разъяснение отдельных положений налогового законодательства предоставляются контролирующими органами в порядке, определенному соответствующим центральным (руководящим) органом контролирующего органа, исходя из положений подпункта 4.4.1 этого пункта, принципов налогообложения, изложенных в Законе Украины "О системе налогообложения", и экономического содержания налога, сбора (обязательного платежа), что рассматривается; ( Подпункт "а" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 из изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 - приобретает силу с

01.04.2003 года )

б) если законом по вопросам налогообложения налогом, сбором (обязательным платежом) обязанности из разъяснения отдельных его положений положен на другие государственные органы, такие разъяснения предоставляются с соблюдением правил, определенных в подпункте "а" этого подпункта; ( Подпункт "бы" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 - приобретает силу с 01.04.2003 года )

в) если налоговые разъяснения, предоставленные в соответствии с подпунктом "а" подпункта 4.4.2 этого пункта, противоречат налоговым разъяснениям, предоставленным в соответствии с подпунктом "бы" подпункта 4.4.2 этого пункта, приоритет имеют разъяснение, предоставленные в соответствии с подпунктом "а" этого подпункта; ( Подпункт "в" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 - приобретает силу с 01.04.2003 года )

г) налоговое разъяснение есть оповещением официального понимания отдельных положений налогового законодательства контролирующими органами в границах их компетенции, которое используется при обгрунтуванні их решений во время проведения апелляционных процедур. Налоговыми разъяснениями считаются любые ответы контролирующего органа на запросы заинтересованных лиц по вопросам налогообложения. Налоговое разъяснение, предоставленное контролирующим органом высшего уровня, имеет приоритет над налоговыми разъяснениями подчиненных нему контролирующих органов. Налоговое разъяснение центрального налогового органа имеет приоритет над налоговыми разъяснениями, выданными другими контролирующими органами. Налоговое разъяснение не имеет силы нормативно-правового акта; ( Подпункт "г" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 - приобретает силу с 01.04.2003 года )

д) не может быть привлеченной к ответственности налогоплательщик, который действовал соответственно предоставленного нему налогового разъяснения (из-за отсутствия налоговых разъяснений по этому вопросу, которые имеют приоритет) или обобщающего налогового разъяснения, только на основании того, что в дальнейшему такое налоговое разъяснение или обобщающее налоговое разъяснение было изменено или упразднен, предоставлен ли новое налоговое разъяснение такому налогоплательщику или обобщающее налоговое разъяснение, которое противоречит предшествующему, которое не было упразднено (отозван). При этом при оценке доказательств судорог, предоставленных органом взыскания, налоговые разъяснения не имеют приоритета над другими доказательствами или другими экспертными оценками; ( Подпункт "д" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 - приобретает силу с 01.04.2003 года )

е) центральный (руководящий) орган контролирующего органа проводит периодическое обобщение налоговых вопросов, которые касаются значительного количества налогоплательщиков или значительной суммы налоговых обязательств, и утверждает обобщающие налоговые разъяснения, которые подлежат оповещению с соблюдением правил коммерческой и банковской тайны. ( Абзац первый подпункта "е" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 - приобретает силу с

01.04.2003 года )

Налогоплательщик имеет право безвозмездно получить любое налоговое разъяснение, в том числе предоставленное другому налогоплательщику по вопросу, который рассматривается (с соблюдением правил коммерческой или банковской тайны), в сроки, предусмотренные для предоставления ответа на обращение граждан к органам государственной власти, установленные законом;

є) центральный (руководящий) орган контролирующего органа обязанный выдавать и делать достоянием гласности письменные разъяснения норм законодательства, которые касаются всех аспектов налогообложения отдельным налогом, сбором (обязательным платежом) в способ, доступный для ознакомления с ними большинства их плательщиков. При введении нового налога, сбора (обязательного платежа) или принятии изменений в порядок взыскания существующих центральный (руководящий) орган контролирующего органа обязанный разъяснить их плательщикам особенности такого взыскания, используя средства массовой информации или другие доступные для таких плательщиков способы доступа к указанной информации, включая визиты работников контролирующих органов (не связанные с осуществлением налоговых проверок) к налогоплательщикам иd собрания (обязательных платежей) с целью разъяснения положений нового порядка.

При планировании изменений или дополнений к действующим налоговым законодательным актам в текущем или следующем бюджетном году должны быть запланированные расходы соответствующего бюджета, связанные с оповещением и применением таких норм в текущем или следующем бюджетном году;

(  Подпункт  "есть"  подпункта  4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 с изменениями,

внесенными  согласно  закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 -

приобретает силу с 01.04.2003 года )

ж) центральный (руководящий) орган контролирующего органа обязанный подготовить письменные правила пользования налоговыми разъяснениями работниками налоговых органов. Такие правила должны быть детализированными, содержать конкретные примеры применения отдельного налога, сбора (обязательного платежа) при возникновении ситуаций, которые регулируются гражданским или обязательственным правом, и не допускать двойных толкований; ( Подпункт "же" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 - приобретает силу с 01.04.2003 года )

з) если вследствие внедрения нового налога, сбора (обязательного платежа) или изменения правил налогообложения изменяются формы налогового учета или обязательной налоговой отчетности, центральный (руководящий) орган контролирующего органа обязанный безвозмездно сделать достоянием гласности такие новые формы учета или отчетности. Запрещается использование бланков строгой отчетности или учета как форм налогового учета или отчетности, если другое прямо не установлен законом по вопросам отдельного налога, сбора (обязательного платежа).

Формы обязательной налоговой отчетности (налоговые декларации или налоговые расчеты), определенные центральным (руководящим) органом контролирующего органа, должны отвечать нормам и содержанию соответствующего налога, сбора (обязательного платежа). Налогоплательщик имеет право подать налоговый отчет по другой форме, если он считает, что форма налоговой отчетности, определенная центральным (руководящим) органом контролирующего органа, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам закона из такого налога, сбора (обязательного платежа). Такой отчет по другой форме подается вместе с объяснением мотивов его составление.

Налоговая отчетность может быть предоставлена по добровольному решению налогоплательщика налоговому органу в электронной форме, при условии регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенному законодательством;

(  Подпункт  "из"  подпункта  4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 с изменениями,

внесенными  согласно  закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 -

приобретает силу с 01.04.2003 года )

( Подпункт "и" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 исключен на основании Закона N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 - приобретает силу с 01.04.2003 года )

і) налогоплательщик может обжаловать к суду решения центрального (руководящего) органа контролирующего органа или органа взыскание относительно издания инструкций или налоговых разъяснений (в том числе форм обязательной налоговой отчетности, дальше - налоговых разъяснений), которые, за выводом такого налогоплательщика, противоречат нормам или содержанию соответствующего налога, сбора (обязательного платежа). Признание судорог инструкции или налогового разъяснения налогового органа (независимо от их регистрации в Министерстве юстиции Украины) недействительными есть основанием для использования указанного решения всеми налогоплательщиками из момента принятия такого судебного решения, а также для соответствующего изменения положений инструкций или разъяснений контролирующих органов по этому вопросу. Указанное решение суда вступает в силу из момента его принятия и должно быть оглашено за счет стороны, которая проиграла спор (была признана виновной), на протяжении 30 календарных дней из момента принятия такого судебного решения. ( Абзац первый подпункта "и" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 - приобретает силу с 01.04.2003 года )

Нормы подпункта 4.4.2 этого пункта не распространяются на случаи, если суд принимает решение относительно применения налоговых или регулятивных (административных) льгот, установленных законодательством, которое утратило действие, которое может распространяться исключительно на налогоплательщиков - истцов на протяжении срока действия такого законодательства, которое утратило действие. В случае если суд принял решения относительно продолжения таких льгот к моменту вступления в силу этим Законом, такие льготы распространяются на правовые отношения (в том числе налоговые), которые действовало до момента вступления в силу этим Законом. ( Абзац второй подпункта "и" подпункта 4.4.2 пункта

4.4 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 - приобретает силу с 01.04.2003 года )

ї) форма налоговой декларации (расчета) устанавливается центральным (руководящим) органом контролирующего органа по согласованию с комитетом Верховной Рады Украины, которая отвечает за проведение налоговой политики.

В такому же порядка устанавливаются формы налоговых деклараций (расчетов) из местных налогов и собрания, которое есть обязательными для применения их плательщиками (налоговыми агентами).

(  Подпункт  4.4.2  пункта  4.4  статьи 4 дополнен подпунктом "ї"

согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Статья 5. Порядок согласования сумм налоговых обязательств, обжалование решений контролирующих органов и определения налогового долга

5.1. Самостоятельное согласование налогового обязательства

Налоговое обязательство, самостоятельно определенное налогоплательщиком в налоговой декларации, считается согласованным со дня представления такой налоговой декларации.

Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке. Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 15 этого Закона) налогоплательщик самостоятельно проявляет ошибки в показателях прежде представленной налоговой декларации, такой налогоплательщик имеет право предоставить уточняющий расчет.

( Абзац второй пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными в соответствии с

Законом N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если такие уточненные показатели отмечаются ним в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, на протяжении которого такие ошибки были самостоятельно выявлены. Форма уточняющих расчетов определяется в порядке, установленному для налоговых деклараций. ( Пункт 5.1 статьи 5 дополнен абзацем третьему согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

5.2. Апелляционное согласование налогового обязательства

5.2.1. Налоговое обязательство налогоплательщика, начисленное контролирующим органом соответственно пунктам 4.2 и 4.3 статьи 4 этого Закона, считается согласованным в день получения налогоплательщиком налогового сообщения, за исключением случаев, определенных подпунктом 5.2.2 этого пункта.

5.2.2. В случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неверно определил сумму налогового обязательства или принял любое другое решение, которое противоречит законодательству по вопросам налогообложения или выходит за пределы его компетенции, установленной законом, такой налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган со жалобой о просмотре этого решения, которая подается в письменной форме и может сопровождаться документами, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает за нужное предоставить. Жалоба должна быть представлена контролирующему органу на протяжении десяти календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового сообщения или другого решения контролирующего органа, который оскаржується. Контролирующий орган обязан принять мотивированное решение и прислать его на протяжении двадцати календарных дней от дня получения жалобы налогоплательщика в его адрес по почте с уведомлением о вручении или предоставить нему под расписку. В случае если контролирующий орган присылает налогоплательщику решения про полное или частичное неудовольствия его жалобы, такой налогоплательщик имеет право обратиться на протяжении десяти календарных дней, следующих за днем получения ответа, с повторной жалобой к контролирующему органу высшего уровня, а при повторном полном или частичном неудовольствии жалобы - к контролирующему органу высшего уровня с соблюдением указанного десятидневного срока для каждого случая обжалования и указанного двадцятиденного срока для ответа на него.

С учетом положений пункта 16.2 статьи 16 этого Закона руководитель соответствующего контролирующего органа (или его заместитель) может принять решение о продолжении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика свыше сроков, определенные в абзаце первому этого подпункта, но не большее шестидесяти календарных дней, и письменно сообщить об этом налогоплательщика к окончанию двадцятиденного срока, указанного в абзаце первому этого подпункта.

Если мотивированное решение за жалобой налогоплательщика не присылается налогоплательщику на протяжении двадцятиденного срока или на протяжении срока, продолженного по решению руководителя контролирующего органа (или его заместителя), такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанных сроков. Жалоба считается также полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика, если решение руководителя контролирующего органа (или его заместителя) о продолжении сроков ее рассмотрения не было прислано налогоплательщику к окончанию двадцятиденного срока, указанного в абзаце первому этого подпункта.

Окончательное решение высшего (центрального) органа контролирующего органа по заявлению налогоплательщика не подлежит дальнейшему административному обжалованию, но может быть обжаловано в судебном порядке.

Если соответственно закону контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика за причинами, не связанными с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений контролирующего органа на протяжении тридцати календарных дней от дня получения налогового сообщения или ответа контролирующего органа на жалобу, вместо десятидневного срока, определенного в абзаце первому этого подпункта.

В случае если последний день сроков, указанных в абзаце первому этого подпункта или установленных по решению руководителя контролирующего органа (или его заместителя) в случаях, определенных в абзаце второму этого подпункта, приходится на исходный или праздничный день, последним днем таких сроков считается первый следующий рабочий день.

Сроки представления заявления о просмотре решения контролирующего органа могут быть продолжены по правилам и на основаниях, определенных пунктом 15.4 статьи 15 этого Закона.

Процедура административного обжалования осуществляется тим контролирующим органом, который прислал налогоплательщику налоговое сообщение, соответственно своей компетенции, определенной этим Законом.

5.2.3. Заявление, представленная с соблюдением сроков, определенных подпунктом 5.2.2 этого пункта, останавливает выполнение налогоплательщиком налоговых обязательств, определенных в налоговом сообщении, на срок от дня представления такого заявления к контролирующему органу к дню окончания процедуры административного обжалования. На протяжении указанного срока налоговые требования из налога, что оскаржується, не присылаются, а сумма налогового обязательства, которое оскаржується, считается несогласованной.

5.2.4. Процедура административного обжалования заканчивается:

последним днем срока, предусмотренного подпунктом 5.2.2 этого пункта для представления заявления о просмотре решения контролирующего органа, в случае если такое заявление не было представлено в указанный срок;

днем получения налогоплательщиком решение контролирующего органа о полном удовлетворении жалобы, изложенной в заявлении;

днем получения налогоплательщиком решение контролирующего органа, который не подлежит дальнейшему административному обжалованию.

( Абзац пятый подпункта 5.2.4 пункта 5.2 статьи 5 исключен на основании Закона N 397-IV ( 397-15 ) от 26.12.2002 )

День окончания процедуры административного обжалования считается днем согласования налогового обязательства налогоплательщика. При обращении налогоплательщика к суду с иском относительно признания недействительным решение контролирующего органа налоговое обязательство считается несогласованным к рассмотрению судорог дела по сути и принятие соответствующего решения. ( Абзац подпункта 5.2.4 пункта 5.2 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно закону N 397-IV ( 397-15 ) от 26.12.2002 )

5.2.5. С учетом сроков давности налогоплательщик имеет право обжаловать к суду решения контролирующего органа о начислении налогового обязательства в любой момент после получения соответствующего налогового сообщения. В этом случае указанное решение контролирующего органа не подлежит административному обжалованию. ( Абзац первый подпункта 5.2.5 пункта 5.2 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Налогоплательщик                     обязан                                 письменно    сообщать

контролирующий орган о каждом  случае  судебного  обжалования  его

решений.

5.2.6. Если налогоплательщик обжалует решение налогового органа к суду, обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может грунтуватися на таком решении контролирующего органа к окончательному решению дела судом, за исключением если такое обвинение не только базируется на решении контролирующего органа, а и доказан на основании дополнительно собранных доказательств соответственно требованиям уголовно-процессуального законодательства Украины.

Возбуждение уголовного дела за любыми поводами и основаниями относительно налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц не может быть основанием для остановки проведения в деле или оставление без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, представленной в суд в границах процедуры апелляционного согласования. ( Подпункт 5.2.6 пункта 5.2 статьи 5 дополнен абзацем второму согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

5.2.7. Работник налогового органа, который уполномоченный рассматривать жалобу налогоплательщика в границах административной апелляционной процедуры, имеет право предлагать такому налогоплательщику компромиссное решение спора, которое состоит в удовлетворении части жалобы налогоплательщика под обязательство последнего согласиться с остатком налоговых обязательств, начисленных контролирующим органом.

Основанием для принятия решения относительно налогового компромисса есть наличие у налогового органа таких имеющихся фактов и доказательств по сути жалобы налогоплательщика, которые дают основания считать, что предложенный налоговый компромисс приведет к более быстрого и/или более полному погашению налогового обязательства, сравнительно с результатами, которые могут быть получены вследствие передачи такого спора на решение суда.

Налоговый компромисс не может быть предложен налогоплательщику к тому, как работник налогового органа, уполномоченный рассматривать жалобу такого налогоплательщика, не составит письменное обгрунтування целесообразности налогового компромисса, который может быть рассмотрено должностным лицом налогового органа, которое насчитало обжалованное налоговое обязательство, а также должностным лицом, которому непосредственно подчиняется такой работник.

В случае если налогоплательщик соглашается на заключение налогового компромисса, указанное решение вступает в силу из момента получения письменного согласия руководителя налогового органа высшего уровня, а сумма налогового обязательства, которая определенная условиями налогового компромисса, считается согласованной, и такое решение не может быть обжаловано в будущем.

Порядок применения этого подпункта определяется центральным налоговым органом.

5.3. Сроки погашения налогового обязательства

5.3.1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной ним налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 этого Закона для представления налоговой декларации.

В случае если соответственно закону контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика за причинами, не связанными с нарушением налогового законодательства, налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в законе из соответствующего налога, а из-за их отсутствия - на протяжении тридцати календарных дней от дня получения налогового сообщения о таком начислении. ( Абзац второй подпункта 5.3.1 пункта 5.3 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

В случае определения налогового обязательства контролирующим органом за основаниями, указанными в подпунктах "а" - "в" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4, налогоплательщик обязан погасить начисленную сумму налогового обязательства на протяжении десяти календарных дней от дня получения налогового сообщения, кроме случаев если на протяжении такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру апелляционного согласования.

(  Подпункт  5.3.1  пункта  5.3  статьи 5 дополнен абзацем третьим

согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

5.3.2. В случаях апелляционного согласования суммы налогового обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно погасить ее согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции за их наличия на протяжении десяти календарных дней, следующих за днем такого согласования.

5.3.3. Если последний день указанных в этом пункте сроков приходится на исходный или праздничный день, то последним днем любого из таких сроков считается следующий за исходным или праздничным рабочий операционный (банковский) день.

(  Пункт 5.3 статьи 5 дополнен подпунктом 5.3.3 согласно закону

N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

5.4. Налоговый долг

5.4.1. Согласованная сумма налогового обязательства, не уплаченная налогоплательщиком в сроки, определенные этой статьей, признается суммой налогового долга налогоплательщика.

Статья 6. Налоговое сообщение и налоговые требования

6.1. Налоговое сообщение

В случае если сумма налогового обязательства рассчитывается контролирующим органом соответственно статье 4 этого Закона, такой контролирующий орган присылает налогоплательщику налоговое сообщение, в котором отмечаются основание для такого начисления, ссылка на норму налогового закона, соответственно которого был сделанный расчет или перерасчет налоговых обязательств, сумма налога или сбора (обязательного платежа), надлежащего к уплате, и штрафных санкций за их наличия, предельные сроки их погашения, а также предупреждение о следствиях их неуплаты в установленный срок и предельные сроки, предусмотренные законом для обжалования начисленного налогового обязательства (штрафных санкций за их наличия).

6.2. Налоговые требования

6.2.1. В случае если налогоплательщик не платит согласованную сумму налогового обязательства в установленные сроки, налоговый орган присылает такому налогоплательщику налоговые требования.

Если контролирующий орган, который провел процедуру согласования суммы налогового обязательства с налогоплательщиком, не является налоговым органом, такой контролирующий орган присылает соответствующему налоговому органу представления об осуществлении мероприятий из погашения налогового долга налогоплательщика, а также расчет его размера, на основании которого налоговый орган присылает налоговые требования.

Форма указанного представления утверждается Кабинетом Министров Украины.

6.2.2. Налоговые требования должны содержать кроме сведений, предусмотренных подпунктом 6.2.3 этой статьи, ссылка на основания их выставления; сумму налогового долга, надлежащего к уплате, пени и штрафных санкций; перечень предложенных мероприятий из обеспечения уплаты суммы налогового долга.

Налоговые требования также присылаются налогоплательщикам, которые самостоятельно подало налоговые декларации, но не погасили сумму налоговых обязательств в установленные законом сроки, без предшествующего направления (вручение) налогового сообщения.

6.2.3. Налоговые требования присылаются:

а) первое налоговое требование - не раньше первого рабочего дня после окончания предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства. Первое налоговое требование содержит сообщение о факте согласования налогового обязательства и возникновение права налогового залога на активы налогоплательщика, обязанность погасить сумму налогового долга и возможные следствия непогашения его в срок;

б) второе налоговое требование - не раньше тридцатого календарного дня от дня направления (вручение) первого налогового требования, в случае непогашения налогоплательщиком суммы налогового долга в установленные сроки. Второе налоговое требование дополнительно к сведениям, изложенных в первом налоговом требовании, может содержать сообщение о дате и времени проведения описания активов налогоплательщика, которые находятся в налоговом залоге, а также о дате и времени проведения публичных торгов из их продажи.

6.2.4. Налоговое требование считается присланной (врученной) юридическому лицу, если ее передан должностному лицу такого юридического лица под расписки или прислан письмом с уведомлением о вручении.

Налоговое требование считается присланной (врученной) физическому лицу, если ее вручен лично такому физическому лицу или его законному представителю ли прислан письмом в его адрес по месту проживания или последнего известного места его нахождение с уведомлением о вручении.

В таком самом порядке присылаются налоговые сообщения.

В случае если налоговый орган или почта не может вручить налогоплательщику налоговое сообщение или налоговые требования в связи с ненахождением должностных лиц, их отказом принять налоговое сообщение или налоговое требование, ненахождением фактического местоположения (местонахождение) налогоплательщика, налоговый орган размещает налоговое сообщение или налоговые требования на доске налоговых объявлений, установленной на свободном для обзоре месте возле входа к помещению налогового органа. При этом день размещения такого налогового требования считается днем ее вручения.

Порядок установления                        дошок               налоговых                     сообщений

определяется центральным налоговым органом.

Налоговые сообщения или налоговые требования, размещенные с нарушением правил, установленных этим подпунктом, считаются такими, что не были врученными (присланными) налогоплательщику.

6.2.5. В случае если сумма налогового долга, определенная в первом налоговом требовании, самостоятельно погашается налогоплательщиком к выставлению второго налогового требования, второе налоговое требование не присылается.

6.3. Очередность выставления налоговых сообщений и налоговых требований и консолидированный долг

6.3.1. Налоговое сообщение выставляется за каждым отдельным налогом, сбором (обязательным платежом). Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых сообщений относительно отдельного налогоплательщика.

Налоговое требование должно содержать общую сумму налогового долга и суммы налогового долга за каждым отдельным налогом, сбором (обязательным платежом). Налоговый орган ведет реестр выданных налоговых требований относительно отдельных налогоплательщиков.

6.3.2. В случае если у налогоплательщика, которому было прислано первое налоговое требование, возникает новый налоговый долг, второе налоговое требование может содержать сумму консолидированного долга. При этом отдельное налоговое требование относительно такого нового налогового долга не выставляется.

Консолидированным считается долг, определенный в первом налоговом требовании, увеличенный на сумму нового налогового долга, который возник к выставлению второго налогового требования.

6.4. Отзыв налоговых сообщений и налоговых требований

6.4.1. Налоговое сообщение или налоговые требования считаются отозванными, если:

а) сумма налогового обязательства или налогового долга, а также пени и штрафных санкций (за их наличия) самостоятельно погашается налогоплательщиком;

б) контролирующий орган отменяет или изменяет раньше принятое решение о начислении суммы налогового обязательства (пени и штрафных санкций) или налогового долга вследствие их административного обжалования;

в) решение контролирующего органа о начислении суммы налогового обязательства или взыскание налогового долга отменяется ли изменяется судом;

г) налоговые обязательства (кроме налогового долга) розстрочується или відстрочується ли относительно них достигается налоговый компромисс и об этом отмечается в соответствующем решении о рассрочке, отсрочке или налоговом компромиссе; ( Подпункт "г" подпункта 6.4.1 пункта 6.4 статьи 6 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

д) налоговый долг признается безнадежной.

6.4.2. В случаях, определенных подпунктом "а" подпункта 6.4.1 этого пункта, налоговое сообщение или налоговое требование считается отозванной в день, на протяжении которого состоялось погашение суммы налогового обязательства (пени и штрафных санкций) или налогового долга.

6.4.3. В случаях, определенных подпунктом "бы" подпункта 6.4.1 этого пункта, налоговое сообщение считается отозванным со дня принятия контролирующим органом решение об отмене или изменении прежде начисленной суммы налогового обязательства (пени и штрафных санкций) или налогового долга.

6.4.4. В случаях, определенных подпунктом "в" подпункта 6.4.1 этого пункта, налоговое сообщение или налоговые требования считаются отозванными в день получения налогоплательщиком соответствующего решения суда.

6.4.5. В случаях, определенных подпунктом "г" подпункта 6.4.1 этого пункта, налоговые требования считаются отозванными в день принятия налоговым органом решение о рассрочке или отсрочке налогового долга ли о достижении относительно него налогового компромисса.

6.4.6. В случаях, определенных подпунктом "д" подпункта 6.4.1 этого пункта, налоговые требования считаются отозванными в день принятия налоговым органом решение о признании налогового долга безнадежным.

6.5. В случае если начисленная сумма налогового обязательства (пени и штрафных санкций) или налогового долга уменьшается вследствие их административного обжалования, раньше присланное налоговое сообщение или налоговое требование считаются отозванными от дня получения налогоплательщиком нового налогового сообщения или соответствующего налогового требования, которое содержит новую сумму налогового обязательства (налогового долга).

Уменьшенная сумма налогового обязательства (налогового долга) должна быть уплачена или может быть обжалована в сроки, определенные этим Законом.

6.6. В случае если начисленная сумма налогового обязательства (пени и штрафных санкций) или налогового долга увеличивается вследствие их административного обжалования, раньше присланное налоговое сообщение или налоговые требования не отзовутся, а на сумму такого увеличения присылается отдельное налоговое сообщение. Доначисленная сумма налогового обязательства, определенная в таком отдельном налоговом сообщении, должна быть уплачена или может быть обжалована налогоплательщиком за процедурой, предусмотренной статьей 5 этого Закона, с применением сроков, установленных для уплаты или обжалования нового налогового обязательства.

6.7. Контролирующий орган, который прислал соответствующему налоговому органу представления, определенное в подпункте 6.2.1 пункта 6.2 этой статьи, обязанный предоставить информацию такому налоговому органу об отмене или изменении суммы начисленного налогового обязательства по решению суда. Указанная информация предоставляется в порядке, определенному Кабинетом Министров Украины.

Статья 7. Источника уплаты налоговых обязательств или погашение налогового долга налогоплательщика

7.1. Перечень источников самостоятельной уплаты налогового обязательства или погашение налогового долга

7.1.1. Источниками самостоятельной уплаты налоговых обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества и неимущественных ценностей, выпуска ценных бумаг, в том числе корпоративных прав, полученные в заем (кредит), а также из других источников с учетом особенностей, определенных этой статьей.

( Действие абзаца второго подпункта 7.1.1 пункта 7.1 статьи 7 остановлен на 2019 год согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от

27.11.2003 ) ( Действие абзаца второго подпункта 7.1.1 пункта 7.1 остановлен на 2003 год согласно закону N 380-IV ( 380-15 ) от

26.12.2002 ) Погашение налоговых обязательств или налогового долга налогоплательщика может быть осуществлен путем проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком, которые возникли в соответствии с нормами налогового или бюджетного законодательства или гражданско-правовых соглашений, срок погашения которых настал к моменту возникновения налоговых обязательств налогоплательщика. Такая оплата (погашение) осуществляется на основании заявления налогоплательщика по общему решению налогового органа и органа Государственного казначейства Украины. Порядок проведения взаиморасчетов определяется центральным налоговым органом по согласованию с Государственным казначейством Украины. ( Абзац второй подпункта 7.1.1 пункта 7.1 статьи 7 в редакции Закона N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

7.1.2. За налогами, собранием (обязательными платежами), которые соответственно закону справляются из объектов недвижимой собственности, источником их самостоятельной оплаты могут быть активы как собственника таких объектов недвижимой собственности, так и любого другого лица, на которая положена обязанность уплаты, которая осуществляется исключительно в денежной форме. При этом если лицо, ответственную за уплату налогов, собрания (обязательных платежей), не выявлен, налоговые процедуры, определенные этим Законом, применяются непосредственно к объектам такой собственности, которые подпадают под налоговый залог и подлежат продаже по правилам, определенным этим Законом. ( Подпункт 7.1.2 пункта 7.1 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

7.2. Источника погашения налогового долга по решению органа взыскание

7.2.1. Источниками погашения налогового долга налогоплательщика по решению органа взыскание, которые являются исполнительными документами,являются любые активы налогоплательщика (его филиалов, отделений, других отделенных подразделов) с учетом ограничений, определенных этим Законом, а также другими законами. ( Подпункт 7.2.1 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

7.3. Перечень активов, которые не могут быть использованы как источники погашения налогового долга

7.3.1. Не могут быть использованы как источники погашения налогового долга налогоплательщика за его самостоятельным решением или по решению органа взыскание:

а) имущество налогоплательщика, предоставленное ним в залог другим лицам, если такой залог был надлежащим чином зарегистрированная в государственных реестрах залогов подвижного или недвижимого имущества соответственно закону, к моменту возникновения права налогового залога;

б) активы, которые належат на правах собственности другим лицам и находятся в временном распоряжении или пользовании налогоплательщика, в том числе, но не исключительно: имущество, переданное налогоплательщику в лизинг (аренду), хранение (ответственное сохранение), а также ломбардное хранение, на комиссию (консигнацию); давальческое сырье, предоставленная предприятию для переработки, кроме его части, которая предоставляется налогоплательщику, как оплата за такие услуги, а также активы других лиц, принятые налогоплательщиком в залог или учреждение, доверительное и любые другие виды агентского управления;

(  Подпункт  "бы"  подпункта  7.3.1 пункта 7.3 статьи 7 с изменениями,

внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

в) имущественные права других лиц, предоставленные налогоплательщику во временное пользование или распоряжение, а также неимущественные права других лиц, в том числе права интеллектуальной (промышленной) собственности, переданные у пользования такому налогоплательщику без права их отчуждение;

г) средства других лиц, предоставленные налогоплательщику в вклад (депозит) или доверительное управление, а также собственные средства юридического лица, которые используются для выплат задолженности из основной заработной платы за фактически отработанное время физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с таким юридическим лицом, в размерах и порядке, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

д) средства кредитов или займов, предоставленных налогоплательщику кредитно-финансовым учреждением, которые учитываются на ссудных счетах, открытых в пользу такого налогоплательщика, а также суммы аккредитивов, выставленных на имя налогоплательщика, но не открытых, к моменту такого открытия;

е) имущество, которое включается в состав целостных имущественных комплексов государственных предприятий, которые не подлежат приватизации, в том числе казенных предприятий. Порядок отнесения имущества к такого, что включается в состав целостного имущественного комплекса государственного предприятия, устанавливается Фондом государственного имущества Украины;

є) активы, чей свободный оборот запрещен или ограниченно в соответствии с законодательством. В случае если предпринимательская деятельность с активами, которые продаются, подлежит лицензированию соответственно закону, покупателями таких активов могут быть лишь лица, которые получило соответствующую лицензию.

7.3.2. Должностные лица, в том числе государственные исполнители, которые приняло решение об использовании активов, определенных подпунктом

7.3.1 этой статьи, как источника погашения налоговой задолженности или долга налогоплательщика, притягиваются к ответственности в соответствии с законодательством.

7.4. Дополнительные источники погашения налогового долга

7.4.1. В случае если мероприятия из продажи активов налогоплательщика по решению органа взыскание не привели к полному погашению суммы налогового долга, дополнительным источником его погашения органом взыскание может быть определена продажа активов налогоплательщика, предварительно переданных ним во временное пользование или распоряжение другим лицам соответственно нормам гражданско-правовых договоров, или сумма задолженности других лиц перед налогоплательщиком, право на требование которой переводится на орган взыскания, включая право на получение основной суммы депозита или кредита, а также дохода за ними. Продажа или взыскание таких активов не останавливает действие таких гражданско-правовых договоров до конца сроков их действия (кроме депозитных договоров), а покупатель таких активов приобретает права и обязанностей налогоплательщика по таким договорам, в том числе права на получение дохода за ними. Если нормы указанного гражданско-правового договора предусматривают право кредитора на его досрочное прекращение или увеличение размера доходов за ним или принятие других решений, которые приводят к более скорому возвращению суммы основного долга и/или дохода за ним, орган взыскания обязанный принять решение о таких действиях. ( Подпункт 7.4.1 пункта 7.4 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

7.4.2. Решение относительно продажи активов в случаях, определенных этим пунктом, может быть принятое при недостаточности средства, полученных от продажи активов налогоплательщика, предусмотренных в пункте 7.1 этой статьи, или невозможности их продажи.

7.4.3. В случае отсутствия у налогоплательщика, который есть филиалом, отделенным подразделом юридического лица, активов, достаточных для погашения его налогового долга, дополнительным источником погашения налогового долга такого налогоплательщика являются активы юридического лица, на которые может быть звернено взыскание в соответствии с этим Законом.

(  Подпункт 7.4.3 пункта 7.4 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно

с Законом N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

7.4.4. Порядок применения этого пункта определяется центральным органом налоговой службы.

7.5. Персональная налоговая ответственность

Запрещается любая уступка налогового обязательства или налогового долга налогоплательщика третьим лицам, а также уступка контролирующим органом права требования налогового долга налогоплательщика другим лицам. Положение этого пункта не распространяются на случаи, если гарантами полное и своевременное погашение налоговых обязательств налогоплательщика выступают другие лица, если такое право предусмотрено этим Законом или другими законами Украины по вопросам налогообложения.

7.6. Погашение налогового долга банков и небанковских финансовых учреждений

Дополнительно к пункту 7.1 этой статьи источником погашения налогового долга банков, небанковских финансовых учреждений, в том числе страховых организаций, могут быть средства, независимо от источников их происхождения и без применения ограничений, определенных в подпункте "г" подпункта 7.3.1 пункта 7.3 этой статьи, в сумме, которая не превышает сумму их собственного капитала (без учета страховых и приравненному к ним обязательных резервов, сформированных соответственно к закону).

Определение размера собственного капитала осуществляется соответственно законодательству.

7.7. Равенство бюджетных интересов

Налоговый долг погашается предварительно погашению налоговых обязательств, которые не является налоговым долгом, в порядке календарной очередности его возникновения, а в случае одновременного его возникновения за разными налогами, собранием (обязательными платежами) - в равных пропорциях.

(  Пункт  7.7  статьи  7 в редакции Закона N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

7.8. Налоговый долг банкротов

Из момента принятия постановления судом о нарушении проведения в деле о банкротстве налогоплательщика порядок уплаты налогового обязательства или погашение налогового долга такого налогоплательщика, указанных в заявлении, которое подается в суд, определяется в соответствии с нормами Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признание его банкротом", без применения норм этого Закона.

При этом порядок продажи активов в счет погашения налогового долга должника определяется государственным хозрасчетным учреждением Украины по вопросам банкротства.

7.9. Источника погашения налогового долга физических лиц

Законодательством могут быть установленные дополнительные ограничения при определении органом взыскания источников для погашения налогового долга налогоплательщика - физического лица.

Статья 8. Налоговый залог

8.1. Содержание налогового залога

С целью защиты интересов бюджетных потребителей активы налогоплательщика, который имеет налоговый долг, передаются в налоговый залог.

Право налогового залога возникает согласно закону и не требует письменного оформления.

8.2. Возникновение права налогового залога

8.2.1. Право налогового залога возникает в случае:

непредоставления или несвоевременного представления налогоплательщиком налоговой декларации - с первого рабочего дня, следующего за последним днем срока, установленного законом о соответствующем налоге, сборе (обязательный платеж) для представления такой налоговой декларации;

неуплаты в сроки, установленные этим Законом, суммы налогового обязательства, самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, - со дня, следующего за последним днем указанного срока;

неуплаты в сроки, установленные этим Законом, суммы налогового обязательства, определенной контролирующим органом, - со дня, следующего за последним днем предельного срока такого погашения, определенного в налоговом сообщении.

8.2.2. С учетом положений этой статьи право налогового залога распространяется на любые виды активов налогоплательщика, которые находилось в его собственности (полном хозяйственном ведении) в день возникновения такого права, а также на любые другие активы, на которые налогоплательщик приобретет права собственности в будущему, к моменту погашения его налоговых обязательств или налогового долга.

8.3. Регистрация налогового залога

Налогоплательщик имеет право безвозмездно зарегистрировать налоговый залог в государственных реестрах залогов подвижного или недвижимого имущества, а налоговый орган обязан безвозмездно зарегистрировать налоговый залог в соответствующем государственном реестре залогов при условии срока действия такого налогового залога более как десять календарных дней.

(  Пункт  8.3  статьи  8  с  изменениями, внесенными согласно закону

N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

8.4. Налоговый приоритет

Приоритет налогового залога по отношению к приоритетам других отягощений (включая другие залоги) устанавливается соответственно закону.

(  Пункт  8.4 статьи 8 в редакции Закона N 1255-IV ( 1255-15 ) от

18.11.2003 )

8.5. Защита интересов кредиторов

Налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, обязанному письменно сообщить следующих кредиторов о таком налоговом залоге и о характере и размере обеспеченных этим залогом обязательств, а также возместить убытки кредиторов, которые могут возникнуть в случае непредоставления указанного сообщения.

8.6. Согласование операций с заставленными активами

8.6.1. Налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, осуществляет свободное распоряжение ними, за исключением операций, которые подлежат письменному согласованию с налоговым органом:

а) купли или продажи, других видов отчуждения или аренды (лизинга) недвижимого и движимого имущества, имущественных или неимущественных прав, за исключением имущества, имущественных и неимущественных прав, которое используется в предпринимательской деятельности налогоплательщика (других видах деятельности, которые по условиям налогообложения приравниваются к предпринимательской), а именно готовой продукции, товаров и товарных запасов, работ и услуг за средства по ценам, которые не являются меньшими за обычные; ( Подпункт "а" подпункта 8.6.1 пункта

8.6 статьи 8 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

б) использование объектов недвижимого или движимого имущества, имущественных или неимущественных прав, а также средств для осуществления прямых или портфельных инвестиций, а также ценных бумаг, которые удостоверяют отношения долга, предоставление гарантий, поручительств, уступлення требования и переведение долга, выплату дивидендов, размещение депозитов или предоставления кредитов;

в) ликвидации объектов недвижимого или движимого имущества, за исключением их ликвидации вследствие обстоятельств непреодолимого действия (форс-мажорных обстоятельств) или соответственно решениям органов государственного управления.

8.6.2. Налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, имеет право осуществлять операции с средствами без их согласования с налоговым органом, за исключением операций, определенных в подпункте "бы" подпункта 8.6.1 этого пункта.

8.6.3. Предоставление имущества, которое находится в налоговом залоге, в следующий залог или его использование для обеспечения соответствующей действительности или будущего требования третьих лиц не разрешается.

8.6.4. В случае осуществления операций,  указанных  в  подпунктах

8.6.1-8.6.3 этого пункта, без получения предварительного соглашения налогового органа, должностное лицо такого налогоплательщика или физическое лицо, которое приняло указанное решение, несут ответственность, установленную законодательством Украины за уклонение от налогообложения. ( Подпункт 8.6.4 пункта 8.6 статьи 8 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

8.6.5. Для своевременного согласования операций с активами налогоплательщика руководитель налогового органа назначает из числа служебных лиц такого налогового органа налогового управляющего. Для согласования отдельной операции на основании соответствующего гражданско-правового соглашения налогоплательщик предоставляет налоговому управляющему запрос, в котором разъясняется содержание операции и финансово-экономические следствия его проведения. Налоговый управляющий имеет право выдать предписание о запрете осуществления такой операции, в случае если за его выводами ценовые условия и/или формы расчета за такой операцией приведут к уменьшению возможности налогоплательщика своевременно или в полном объеме погасить налоговый долг. Указанное предписание может быть утвержден руководителем соответствующего налогового органа. В случае если предписание не выдается на протяжении десяти рабочих дней из момента поступления указанного запитую, операция считается согласованной. ( Абзац первый подпункта 8.6.5 пункта 8.6 статьи 8 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Решение налогового управляющего может быть обжаловано в порядке, установленному этим Законом для обжалования решений контролирующих органов.

Центральный налоговый орган определяет правила назначения, увольнение, а также компетенцию налогового управляющего.

Налоговый управляющий имеет право осуществлять проверки состояния сохранение активов, которые находятся в налоговом залоге, проводить описание (выделение) активов для их продажи в случаях, предусмотренных этим Законом, получать от должника полную информацию об операциях с заставленными активами, а в случае их отчуждения без согласия налогового органа (при условии если наличие такого согласия может быть обязательной в соответствии с нормами этого Закона) получать объяснение от налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц. ( Подпункт 8.6.5 пункта 8.6 статьи 8 дополнен абзацем четвертому согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

8.7. Остановка налогового залога

8.7.1. Активы налогоплательщика освобождаются из налогового залога со дня:

а) получение налоговым органом копии платежного документа, заверенного обслуживающим банком, который удостоверяет факт перечисления в бюджет полной суммы налогового обязательства, а в случае возникновения права налогового залога в связи с непредоставлением или несвоевременным представлением налоговой декларации - со дня получения такой налоговой декларации контролирующим органом (при условии отсутствия нарушений налогоплательщиком требований, определенных абзацем вторым подпункта 8.2.1 пункта 8.2 этой статьи);

б) признание налогового долга безнадежным, в том числе вследствие ликвидации налогоплательщика как юридического лица или снятие физического лица из регистрации как субъекта предпринимательской деятельности ли в связи с недостаточностью имущества лица, объявленной банкротом;

в) получение налоговым органом справки о смерти физического лица - налогоплательщика или о признании ее умершей ли безвестно отсутствующей в соответствии с законодательством, за исключением случаев, если активы такого физического лица переходят по праву наследства в собственность других лиц;

г) окончание сроков исковой давности относительно такого налогового долга;

д) получение налоговым органом договора поруки на полную сумму налогового долга налогоплательщика или других видов его обеспечение, предусмотренных налоговым законодательством;

е) принятие решения об аресте активов налогоплательщика - на срок действия такого ареста;

є) получение налогоплательщиком решения соответствующего органа об отмене прежде принятых решений относительно начисления суммы налогового обязательства или его части (пени и штрафных санкций) вследствие проведения процедуры административного или судебного обжалования;

ж) принятие налоговым органом решения о рассрочке, отсрочке суммы налоговых обязательств (кроме налогового долга) или достижение налогового компромисса в случае если условия, определенные в решении о рассрочке, отсрочке или налоговом компромиссе, предусматривают остановку права налогового залога; ( Подпункт "же" подпункта 8.7.1 пункта 8.7 статьи 8 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

з) принятие отдельного решения судорог в границах процедур, определенных законодательством по вопросам банкротства. ( Подпункт "из" подпункта 8.7.1 пункта 8.7 статьи 8 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Основанием для увольнения активов предприятия из-под налогового залога и его исключение из государственных реестров заставь подвижного или недвижимого имущества есть соответствующий документ, который удостоверяет окончание любой из событий, определенных подпунктами "а" - "же" подпункта 8.7.1 этого пункта. Перечень соответствующих документов определяется по правилам, установленными Кабинетом Министров Украины.

8.8. Налоговая порука

Налоговый орган обязан отказаться от права налогового залога активов налогоплательщика в случае если банк-резидент поручается за него.

По договору налоговой поруки банк-поручитель обязуется перед налоговым органом отвечать за надлежащее выполнение налогоплательщиком обязанностей из погашения его налогового обязательства или налогового долга в сроки и за процедурой, определенные этим Законом.

В случае невыполнения налогоплательщиком обязанностей из погашения налогового обязательства или налогового долга банк-поручитель принимает на себя ответственность за такое погашение в таком же объеме, как и налогоплательщик.

Банк-поручитель, который выполнил обязательства из погашения налогового обязательства или налогового долга налогоплательщика, имеет право обратного требования к такому налогоплательщику в размере выплаченной суммы.

Договор налоговой поруки вступает в силу после его повідомчої регистрации в налоговом органе по местонахождению (местом налоговой регистрации) налогоплательщика, который осуществляется на основании предоставления налоговому органу нотариально удостоверенного договора поруки. Налоговый орган обязан выдать налогоплательщику на протяжении одного рабочего дня, следующего за днем получения договора поруки, справку о регистрации такого договора, на основании которой активы налогоплательщика считаются уволенными из-под налогового залога. Договор поруки не может быть отозванным поручителем к полному погашению налогового долга. Поручитель не имеет права передоверять выполнения обязательств по такому договору поруки третьим лицам.

Банк-поручитель приобретает всех прав и обязанностей налогоплательщика относительно сроков погашения согласованного налогового обязательства такого налогоплательщика или его налогового долга, а также относительно обжалования дои налогового органа в порядке, определенному этим Законом.

8.9. Ограничение относительно применения налогового залога

8.9.1. По запросу налогоплательщика, который имеет налоговый долг, налоговый орган может выдать письменное сообщение об увольнении отдельных видов активов такого налогоплательщика из-под налогового залога, если такой налоговый орган определяет, что обычная стоимость других активов, которые остаются в налоговом залоге, больше суммы налогового долга, обеспеченного таким налоговым залогом, в два ли больше раза, с учетом сумм любых других прав соответствующей действительности требований к активам такого налогоплательщика, которые имеют приоритет над таким правом налогового залога.

8.9.2. В случае если налогоплательщик имеет несколько видов налоговых долгов для выполнения подпункта 8.9.1 этого пункта, учитывается их общая сумма.

Статья 9. Административный арест активов

9.1. Понятие административного ареста активов

9.1.1. Административный арест активов налогоплательщика(далее

- арест активов) есть исключительным способом обеспечения возможности погашения его налогового долга.

9.1.2. Арест активов может быть применен, если выясняется одна из таких обстоятельств:

а) налогоплательщик поднимает правила отчуждения активов, определенные пунктом 8.6 статьи 8 этого Закона;

(  Подпункт  "а"  подпункта  9.1.2 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями,

внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

б) физическое лицо, которое имеет налоговый долг, выезжает за границу;

в) налогоплательщика, который получил налоговое сообщение или имеет налоговый долг, признан неплатежеспособным за обязательствами, другими чем налоговые, кроме случаев, если относительно такого налогоплательщика внедрен мораторий на удовлетворение требований кредиторов в связи с нарушением относительно него проведение в деле о банкротстве;

г) налогоплательщик      отказывается    от    проведения

документальной проверки по  наличию  законных  оснований  для  ее

проведения  или  от  допуска должностных лиц налогового органа к

обследование помещений,  которые используются для  получения  доходов

или   связанные   с   получением   других  объектов  налогообложения,

электронных контрольно-кассовых аппаратов,  компьютерных систем,  которые

применяются  для  расчетов  за  наличный расчет  или с использованием

карточек платежных систем, вагокасових комплексов, систем и средств

штрихового кодирования;

д) отсутствуют свидетельства о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальные разрешения (лицензии) на его осуществление, торговые патенты, сертификаты соответствия электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем;

е) отсутствующая регистрация лица как налогоплательщика в органе государственной налоговой службы, если такая регистрация есть обязательной соответственно закону, или если налогоплательщик, который получил налоговое сообщение или имеет налоговый долг, осуществляет действия из переведения активов за границы Украины, их утаивание или передачи другим лицам.

9.1.3. Арест активов состоит в запрете совершаться налогоплательщиком любые действия относительно своих активов, которые подлежат такому аресту, кроме действий с их охраны, сохранение и поддержание в надлежащем функциональном и качественном состоянии. Арест может быть наложенной на любые активы юридического лица, а для физического лица - на любые его активы, кроме тех, что не подлежат ареста в соответствии с законодательством.

9.2. Полный или условный арест

9.2.1. Арест активов может быть полным или условной.

9.2.2. Полным арестом активов признается исключительный запрет налогоплательщику на реализацию прав распоряжения или пользование его активами с их временным изъятием или без такого. При изъятии активов риск, связанный с их сохранением или потерей их функциональных или потребительских качеств, полагается на орган, который принял решения о таком изъятии.

9.2.3. Условным арестом активов признается ограничение налогоплательщика относительно реализации прав собственности на такие активы, которое состоит в обязательном предшествующем получении разрешения руководителя соответствующего налогового органа на осуществление любой операции налогоплательщика с такими активами. Указанное разрешение может быть предоставлен руководителем налогового органа, если за выводом налоговое управляющее осуществление отдельной операции налогоплательщиком не приведет к увеличению его налогового долга или к уменьшению вероятности его погашение.

9.3. Порядок применения ареста активов

9.3.1. По представлению соответствующего подраздела налоговой милиции руководитель налогового органа (его заместитель) может принять решение о применении ареста активов налогоплательщика, которое присылается:

а) банкам, обслуживающим налогоплательщика, с требованием временной остановки расходных операций за счетами такого налогоплательщика (если налогоплательщиком есть банк - с требованием остановки расходных операций за собственными счетами), кроме операций с: ( Абзац первый подпункта "а" подпункта 9.3.1 пункта

9.3  статьи  9  в  редакции  Закона  N  2922-III  (  2922-14 ) от

10.01.2002 )

погашение налоговых обязательств и налогового долга;

уплаты долга за исполнительными документами или за удовлетворенными претензиями в порядке досудового урегулирования споров, если такие исполнительные документы или претензии приобрели юридической силы к моменту государственной регистрации налогового залога; ( Абзац третий подпункта "а" подпункта 9.3.1 пункта 9.3 статьи 9 с изменениями, внесенными согласно закону N 762-IV ( 762-15 ) от 15.05.2003, в редакции Закона N 1255-IV ( 1255-15 ) от 18.11.2003 )

б) налогоплательщику с требованием временного запрета отчуждения его активов;

в) другим лицам, в владении, распоряжении или пользовании которых находятся активы такого налогоплательщика, с требованием временного запрета их отчуждения.

9.3.2. Арест активов может быть также применен к товарам, которые изготовляются, сохраняются, перемещаются или реализуются с нарушением правил, определенных таможенным законодательством или законодательством по вопросам налогообложения акцизным собранием, а также к товарам, в том числе валютных ценностей, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством, без предшествующего установления их собственника. В этом случае служебные лица органов налоговой милиции или других правоохранительных органов, соответственно их компетенции, имеют право временно задерживать такие активы со складыванием протокола, который должен содержать сведения о причинах такого задержания с ссылкой на нарушение конкретной законодательной нормы, описание активов, их родительных признаков и количества, сведения о лице (лица), у которой были изъяты такие товары (за их наличия), перечень прав и обязанностей таких лиц, которые возникают в связи с таким изъятием. Форма указанного протокола утверждается Кабинетом Министров Украины. Руководитель подраздела правоохранительного органа, в подчинении которого находится служебное лицо, которое составило протокол о временном задержании активов, обязанный безотлагательно проинформировать руководителя налогового органа (его заместителя), на территории которого осуществлено такое задержание. На основании сведений, указанных в протоколе, руководитель налогового органа (его заместитель) имеет право принять решение о наложении ареста на такие активы или отказать в нем путем непринятия такого решения. Решение о наложении ареста активов может быть принятое до 24 часа рабочего дня, следующего за днем складывания протокола о временном задержании активов, но если соответственно законодательству налоговый орган заканчивает работу раньше, то такой срок заканчивается в момент окончания работы. В случае если решение об аресте активов не принимается на протяжении указанного срока, активы считаются уволенными из-под режима временного задержания, а должностные или служебные лица, которые препятствуют такому увольнению, несут ответственность, установленную законодательством.

При наложении ареста на активы в случаях, определенных этим подпунктом, решение руководителя налогового органа (его заместителя) может быть безотлагательно вручено лицу (лицам), указанной в протоколе о временном задержании активов, без выполнения положений подпункта 9.3.1 этой статьи.

В случае если местонахождение лиц, указанных в протоколе о временном задержании активов, не выявлен или если активы были задержаны без нахождения лиц, которым они належат на правах собственности или других правах, решение об аресте активов размещается на доске налоговых объявлений. При этом день размещения такого решения считается днем его вручения.

9.3.3. Арест может быть наложен на активы сроком до 96 часов от часа подписания соответствующего решения руководителем налогового органа (его заместителем). Указанный срок не может быть продолжен в административном порядке, в том числе по решению других государственных органов, за исключением случаев, если собственника арестованных активов не установлен (не выявлен), - в этом случае такие активы находятся под режимом административного ареста на протяжении срока, определенного законодательством для признания их бесхозными, или в случае если такие активы являются такими, что быстро портятся, - на протяжении предельного срока, определенного законодательством, после которого они подлежат продажи за процедурой, установленной статьей 10 этого Закона.

Руководитель соответствующего налогового органа (его заместитель) имеет право обратиться в суд с представлением о продолжении срока ареста активов налогоплательщика при наличии достаточных оснований считать, что увольнение активов из-под административного ареста может угрожать их исчезновениям или уничтожениям, а суд должен принять соответствующее решение на протяжении 48 часов от момента получения указанного обращения.

Сроки, определенные этим подпунктом, не включают часа, которые приходятся на исходные и праздничные дни.

9.3.4. Решение руководителя налогового органа (его заместителя) относительно ареста активов может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке. Во всех случаях, если налоговый орган высшего уровня или суд отменяет решение об аресте активов, налоговый орган высшего уровня проводит служебное расследование относительно мотивов издания руководителем налогового органа (его заместителем) решение об аресте активов и, за необходимост, принимает решение о привлечении виновных к дисциплинарной или административной ответственности.

9.3.5. При принятии решения об аресте активов банка арест не может быть наложен на его корреспондентский счет в части платежей, которые выполняются за счет средств его клиентов.

9.3.6. Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного вреда, причиненных налоговым органом вследствие неправомерного применения ареста его активов, за счет средства соответствующего бюджета в соответствии с законодательством. Решение о таком возмещении принимается судом.

9.3.7. Этот пункт не регулирует порядок задержания или ареста активов в случаях, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством.

9.3.8. Административный арест не может быть наложен, если налогоплательщик отказывается допустить работника контролирующего органа к документальной или материальной проверке в связи с отсутствием у такого работника контролирующего органа оснований для ее проведения, определенных законодательством, а также к обследованию помещений, которые используются для получения доходов, или связанных с получением других объектов налогообложения, электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем, которые применяются для расчетов за наличный расчет или с использованием карточек платежных систем, вагокасових комплексов, систем и средств штрихового кодирования.

9.4. Исполнители решения об аресте активов

9.4.1. Функции исполнителя решение об аресте активов налогоплательщика полагаются на налоговый управляющего или другого работника налогового органа, предназначенного его руководителем (его заместителем). Исполнитель:

присылает решение об аресте активов  соответственно  подпункту

9.3.1 пункта 9.3 этой статьи;

организовывает описание активов налогоплательщика;

организовывает изъятие                                        оригиналов                                первичных

финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов,  составляет  их

описание,  которое  может скрепляться подписями должностного лица налогового

органа и налогоплательщика,  и оставляет  налогоплательщику  копии

таких                    документов.                      Изъятие                      оригиналов                  первичных

финансово-хозяйственных и бухгалтерских  документов  налоговыми

органами  в  других  случаях  не допускается,  кроме изъятий,  которые

ведутся в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством;

осуществляет другие мероприятия, предусмотренные Законом Украины "Об исполнительном проведении" ( 606-14 ).

9.4.2. Описание активов налогоплательщика проводится в присутствия его должностных лиц ли их представителей, а также понятых лиц. В случае отсутствия должностных лиц налогоплательщика или их представителей описание его активов осуществляется в присутствия понятых лиц. В случае необходимости для проведения описания активов привлекается оценщик. Представителям налогоплательщика, активы которого подлежат административному аресту, письменно разъясняются их прав и обязанности.

Понятыми лицами не могут быть работники налоговых органов или правоохранительных органов, а также другие лица, участие которых как понятых лиц ограничивается Законом Украины "Об исполнительном проведении".

9.4.3. При проведении описания активов налогоплательщика лица, которые его проводят, обязанные предъявить должностным лицам такого налогоплательщика или их представителям соответствующее решение о наложении административного ареста, а также документы, которые удостоверяют их полномочия на проведение такого описания. По результатам проведения описания активов налогоплательщика складывается протокол, который может содержать описание и перечень активов, которые арестовываются, с указанием названия, количества, мер веса и индивидуальных признаков и, за присутствия оценщика, - обычных цен. Все активы, которые подлежат описанию, предъявляются должностным лицам налогоплательщика или их представителям и понятым лицам, а из-за отсутствия должностных лиц или их представителей - понятым лицам, для визуального контроля.

9.4.4. Должностное лицо налогового органа, которое выполняет решение об административном аресте активов налогоплательщика, определяет порядок их сохранения и охраны.

9.4.5. Проведение административного ареста активов в период с 20 часа до 9 часа на следующий день не допускается, за исключением случаев, если такой арест есть неотложным в связи с обстоятельствами уголовного дела, соответственно закону.

9.5. Остановка административного ареста активов налогоплательщика

Остановка административного ареста активов налогоплательщика осуществляется в связи с:

а) отменой решения руководителя налогового органа (его заместителя) о таком аресте;

б) погашением налогового долга налогоплательщика;

в) ликвидацией налогоплательщика, в том числе вследствие проведения процедуры банкротства;

г) предоставлением налоговому органу надлежащих доказательств третьим лицом о принадлежности арестованных активов к объектам права собственности этого третьего лица;

д) окончанием предельного срока наложения административного ареста;

е) принятием решения судорог об остановке административного ареста в соответствии с требованиями законодательства по вопросам банкротства;

є) предъявлением налогоплательщиком свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, специальных разрешений (лицензий) на ее осуществление, торговых патентов, сертификатов соответствия электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем, которых не было на момент принятия решение об административном аресте.

В случае, определенному подпунктом "г" этого пункта, решение относительно увольнения из-под ареста активов, которые належат третий лицу, принимает налоговый орган.

9.6. Обжалование решения относительно административного ареста активов

Решение руководителя налогового органа (его заместителя) относительно наложения административного ареста на активы налогоплательщика может быть обжаловано в порядке, определенному этим Законом для обжалования сумм налоговых обязательств или налогового долга, начисленных налоговым органом.

9.7. В случае если активы налогоплательщика освобождаются из-под административного ареста в связи с окончанием предельного срока его применения, повторное наложение административного ареста за основаниями наложения первого административного ареста не разрешается.

9.8. Таможенные правила

Нормы этой статьи не распространяются на порядок задержания или изъятие товаров или предметов соответственно Таможенному кодексу Украины, не связанный с нарушением налогового законодательства.

Статья 10. Продажа активов, которые находятся в налоговом залоге

10.1. Организация публичных торгов

10.1.1. В случае если другие, предусмотренные этим Законом, мероприятия из погашения налогового долга не дали положительного результата, налоговый орган осуществляет за налогоплательщика и в пользу государства мероприятия по привлечению дополнительных источников погашения суммы налогового долга путем взыскания средства, которые находятся в его собственности, а за их недостаточност - путем продажи других активов такого плательщика податків. ( Абзац первый подпункта 10.1.1 пункта 10.1 статьи 10 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Взыскание средства и продажа других активов налогоплательщика ведутся не раньше тридцатого календарного дня из момента послания нему второго налогового требования.

Взыскание безналичного средства осуществляется путем послания банка (банкам), обслуживающему налогоплательщика, платежного требования на сумму налогового долга или его части, а при взыскании наличных средств - в порядке, определенному Кабинетом Министров Украины. ( Абзац третий подпункта 10.1.1 пункта 10.1 статьи 10 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

Продажа других активов осуществляется на основании решения налогового органа, подписанного его руководителем и скрепленного гербовой печатью налогового органа. Перечень сведений, которые отмечаются в таком решении, устанавливается центральным налоговым органом.

10.1.2. Организация продажи активов налогоплательщика осуществляется налоговым управляющим такого налогоплательщика.

10.1.3. Налогоплательщик (для государственных и коммунальных предприятий - по согласованию с органом, уполномоченным управлять его имуществом) самостоятельно определяет состав и очередность продажи своих активов исходя из принципов сохранения целостности имущественного комплекса, который обеспечивает ведение его основной производственной деятельности, и полное погашение суммы налогового долга.

Если налоговый управляющий решает, что налогоплательщик определяет для продажи активы, чья обычная цена есть заизвестно низшей, чем сумма налогового долга, такой налоговый управляющий обязанный самостоятельно определить состав активов, которые подлежат продаже, исходя из принципов сохранения целостности имущественного комплекса и с учетом того, что обычная (оценочная) стоимость таких активов не превышает двукратного размера налогового долга. Такое решение налогового управляющего может быть обжаловано в порядке, определенному этим Законом для обжалования решений налогового органа относительно определения сумм налоговых обязательств или налогового долга. При этом на протяжении срока такого обжалования продажа активов налогоплательщика, определенных по решению налогового управляющего, не осуществляется.

10.1.4. В случае недостаточности средства, полученных от продажи активов, которые не входят в состав целостного имущественного комплекса налогоплательщика, который обеспечивает ведение его основной хозяйственной деятельности, налоговый управляющий обязанный принять решение о продаже целостного имущественного комплекса или его части, без применения ограничений относительно их стоимости, установленных абзацем вторым подпункта 10.1.3 этого пункта.

Налоговый управляющий не может принять решения о продаже части целостного имущественного комплекса, вследствие которого налогоплательщик избавляется возможности ведения его основной хозяйственной деятельности, - в этом случае продажи подлежит целостный имущественный комплекс.

Продажа целостного имущественного комплекса должника во время процедуры его санации или ликвидаци вследствие банкротства осуществляется в соответствии с положениями Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признание его банкротом" ( 2343-12 ) без применения положений этой статьи.

10.1.5. Затраты, связанные с организацией и проведением публичных торгов активами налогоплательщика, окидываются в первую очередь за счет сумм, полученных от их продажи.

10.1.6. В случае если сумма средств, полученная по результатам продажи активов налогоплательщика, превышает сумму ее налоговой задолженности, разность направляется на счета такого налогоплательщика или ее правопреемников и используется в установленном ними порядке.

10.1.7. В случае если сумма средств, полученная по результатам продажи части активов налогоплательщика, есть недостаточной для погашения ее налоговой задолженности, разность окидывается путем дополнительной продажи ее активов, который организуется не раньше тридцати календарных дней, следующих за днем проведения предшествующей продажи.

10.2. Порядок продажи активов

10.2.1. Продажа активов налогоплательщика на публичных торгах на условиях состязательности осуществляется в таком порядке:

а) товары, которые могут быть сгруппированные и стандартизированы, подлежат продаже за средства исключительно на биржевых торгах, которые проводятся биржами, созданными соответственно Закону Украины "О товарной бирже" ( 1956-12 ), которые определяются центральным налоговым органом на конкурсных основах;

б) другие товары, объекты подвижного или недвижимого имущества, а также целостные имущественные комплексы предприятий подлежат продаже за средства исключительно на целевых аукционах, которые организовываются по представлению соответствующего налогового органа на указанных биржах. В случае если на территории района или города, где находятся активы налогоплательщика, которые продаются, отсутствующая товарная биржа, определенная центральным налоговым органом, налоговый орган организовывает отдельный внебиржевой аукцион.

Продовольственные товары, которые быстро портятся, а также другие товары, объемы которых не являются достаточными для организации публичных торгов, подлежат продаже за средства на комиссионных условиях через организации розничной торговли, определенные налоговым органом на конкурсных основах.

Имущество должника, относительно оборота которого установлены ограничения законом, продается на закрытых торгах, которые проводятся на условиях состязательности. В таких закрытых торгах принимают участие лица, которые соответственно законодательству могут иметь указанное имущество в собственности ли на основании другого вещевого права.

10.2.2. В случае если продажи подлежит целостный имущественный комплекс предприятия, активы которого находятся в государственной или коммунальной собственности, если ли в соответствии с законодательством по вопросам приватизации для отчуждения активов предприятия нужна предварительное соглашение органа приватизации или другого государственного органа, уполномоченного осуществлять управление корпоративными правами, продажа активов такого предприятия организовывается по представлению соответствующего налогового органа региональным органом приватизации с соблюдением норм законодательства по вопросам приватизации. При этом другие способы приватизации, кроме денежной, не разрешаются.

10.2.3. За настоянием налогоплательщика проводится экспертная оценка стоимости актива, который подлежит продаже, для определения его начальной цены. Указанная оценка осуществляется в порядке, определенному законодательством по вопросам профессиональной оценочной деятельности, а к вступлению в силу указанным законодательством - организациями, которые заключило договоры на выполнение услуг по экспертной оценке имущества с Фондом государственного имущества Украины, перечень которых приходится к налоговому органу.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно определить оценщика из числа тех, что указанные в абзаце первому этого подпункта. В случае если налогоплательщик самостоятельно не определяет такого оценщика на протяжении установленных центральным налоговым органом сроков, такое определение осуществляется налоговым органом, который заключает договор о проведении оценки актива.

Оценка не проводится относительно активов, которые могут быть сгруппированными или стандартизированными ли имеют курсовую (текущую) биржевую стоимость и/или находятся в лістінгу товарных бирж. Порядок установления курсовой биржевой стоимости или лістінгу биржевого товара определяется биржевым союзом, которая имеет статус самоуправляющейся организации соответственно законодательству.

10.2.4. При продаже активов на товарных биржах налоговый орган заключает соответствующий договор с брокером (брокерской конторой), которая совершается действия из продажи такого актива по доверенности налогового органа на условиях наилучшего ценового предложения.

При продаже активов на внебиржевом аукционе непосредственным продавцом, а в случае продажи через организации розничной торговли

- комитентом выступает налоговый орган, при этом участие любых посредников или агентов для организации такой продажи не разрешается.

Порядок реализации этого пункта определяется центральным налоговым органом.

10.2.5. Порядок увеличения или уменьшение начальной цены активов налогоплательщика определяется по методике, установленной Кабинетом Министров Украины, кроме случаев, определенных подпунктом

10.2.2 этого пункта, которые регулируются нормами законодательства о приватизации.

10.3. Оповещение информации

10.3.1. информация о составе активов налогоплательщиков, предназначенных для продажи, оприлюднюється центральным налоговым органом.

10.3.2. информация о времени и условиях проведения прилюдных торгов активами налогоплательщиков оприлюднюється:

при продаже активов на биржевом рынке - соответствующей товарной биржей;

при продаже активов на внебиржевом аукционе и через организации розничной торговли - соответствующим налоговым органом.

10.3.3. Центральный налоговый орган ежемесячно делает достоянием гласности информацию о следствиях каждой продажи активов налогоплательщика соответственно этой статье, если размер продажи превышает один миллион гривен, с указанием общего описания таких активов, цены их продажи. ( Пункт 10.3 статьи 10 дополнен подпунктом

10.3.3 согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

10.3.4. Состав указанной информации и порядок ее оповещения определяются Кабинетом Министров Украины.

10.4. Доступ к активам

10.4.1. Налогоплательщик обязан предоставить комиссии информацию об активах, которые находятся в налоговом залоге, а также обеспечить по первому требованию комиссии беспрепятственный доступ его представителей и участников публичных торгов к обзору иd оценки активов, которые предлагаются на продажу. Налоговый управляющий имеет право осуществлять периодические проверки состояния сохранение активов, которые находятся в налоговом залоге, получать от налогоплательщика информацию и документы об операциях с заставленными активами, объяснение в случае отчуждения таких активов без согласия налогового управляющего, а также осуществлять другие мероприятия, предусмотренные этим Законом. ( Подпункт 10.4.1 пункта 10.4 статьи 10 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

10.4.2. Любое другое лицо, которое осуществляет управление активами налогоплательщика или контроль за их использованием, обязанная обеспечить по первому требованию комиссии беспрепятственный доступ ее представителям, а также участникам публичных торгов к обзору иd оценки таких активов, а также обеспечить беспрепятственное обретение прав собственника таких активов лицом, которое их приобрела на публичных торгах. При этом такое другое лицо, которое осуществляет управление или контроль над активами налогоплательщика, освобождается от любых видов ответственности или обязательств перед таким плательщиком или третьими лицами, которые могут возникнуть вследствие передачи таких активов в собственность лица - их покупателя.

10.4.3. Должностные лица налогоплательщика, а также должностные лица лиц, которые осуществляют управление его активами или контроль за их использованием, за непредоставление сведений или представления неполных или неправдивых сведений относительно активов, которые находятся в налоговом залоге, или за уклонение от обеспечения беспрепятственного доступа к таким активам представителям комиссии или участникам публичных торгов, или за препятствование в обретении прав собственности на такие активы лицом, которое их приобрела, несут ответственность, предусмотренную за умышленное уклонение от налогообложения.

10.5. Отмена решения о продаже активов

10.5.1. Если налогоплательщик в любой момент к заключению договора купли-продажи его активов полностью погашает сумму налоговой задолженности, налоговый орган принимает решение относительно увольнения его активов из-под налогового залога и отменяет решение о проведении их продажи.

10.5.2. За операции по продаже активов, определенных в этой статье, на биржевом рынке государственная пошлина и местные налоги (собрание) не справляются. Такие операции не подлежат нотариальному удостоверению.

10.6. Обеспечение интересов кредиторов

10.6.1. Если сумма налогового долга не была погашена после окончания процедуры продажи активов налогоплательщика, налоговый орган может определить ответственной за погашение остаточного налогового долга такого налогоплательщика третье лицо, которое на протяжении одного года к последнему дню предельного срока погашения суммы налогового обязательства такого налогоплательщика приобрела от него активы по ценам, меньшим чем обычные, или получила их в собственность на безвозмездной основе ли как безвозвратную финансовую помощь (кроме благотворительных взносов или пожертвований неприбыльным организациям или другим приобретателям благотворительной помощи соответственно законодательству).

Размер указанной ответственности за погашение остаточного долга налогоплательщика не может превышать суммы, которая равняется обычной цене активов, приобретенных третьим лицом от налогоплательщика, уменьшенной на фактическую цену приобретения таких активов третьим лицом.

Решение налогового органа относительно наложения ответственности за погашение остаточного долга налогоплательщика на третье лицо может быть обжаловано в порядке, предусмотренному этим Законом для обжалования решений налогового органа о начислении суммы налогового обязательства за косвенными методами.

Нормы, определенные этим подпунктом, не применяются, если сумма налогового долга остается непогашенной вследствие недостаточности активов налогоплательщика, признанного банкротом в соответствии с законодательством.

10.7. Порядок реализации этой статьи определяется Кабинетом Министров Украины.

Статья 11. Погашение налогового долга государственных или коммунальных предприятий

11.1. В случае если налогоплательщик, который находится в государственной или коммунальной собственности, не погашает сумму налогового долга в сроки, установленные этим Законом, налоговый орган осуществляет мероприятия по продаже активов такого налогоплательщика, которые не входят в состав целостного имущественного комплекса, который обеспечивает осуществление основной деятельности налогоплательщика.

В случае если сумма средств, полученная от такой продажи, не покрывает сумму налогового долга и затрат, связанных с продажей активов, налоговый орган обязан обратиться в орган исполнительной власти, которая осуществляет управление таким налогоплательщиком, с предложением относительно принятия решения о продаже части акций корпоратизированного предприятия за средство или под обязательство относительно погашения его налогового долга на протяжении текущего бюджетного года. информация указанного органа управления относительно принятия или отклонения предложенного решения может быть прислана налоговому органу на протяжении тридцати календарных дней со дня направления такого обращения. Организация такой продажи осуществляется по правилам и в сроки, установленные законодательством по вопросам приватизации. В случае если указанный орган не примет решения о продаже части акций для погашения налогового долга в указанные этим пунктом сроки, налоговый орган обязан в месячный срок со дня получения такого отказа или после окончания установленного для предоставления ответа срока обратиться в суд с заявлением о признании такого налогоплательщика банкротом.

11.2. В случае если налоговым должником признается налогоплательщик, который не подлежит приватизации, налоговый орган осуществляет мероприятия по продаже его активов, которые не входят в состав целостного имущественного комплекса, который обеспечивает ведение его основной деятельности.

В случае если сумма средств, полученных от такой продажи, не покрывает сумму налогового долга такого налогоплательщика и затрат, связанных с организацией и проведением публичных торгов, налоговый орган обязан обратиться в орган исполнительной власти, к сфере управления которого належит такой налогоплательщик, с представлением о принятии решения относительно:

предоставление соответствующей компенсации бюджета, к которого может зачисляться сумма налогового долга такого налогоплательщика, за счет средства, предназначенных для удержания такого органа исполнительной власти, к сфере управления которого належит налогоплательщик;

реорганизации такого налогоплательщика с учетом правил, установленных этим Законом;

ликвидации такого налогоплательщика и списание налогового долга;

объявление такого налогоплательщика банкротом в порядке, установленному Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника и признание его банкротом" ( 2343-12 ).

Ответ относительно принятия одного из указанных решений может быть прислана налоговому органу на протяжении тридцати календарных дней со дня направления обращение. В случае если налоговый орган не получает указанный ответ в определенный этим пунктом срок или получает неудовлетворительный ответ, налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением о признании такого налогоплательщика банкротом.

11.3. Признание государственного или коммунального предприятия таким, что имеет налоговый долг, есть обязательным основанием разрыва трудового договора (контракта) с руководителем предприятия. Решение относительно разрыва трудового договора (контракта) с руководителем государственного (коммунального) предприятия может быть отложено на срок проведения апелляционной процедуры, но не больше сроков, установленных этим Законом, после всплыву которых наступают следствия, определенные в первом предложении этого абзаца. Если при наличии достаточных оснований такое решение не принимается, то служебная (должностная) лицо, которое не приняло такое решение, подлежит дисциплинарной и материальной ответственности по правилам, установленным законом, или подпадает под действие норм закона по вопросам предотвращения коррупци при наличии соответствующих підстав. ( Абзац первый пункта 11.3 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Трудовые договоры (контракты), которые укладываются с руководителем государственного или коммунального предприятия, должны содержать указанную ответственность, которая есть их важным условием.

Нормы этого пункта не распространяются на случаи возникновения налогового долга вследствие обстоятельств непреодолимого действия (форс-мажорных обстоятельств) ли вследствие невыполнения или ненадлежащего выполнения государственными органами обязательств из оплаты товаров (работ, услуг), приобретенных у такого налогоплательщика за счет бюджетного средства, из предоставления налогоплательщику субсидий или дотаций, предусмотренных законодательством, или из возвращения налогоплательщику чрезмерно внесенных налогов, собрания (обязательных платежей) ли их бюджетного возмещения в соответствии с нормами налогового законодательства.

11.4. Любые договоры о передаче акций (других корпоративных прав), которые находятся в государственной или коммунальной собственности, у управления третьим лицам должны содержать обязательства таких третьих лиц относительно недопущения возникновения налогового долга после передачи, а также право соответственно государства или территориальной общины на одностороннее (внесудовое) разрыв таких договоров при возникновении налогового долга.

Такое именно правило касается любых договоров о приватизации государственного или коммунального имущества, заключенных под инвестиционные обязательства.

Статья 12. Погашение налоговых обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика

12.1. Очередность использования активов налогоплательщика, который ликвидируется

В случае если собственник или уполномоченный ним орган принимает решение о ликвидации налогоплательщика, не связанную с банкротством, активы этого налогоплательщика используются в очередности, определенной законодательством Украины.

12.2. Ликвидация налогоплательщика

С целью налогообложения ликвидацией налогоплательщика или его филиала, отделения или другого отделенного подраздела есть ликвидация налогоплательщика как юридического лица или остановка регистрации физического лица как субъекта предпринимательской деятельности, а также ликвидация филиала, отделение, отделенного подраздела налогоплательщика, вследствие которой происходит закрытие их счетов и/или потеря их статуса как налогоплательщика соответственно законодательству.

12.3. Непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг

В случае если вследствие ликвидации налогоплательщика или отмена регистрации физического лица как субъекта предпринимательской деятельности часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью его активов, такая часть погашается за счет активов основателей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность за обязательствами налогоплательщика в соответствии с законодательством, в границах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого отделенного подраздела юридического лица - за счет юридического лица, независимо от того, есть ли она налогоплательщиком, сбора (обязательного платежа), относительно которого возникло налоговое обязательство или возник налоговый долг таких филиала, отделение, другого отделенного подраздела.

В других случаях налоговые обязательства или налоговый долг, который остаются непогашенными после ликвидации налогоплательщика, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенному Кабинетом Министров Украины.

Одно и того же касается физического лица - налогоплательщика, который умирает или признается судом безвестно отсутствующим или умершим или недееспособным, за исключением случаев, если появляются другие лица, которые вступают у права наследства, независимо от времени обретения таких прав.

12.4. Лица, ответственные за погашение налоговых обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика

Лицом, ответственной за погашение налоговых обязательств или налогового долга налогоплательщика, есть:

а) относительно налогоплательщика, который ликвидируется, - ликвидационная комиссия или другой орган, который проводит ликвидацию в соответствии с законодательством;

б) относительно филиалов, отделений, других отделенных подразделов налогоплательщика, которые ликвидируются, - такой налогоплательщик;

в) относительно физического лица - субъекта предпринимательской деятельности - такое физическое лицо;

г) относительно кооперативов, кредитных союзов, обществ совладельцев жилья или других коллективных хозяйств - их члены (пайщики) солидарно;

д) относительно инвестиционных фондов - инвестиционная компания, которая осуществляет управление таким инвестиционным фондом.

При ликвидации коллективных сельскохозяйственных предприятий, созданных к вступлению в силу этим Законом, непогашенная часть долга подлежит списанию в порядке, определенному законодательством.

12.5. Срок погашения налоговой задолженности или налогового долга налогоплательщика, который ликвидируется

Погашение налоговых обязательств или налогового долга налогоплательщика, который ликвидируется, осуществляется в сроки, предусмотренные для списания безнадежного налогового долга.

12.6. Зачет чрезмерно уплаченных или невозмещенных налоговых платежей налогоплательщика, который ликвидируется

В случае если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы чрезмерно уплаченных или невозмещенных налогов, собрания (обязательных платежей) из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его налоговых обязательств или налогового долга перед таким бюджетом.

В случае если сумма чрезмерно уплаченных или невозмещенных налогов, собрания (обязательных платежей) из соответствующего бюджета превышает сумму налоговых обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, сумма превышения используется для погашения налоговой задолженности или налогового долга перед другими бюджетами, а из-за отсутствия такой задолженности (долга) - направляется в распоряжения такого налогоплательщика.

Порядок проведения зачетов, определенных в этом пункте, устанавливается Министерством финансов Украины по согласованию с центральным налоговым органом.

Порядок погашения налоговых обязательств или налогового долга умершей или бесследно отсутствующего физического лица определяется законодательством по вопросам налогообложения доходов физических лиц.

Статья 13. Порядок погашения налоговых обязательств или налогового долга при реорганизации налогоплательщика

13.1. Урегулирование налоговой задолженности или налогового долга налогоплательщика, который реорганизуется

13.1.1. В случае если собственник налогоплательщика или уполномоченный ним орган принимает решение о реорганизации такого налогоплательщика, его налоговая задолженность или налоговый долг подлежит урегулированию в таком порядке:

если реорганизация осуществляется путем изменения названия, организационно-правового статуса или места регистрации налогоплательщика, такой налогоплательщик после реорганизации приобретает все прави и обязанностей относительно погашение налоговых обязательств или налогового долга, которые возникли к он реорганизации;

если реорганизация осуществляется путем объединения двух или большего количества налогоплательщиков в одного налогоплательщика с ликвидацией налогоплательщиков, которые объединились, такой объединенный налогоплательщик приобретает всех прав и обязанностей относительно погашения налоговых обязательств или налогового долга всех налогоплательщиков, которые объединились;

если реорганизация осуществляется путем распределения налогоплательщика на два или больше лица с ликвидацией такого налогоплательщика, все налогоплательщики, которые возникнут после такой реорганизации, приобретают всех прав и обязанностей относительно погашения налоговых обязательств или налогового долга, которые возникло к такой реорганизации. Указанные обязательства или долг распределяются между новообразованными налогоплательщиками пропорционально частицам балансовой стоимости активов, полученным ними в процессе реорганизации в соответствии с распределительным балансом. В случае если одна ли больше новообразованных лиц не являются плательщиками налогов, относительно которых возникли налоговые обязательства или долг налогоплательщика, который был реорганизован, указанные налоговые обязательства или долг полностью распределяются между лицами, которые есть плательщиками таких налогов, пропорционально частицам полученных ними активов, без учета активов, предоставленных лицам, которые не являются плательщиками таких налогов.

13.1.2. Реорганизация налогоплательщика путем выделения с его состава другого налогоплательщика или внесения части активов налогоплательщика в уставный фонд другого налогоплательщика без ликвидации налогоплательщика, который реорганизуется, не тянет за собою распределения налоговых обязательств или налогового долга между таким налогоплательщиком и лицами, созданными в процессе его реорганизации, установление ли их солидарной налоговой ответственности, за исключением случаев, если за выводами налогового органа такая реорганизация может привести к ненадлежащему выполнению налоговых обязательств плательщиком налогов, который реорганизовывается. Решение о применении солидарной или распределительной налоговой ответственности может быть принятое налоговым органом в случае, если активы налогоплательщика, который реорганизовывается, находятся в налоговом залоге на момент принятия решение о такой реорганизации.

С целью налогообложения к указанным видам реорганизации приравнивается аренда целостного имущественного комплекса соответственно Закону Украины "Об аренде государственного и коммунального имущества" ( 2269-12 ).

13.2. Согласование плана реорганизации

Налогоплательщик, активы которого переданные в налоговый залог, или тот, кто воспользовался правом реструктуризации налогового долга, обязанный раньше времени сообщить налоговый орган о принятии решения относительно проведения любых видов реорганизации и предоставить налоговому органу план такой реорганизации. В случае если налоговый орган устанавливает, что план реорганизации приводит или может в будущему привести к ненадлежащему погашению налоговых обязательств или налогового долга, он имеет право принять решение про:

распределение суммы налоговых обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, которые возникают вследствие реорганизации, исходя из ожидаемой прибыльности (ликвидности) каждого такого налогоплательщика, без применения принципа пропорционального распределения, установленного пунктом 13.1 этой статьи;

погашение налоговых обязательств, обеспеченных налоговым залогом, к проведению такой реорганизации;

установление солидарной ответственности за уплату налоговых обязательств налогоплательщика, который реорганизовывается, относительно всех лиц, созданных в процессе реорганизации, которая тянет за собою применение режима налогового залога относительно всех активов таких лиц;

распространение права налогового залога на все активы налогоплательщика, который создается путем объединения других налогоплательщиков, если одни или больше из них имели налоговые обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом.

Указанные решения налогового органа могут быть обжалованы в порядке и сроки, определенные этим Законом для обжалования налогового обязательства или налогового долга, начисленного контролирующим органом.

Проведение реорганизации с нарушением правил, определенных этим пунктом, тянет за собою ответственность, установленную законодательством.

13.3. Сроки погашения налоговых обязательств или налогового долга реорганизованными налогоплательщиками

Реорганизация налогоплательщика не изменяет сроков погашения налоговых обязательств или налогового долга налогоплательщиками, созданными вследствие такой реорганизации.

13.4. Зачет чрезмерно уплаченных или не возмещенных налоговых платежей налогоплательщика, который реорганизовывается путем его ликвидации

В случае если налогоплательщик, который реорганизовывается, имеет суммы чрезмерно уплаченных или не возмещенных налогов, собрания (обязательных платежей), такие суммы подлежат зачету в счет его непогашенных налоговых обязательств или налогового долга за другими налогами, собранием (обязательными платежами). Указанная сумма распределяется между бюджетами и государственными целевыми фондами пропорционально общим суммам налоговой задолженности или налогового долга такого налогоплательщика.

В случае если сумма чрезмерно уплаченных или не возмещенных налогов, собрания (обязательных платежей) налогоплательщика превышает сумму налоговых обязательств или налогового долга из других налогов, собрания (обязательных платежей), сумма превышения направляется у распоряжения правопреемников такого налогоплательщика пропорционально к их частице в активах, которые распределяются, в соответствии с распределительным балансом или передаточним актом.

13.5. Понятие реорганизации налогоплательщика

Реорганизацией налогоплательщика с целью налогообложения есть изменение его правового статуса, которое предусматривает любую из таких действий или их объединение:

а) изменение названия налогоплательщика, а для хозяйственных обществ - изменение организационно-правового статуса предприятия, которое тянет за собою изменение их идентификационного и/или налогового номера;

б) слияние налогоплательщика, а именно передача его активов к уставным фондам других налогоплательщиков, вследствие которого происходит ликвидация юридического статуса налогоплательщика, который сливается с другими;

в) распределение налогоплательщика на несколько лиц, а именно распределение его активов между уставными фондами новообразованных юридических лиц и/или физическими лицами, вследствие которого происходит ликвидация юридического статуса налогоплательщика, который распределяется;

г) выделение из налогоплательщика других налогоплательщиков, а именно передача части активов налогоплательщика, который реорганизовывается, к уставным фондам других налогоплательщиков в обмен на их корпоративного права, вследствие которого не происходит ликвидация налогоплательщика, который реорганизовывается;

д) регистрацию физического лица как субъекта предпринимательской деятельности без отмены его предшествующей регистрации как другого субъекта предпринимательской деятельности или с такой отменой.

Статья 14. Рассрочка и отсрочка налоговых обязательств налогоплательщика

14.1. Порядок рассрочки или отсрочка налоговых обязательств

14.1.1. Рассрочкой налоговых обязательств есть предоставление налогоплательщику бюджетного кредита на основную сумму его налоговых обязательств без учета сумм пени под проценты, размер которых равняется размеру пени, определенной в соответствии с пунктом

16.4 статьи 16 этого Закона. ( Подпункт 14.1.1 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

14.1.2. Отсрочкой налоговых обязательств есть перенесение уплаты основной суммы налоговых обязательств налогоплательщика без учета сумм пени под проценты, размер которых равняется размеру пени, определенной в соответствии с пунктом 16.4 статьи 16 этого Закона, на более поздний термін. ( Подпункт 14.1.2 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

14.1.3. Налогоплательщик, который обращается к налоговому органу с заявлением о рассрочке, отсрочке налоговых обязательств, считается таким, что согласовал сумму такого налогового обязательства.

14.1.4. Рассрочка, отсрочка налоговых обязательств в границах процедуры восстановление платежеспособности должника соответственно законодательству по вопросам банкротства осуществляются на условиях, предусмотренных мировым соглашением.

14.2. Основания для принятия решения относительно рассрочки или отсрочки налоговых обязательств (кроме налогового долга)

(  Название  пункта  14.2  статьи  14 с изменениями, внесенными в соответствии с

Законом N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

14.2.1. Основанием для рассрочки налоговых обязательств налогоплательщика есть предоставление ним достаточных доказательств относительно существования угрозы возникновение налогового долга, а также экономического обгрунтування, которое свидетельствует о возможности погашения налоговых обязательств и/или увеличение налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочка, на протяжении которой состоятся изменения политики управление производством или сбытом такого налогоплательщика.

14.2.2. Основанием для отсрочки налоговых обязательств налогоплательщика есть предоставление ним достаточных доказательств относительно действия обстоятельств непреодолимой силы, которые привели к угрозе возникновения налогового долга и/или банкротства такого налогоплательщика, а также экономического обгрунтування, которое свидетельствует о возможности погашения налоговых обязательств и/или увеличение налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима отсрочка, на протяжении которой состоятся изменения политики управление производством или сбытом такого налогоплательщика.

14.3. Условия предоставления рассрочка и отсрочка налоговых обязательств

14.3.1. Рассрочка налоговых обязательств предоставляется на условиях налогового кредита, за которыми основная сумма кредита и начисленные на нее проценты погашаются равными частицами, начиная из налогового периода, следующего за периодом предоставления такого кредита.

14.3.2. Отсрочка налоговых обязательств предоставляется на условиях, за которыми основная сумма налоговых обязательств и начисленные на нее проценты платятся равными частицами, начиная из любого налогового периода, определенного соответствующим налоговым органом или соответствующим органом местного самоуправления, которое в соответствии с подпунктом 14.3.3 этого пункта утверждает решение о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств, но не более поздний окончание 12 календарных месяцев из момента возникновения такого налогового обязательства или единовременно в полном объеме.

14.3.3. Решение о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств в границах одного бюджетного года принимается в таком порядке:

относительно общегосударственных налогов, собрания (обязательных платежей) - руководителем налогового органа и может быть утверждено руководителем налогового органа (его заместителем) высшего уровня;

относительно местных налогов и собрания - руководителем налогового органа (его заместителем) и может быть утверждено финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги или собрание.

14.3.4. Центральный налоговый орган может установить другую процедуру утверждения решений о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств из общегосударственных налогов, собрания (обязательных платежей) в границах одного бюджетного года, исходя из их сумм или видов налогов, собрания (обязательных платежей).

14.3.5. Решение о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств на срок, который выходит за пределы одного бюджетного года, относительно общегосударственных налогов и собрания (обязательных платежей) принимается руководителем (заместителем) центрального налогового органа по согласованию с Министерством финансов Украины, а относительно местных налогов и собрания - руководителем налогового органа (его заместителем) по согласованию с финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги или собрание.

14.3.6. Отчет о выполнении соответствующего бюджета может содержать расчет потерь его доходов от рассрочек уплаты налоговых обязательств налогоплательщиков.

В случае если рассрочка или отсрочка уплаты налоговых обязательств осуществляется на срок, который выходит за пределы одного бюджетного года, в законе о Государственном бюджете Украины или в решении об утверждении местного бюджета на следующий бюджетный год должны быть отображенные доходы, связанные с погашением рассроченных или отсроченных налоговых обязательств.

14.3.7. Рассрочка или отсрочка предоставляются в отдельности из отдельного налога, сбора (обязательного платежа).

14.4. Гласность и предотвращение коррупци

14.4.1. Любые решения относительно рассрочки или отсрочки налоговых обязательств отдельных налогоплательщиков должны ежегодно оприлюднюватися.

14.4.2. Копии решений о рассрочке, отсрочке, которые выходят за пределы бюджетного года, должны быть отосланы соответствующим налоговым органом Министерству финансов Украины на протяжении 15 светал со дня их принятия.

14.4.3. Рассрочка, отсрочки не могут предоставляться ли устанавливаться относительно налоговых обязательств из ввозной таможенной пошлины, акцизного собрания, налога на добавленную стоимость при ввозе товаров (работ, услуг) на таможенную территорию Украины, взносов в Пенсионный фонд Украины или других взносов в границах государственного или обязательного социального страхования, если другое не установлен законами из этих налогов, собрания (обязательных платежей) или этим Законом.

14.4.4. Любой налогоплательщик имеет право требовать рассрочки или отсрочки его налоговых обязательств, а орган, уполномоченный принимать решение из таких рассрочек, отсрочек, обязанный удовлетворить такое требование в случае если основания, предоставленные налогоплательщиком как обгрунтування такой рассрочки, отсрочка, есть тождественными основаниям, предоставленным другими налогоплательщиками, относительно налоговых обязательств которых были принятые соответствующие решения.

14.5. Основания для досрочного разрыва договоров о рассрочке, отсрочке

14.5.1. Договоры о рассрочке, отсрочки могут быть досрочно разорваны:

а) за инициативой налогоплательщика - при досрочном погашении рассроченной или отсроченной суммы налогового обязательства, относительно которого была достигнутая договоренность о рассрочке, отсрочке; ( Подпункт "а" подпункта 14.5.1 пункта

14.5 статьи 14 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

б) за инициативой налогового органа, в случае если:

выяснено, что информация, предоставленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверн, неполной или искаженной;

налогоплательщик признается таким, что имеет налоговый долг из налоговых обязательств, которые возникло после заключения указанных договоров;

налогоплательщик поднимает условия погашения рассроченного или отсроченного налогового долга.

Решение о досрочном разрыве указанных договоров за инициативой налогового органа может быть обжаловано в порядке, установленному этим Законом для обжалования решений налогового органа относительно начисленной суммы налоговых обязательств.

14.6. Порядок реализации этой статьи устанавливается центральным налоговым органом.

Статья 15. Сроки давности

15.1. Сроки давности и их применение

15.1.1. За исключением случаев, определенных подпунктом 15.1.2 этого пункта, налоговый орган имеет право самостоятельно определить сумму налоговых обязательств налогоплательщика в случаях, определенных этим Законом, не более поздний окончание 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, а в случае, если такая налоговая декларация была предоставлена более поздний, - за днем ее фактического представления. Если на протяжении указанного срока налоговый орган не определяет сумму налоговых обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого налогового обязательства, а спор относительно такой декларации не подлежит рассмотрения в административном или судебном порядке.

15.1.2. Налоговое обязательство может быть начислено или проведение в деле о взыскании такого налога может быть начатое без соблюдение срока давности, определенного в подпункте

15.1.1 этого пункта, в случае если:

а) налоговую декларацию за период, если возникло налоговое обязательство, не было представлено;

б) судом установлены скоєння преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом - налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства.

15.1.3. Отсчет срока давности останавливается на любой период, на протяжении которого налогоплательщик находится вне границ Украины, если такой период есть беспрерывным и равняется ли есть большим за 180 светал.

15.2. Предельные сроки взыскания налогового долга

15.2.1. В случае если налоговое обязательство было начислено налоговым органом к окончанию срока давности, определенного в пункте 15.1 этой статьи, налоговый долг, который возник в связи с отказом в самостоятельном погашении налогового обязательства, может быть взыскан на протяжении следующих 1095 календарных дней от дня согласования налогового обязательства. Если платеж взимается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются к полному погашению такого платежа или к признанию долга безнадежным.

15.3. Предельные сроки для представления заявлений на возвращение чрезмерно уплаченных или невозмещенных налогов и собрания (обязательных платежей)

15.3.1. Заявления на возвращение сверх меры уплаченных налогов, собрания (обязательных платежей) или на их возмещение в случаях, предусмотренных налоговыми законами, могут быть представлены не более поздний 1095 дня, следующего за днем осуществления такой переплаты или получение права на такое возмещение.

15.4. Продолжение предельных сроков

15.4.1. Предельные сроки для представления налоговой декларации, определенные пунктом 4.1 статьи 4, заявлений о просмотре решений контролирующих органов, определенные пунктом 5.2 статьи 5, заявлений о возвращении сверх меры уплаченных налогов, собрания (обязательных платежей), определенные пунктом 15.3 этой статьи, подлежат продолжению руководителем налогового органа (его заместителем) по письменному запросу налогоплательщика, если такой налогоплательщик на протяжении указанных сроков:

находился за пределами Украины;

находился в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов;

находился в местах лишения свободы за приговором суда;

имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или через другие обстоятельства непреодолимой силы, подтвержденные документально;

был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в поиска в случаях, предусмотренных законодательством.

Штрафные санкции, определенные подпунктом 17.1.1 пункта 17.1 статьи 17 этого Закона, не применяются на протяжении сроков продолжения предельных сроков представление налоговой декларации в соответствии с нормами этого пункта.

15.4.2. Нормы этого пункта распространяются на:

налогоплательщиков - физических лиц;

должностных лиц юридического лица, в случае если на протяжении указанных предельных сроков такое юридическое лицо не маленькая других должностных лиц, уполномоченных соответственно законодательству начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, собрание (обязательные платежи), а также вести налоговый учет и отчетность.

15.4.3. Порядок применения норм этого пункта устанавливается центральным налоговым органом.

Статья 16. Пеня

16.1. Начало сроков начисление пени

16.1.1. После окончания установленных сроков погашения согласованного налогового обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.

16.1.2. Начисление пени начинается:

а) при самостоятельном начислении суммы налогового обязательства налогоплательщиком - от первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, определенного этим Законом;

б) при    начислении    суммы    налогового                                                   обязательства

контролирующими  органами - от первого рабочего дня,  следующего за

последним днем предельного срока уплаты  налогового  обязательства,

определенного  в  налоговом  сообщении  в  соответствии с нормами этого

Закону.

16.1.3. В случае если налогоплательщик к началу его проверки контролирующим органом самостоятельно проявляет факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня не начисляется.

Это правило не применяется, если:

а) налогоплательщик не подает налоговую декларацию за период, на протяжении которого состоялось такое занижение;

б) судом доказаны скоєння преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом - налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства.

16.2. Остановка сроков начисления пени

В случае если руководитель налогового органа (его заместитель) соответственно процедуре административного обжалования принимает решение о продолжении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика свыше сроков, определенные абзацем первым подпункта 5.2.2 пункта 5.2 статьи 5 этого Закона, пеня не начисляется на протяжении таких дополнительных сроков, независимо от результатов административного обжалования.

16.3. Окончание сроков начисление пени

16.3.1. Начисление пени заканчивается в день принятия банком, обслуживающим налогоплательщика, платежного поручения в уплату суммы налогового долга. В случае частичной уплаты суммы налогового долга начисление пени останавливается на такую уплаченную частицу.

16.3.2. В случае погашения суммы налогового долга путем взыскания средства или отчуждение других активов должника в порядке, предусмотренному этим Законом, начисление пени останавливается в день такого взыскания или отчуждения активов из права собственности (полного хозяйственного ведения) должника в счет погашения, независимо от сроков оплаты стоимости таких активов их покупателем.

Порядок применения    этого                                     подпункта                  разрабатывается

центральным   налоговым   органом   по  согласованию  с  Государственным

казначейством Украины.

16.3.3. При частичном погашении налогового долга сумма такой частицы определяется с учетом пени, начисленной на такую частицу. Налоговый долг, который погашується частично, платится вместе с уплатой пени, начисленной соответственно такой частице, единым платежным документом, в котором суммы такого налогового долга и такой пени определяются в отдельности. Платежные документы, которые не содержат в отдельности выделенную сумму налогового долга и сумму пени, не принимаются к выполнению. ( Абзац первый подпункта 16.3.3 пункта

16.3 статьи 16 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Если налогоплательщик не платит пеню вместе с уплатой налогового долга (его части) или не определяет ее в отдельности в платежном документе (ли определяет с нарушением указанной пропорции), то налоговый орган самостоятельно осуществляет распределение такой уплаченной суммы на сумму, которая направляется на погашение такого налогового долга (его части), и сумму, которая направляется на погашение пени, начисленной на сумму такого погашенного налогового долга (его части), и присылает такой налогоплательщику сообщения, в котором помещается указанная информация. ( Подпункт

16.3.3 пункта 16.3 статьи 16 дополнен абзацем второму согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

16.4. Размер пени

16.4.1. Пеня начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций за их наличия) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашение, в зависимости от того, которая из величин таких ставок есть большей, за каждый календарный день просрочки в ее уплате.

16.4.2. Указанный размер пени действует относительно всех видов налогов и собрания (обязательных платежей), кроме пени относительно нарушения сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности, которая устанавливается отдельным законодательством.

16.5. Ответственность банков

16.5.1. За нарушение сроков перечисление налогов, собрания (обязательных платежей) к бюджетам илиd государственных целевых фондов, установленных Законом Украины "О платежных системах и пересказе денег в Украине" ( 2346-14 ) банк платит пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, в размерах, установленных подпунктом 16.4.1 пункта 16.4 статьи 16, и штрафные санкции, установленные подпунктом 17.1.7 пункта 17.1 статьи 17 этого Закона, а также несет другую ответственность, установленную этим Законом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налога, сбора (обязательного платежа) в бюджет или государственного целевого фонда. При этом налогоплательщик, собрания (обязательных платежей) освобождается от ответственности за несвоевременное или неполное перечисления таких платежей к бюджетам иd государственных целевых фондов, включая начисленную пеню или штрафные санкции. ( Подпункт

16.5.1 пункта 16.5 статьи 16 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

16.5.2. Днем представления к учреждениям банков платежного поручения по всем видам налоговых платежей считается день его регистрации в этих учреждениях.

16.5.3. Не считается нарушением сроков зачисление налогов и собрания (обязательных платежей) по вине банка, если такое нарушение стало следствием регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, который приводит к браку свободного остатка средств на таком корреспондентском счете для осуществления зачисления.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет сроков зачисления налогов, собрания (обязательных платежей) начинается из момента такого восстановления.

16.5.4. При взыскании средства и имущества налогоплательщиков - клиентов банков, страхователей страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, созданных соответственно закону, налоговые органы или государственные исполнители не имеют права обращать взыскание на остатки средств на корреспондентских счетах банков, а также на страховые и приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или небанковских финансовых учреждений, сформированных соответственно законодательству.

Статья 17. Штрафные санкции (штрафы)

17.1. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства накладываются на налогоплательщика в размерах, определенных этой статьей, кроме штрафных санкций за нарушение валютного законодательства, которые устанавливаются отдельным законодательством.

Штрафные санкции накладываются контролирующими органами, а в случае, предусмотренному пунктом 17.2 этой статьи, самостоятельно начисляются и платятся налогоплательщиком.

17.1.1. Налогоплательщик, который не подает налоговую декларацию в сроки, определенные законодательством, платит штраф в размере десяти не обложенными налогами минимумов доходов граждан за каждое такое непредоставление или ее задержку.

Для физических лиц, которые занимают должности, которые подпадают под определение субъектов коррупционных действий соответственно закону, за непредоставление или несвоевременное представление декларации о доходах таких физических лиц, полученных на протяжении занятия такой должности, штраф применяется в размере тридцати не обложенными налогами минимумов доходов граждан за каждое такое непредоставление или ее задержку.

17.1.2. В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства налогоплательщика за основаниями, изложенными в подпункте "а" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, дополнительно к штрафу, установленного подпунктом 17.1.1 этого пункта, налогоплательщик платит штраф в размере десяти процентов суммы налогового обязательства за каждый полный или неполный месяц задержки налоговой декларации, но не большее пятидесяти процентов от суммы начисленного налогового обязательство и не меньшее десяти не обложенными налогами минимумов доходов граждан.

17.1.3. В случае если контролирующий орган самостоятельно донараховує сумму налогового обязательства налогоплательщика за основаниями, изложенными в подпункте "бы" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере десяти процентов от суммы недоплаты (занижение суммы налогового обязательства) за любого из налоговых периодов, установленных для такого налога, сбора (обязательного платежа), начиная из налогового периода, на который приходится такая недоплата, и заканчивая налоговым периодом, на который приходится получение таким налогоплательщиком налогового сообщения от контролирующего органа, но не большее пятидесяти процентов такой суммы и не меньшее десяти не обложенными налогами минимумов доходов граждан совокупно за весь срок недоплаты, независимо от количества налоговых периодов, которые минули. ( Подпункт 17.1.3 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

17.1.4. В случае если контролирующий орган самостоятельно донараховує сумму налогового обязательства налогоплательщика за основаниями, определенными в подпункте "в" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, такой налогоплательщик обязан (кроме случаев, если налоговая декларация не принимается вопреки нормам этого Закона) уплатить штраф в размере пяты процентов суммы доначисленного налогового обязательства, но не меньшее одного не обложенными налогами минимума доходов граждан совокупно за весь срок недоплаты, независимо от количества налоговых периодов, которые минули. ( Подпункт 17.1.4 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

17.1.5. В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства налогоплательщика за основаниями, определенными в подпункте "г" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, штрафные санкции не применяются, за исключением случаев, которые подпадают под действие подпункта 17.1.7 этого пункта.

17.1.6. В случае если налогоплательщика (должностное лицо налогоплательщика) осужден за скоєння преступления относительно уклонения от уплаты налогов или если налогоплательщик декларирует переоцененные или недооцененные объекты налогообложения, которое приводит к занижению налогового обязательства в больших размерах, такой налогоплательщик дополнительно к штрафам, определенных этим пунктом, при наличии оснований для их наложения платит штраф в размере пятидесяти процентов от суммы недоплаты, но не меньшее ста не обложенными налогами минимумов доходов граждан совокупно за весь срок недоплаты, независимо от количества налоговых периодов, которые минули. ( Абзац первый подпункта 17.1.6 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Занижением налогового обязательства в больших размерах считается сумма недоплаты, которая устанавливается на равные, определенному Уголовным кодексом Украины ( 2001-05, 2002-05 ).

17.1.7. В случае если налогоплательщик не платит согласованную сумму налогового обязательства на протяжении предельных сроков, определенных этим Законом, такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в таких размерах:

при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, - в размере десяти процентов погашенной суммы налогового долга;

при задержке от 31 до 90 календарных дней включительно, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, - в размере двадцати процентов погашенной суммы налогового долга;

при задержке, которая есть большей 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, - в размере пятидесяти процентов погашенной суммы налогового долга.

Налогоплательщик платит один из указанных в этом подпункте штрафов соответственно общему сроку задержки независимо от того, были ли примененные штрафы, определенные в подпунктах 17.1.1-

17.1.6 этого пункта, ни ли.

(  Подпункт  17.1.7  пункта  17.1  статьи 17 с изменениями, внесенными

согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

17.1.8. В случае если налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, отчудил такие активы без предварительного соглашения налогового органа, если получение такого согласия есть обязательным в соответствии с этим Законом, налогоплательщик дополнительно платит штраф в размере суммы такого отчуждения, определенной по обычным ценам. ( Подпункт 17.1.8 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями, внесенными согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

17.1.9. В случае если налогоплательщик осуществляет продажа (отчуждение) товаров (продукци) или осуществляет денежные выплаты без предшествующего начисления и уплаты налога, сбора (обязательного платежа), если соответственно законодательству такое начисление и уплата есть обязательной предпосылкой такой продажи (отчуждение) или выплаты, такой налогоплательщик платит штраф в двойном размере от суммы обязательства из такого налога, сбора (обязательного платежа). Уплата указанного штрафа не освобождает налогоплательщика от административной или уголовной ответственности и/или конфискации таких товаров (продукци) или средств соответственно закону.

17.2. Налогоплательщик, который к началу его проверки контролирующим органом самостоятельно проявляет факт занижения налогового обязательства минувших налоговых периодов, обязанный: ( Абзац первый пункта 17.2 статьи 17 в редакции Закона N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

а) или прислать уточняющий расчет и уплатить сумму такой недоплаты и шраф в размере пяты процентов от такой суммы к представлению такого уточняющего расчета, ( Пункт 17.2 статьи 17 дополнен подпунктом "а" согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

б) или отобразить сумму такой недоплаты в составе декларации из этого налога, который подается за следующий налоговый период, увеличенную на сумму штрафа в размере пяты процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы налогового обязательства из этого налога. ( Пункт 17.2 статьи 17 дополнен подпунктом "бы" согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с выправленными показателями к окончанию предельного срока представления декларации за такой самый отчетный период, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются. ( Пункт 17.2 статьи 17 дополнен подпунктом согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от 20.02.2003 )

При самостоятельном донарахуванні суммы налоговых обязательств административные штрафы не накладываются. ( Пункт 17.2 статьи 17 дополнен подпунктом согласно закону N 550-IV ( 550-15 ) от

20.02.2003 )

Это правило не применяется, если:

а) налогоплательщик не подает налоговую декларацию за период, на протяжении которого состоялась недоплата налогового обязательства;

б) судом установлены скоєння преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом - налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства.

17.3. Уплата (взыскание) штрафных санкций, предусмотренных этой статьей, приравнивается к уплате (взыскание) налога и обжалования их сумм.

Статья 18. Списание и рассрочка налогового долга

18.1. Списание и рассрочка налогового долга, связанные с отличием картотеки

18.1.1. Списанию из налогоплательщиков подлежит налоговый долг (кроме пени и штрафных санкций), который возник состоянием на 31 декабря 1999 года и не уплаченный на день вступления в силу этой статьей.

18.1.2. Налоговый долг, который возник в период с 1 января 2000 года до 1 января 2001 года и не уплаченный на день вступления в силу этой статьей, может быть по желанию налогоплательщика рассроченный на таких условиях:

а) рассрочка налогового долга предоставляется на срок, который не превышает 60 календарных месяцев от месяца возникновения налогового долга, включая такой месяц. В случае существования консолидированного налогового долга срок рассрочки отсчитывается от месяца возникновения первой составной такого консолидированного долга;

б) основная сумма налогового долга (без пени и штрафных санкций) подлежит уплате равными частицами в сроки, установленные этим Законом для квартального налогового периода, с отсрочкой первого платежа на срок, который определяется налогоплательщиком, но не может быть большей двух квартальных налоговых периодов, следующих за квартальным периодом, в котором был заключенный договор о рассрочке;

в) рассрочка налогового долга предоставляется под проценты, рассчитанные за период, который начинается от месяца заключения договора о рассрочке и заканчивается месяцем погашения рассроченного налогового долга, исходя из учетной ставки Национального банка Украины, действующей на момент уплаты очередного квартального платежа. Указанные проценты начисляются налогоплательщиком, но не платятся, кроме случаев, определенных подпунктом "д" подпункта 18.1.2 этого пункта;

г) проценты,  начисленные в соответствии с  подпунктом  "в"  подпункта

18.1.2 этого пункта, списываются в момент окончательного погашения рассроченного налогового долга;

д) налоговый долг юридических лиц, признанных фиктивными соответственно закону.

Руководитель налогового органа (его заместитель) обязанный принять решение о досрочном разрыве договора о рассрочке, которая тянет за собою обязанность налогоплательщика уплатить невнесенную сумму рассроченного налогового долга, а также процентов, начисленных соответственно подпункту "в" подпункта

18.1.2 этого пункта на такую рассроченную сумму налогового долга, в случае если налогоплательщик, который заключил договор о рассрочке, к окончанию действия такого договора:

накапливает новый налоговый долг или не платит очередную частицу реструктурованого налогового долга на протяжении двух налоговых периодов, следующих за налоговым периодом возникновения такого нового налогового долга, или налоговым периодом, за который платится очередная частица реструктурованого налогового долга;

ликвидируется;

выезжает за границу на постоянное местожительство (если налогоплательщик есть физическим лицом);

признается неплатежеспособным за обязательствами, другими чем налоговые.

Налоговый орган не может отказать налогоплательщику в заключении договора о рассрочке его налогового долга на условиях, определенных этим пунктом, если письменное обращение такого налогоплательщика будет прислан налоговому органу на протяжении 60 календарных дней со дня вступления в силу этой статьей.

18.1.3. Списанию из налогоплательщиков подлежат пеня и штрафные санкции, начисленные на налоговый долг, определенный в подпунктах 18.1.1 и 18.1.2 этого пункта, и не уплаченные к дню вступления в силу этой статьей, в том числе пеня и штрафные санкции, начисленные в связи с нарушением сроков расчетов во время осуществления операций в сфере внешнеэкономической деятельности.

18.1.4. Налоговый долг, который возник в период с 1 января 2001 года до 1 апреля 2001 года, подлежит уплате в секущие - апрели 2001 года соответственно срокам уплаты налоговых обязательств, установленных этим Законом.

18.1.5. В случае если налогоплательщики самостоятельно проявляют налоговые обязательства, которые возникли в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду, на который приходится вступление в силу этой статьей, и осуществляют их декларирование на протяжении 60 календарных дней от дня вступления в силу этой статьей, налоговые обязательства (включая пеню) подлежат списанию или рассрочке в порядке, определенному этой статьей, в зависимости от времени их возникновения.

18.1.6. Нормы этого пункта не распространяются на налоговый долг, а также начисленные на его сумму пеню и штрафные санкции в случае, если к дню вступления в силу этой статьей было начатое криминальное проведение относительно умышленного уклонения лиц от уплаты такого налогового долга. В случае если в будущем обвинения лица снимается или не поддерживается судом, налоговый долг (пеня и штрафные санкции) может быть списан или розстрочено на протяжении 60 календарных дней из момента снятия (неподдержание) такого обвинения.

18.2. Списание безнадежного налогового долга

18.2.1. Подлежит списанию безнадежный налоговый долг, в том числе пеня, начисленная на такой налоговый долг, а также штрафные санкции.

Под сроком "безнадежный" следует понимать:

а) налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования относительно которого не были удовлетворены в связи с недостаточностью активов банкрота;

б) налоговый долг физического лица, которое:

признанная в судебном порядке безвестно отсутствующей или умершей, в случае недостаточности имущества, на которое может быть направлено взыскание в соответствии с законодательством;

умершая, в случае недостаточности имущества, на которое может быть направлено взыскание в соответствии с законодательством;

свыше 720 дней находится в поиска;

в) налоговый долг юридических и физических лиц, относительно которого минул срок исковой давности, установленный этим Законом;

г) налоговый долг юридических или физических лиц, которое возникло вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

д) налоговый долг юридических лиц, признанных фиктивными соответственно закону.

В случае если физическое лицо, которое признанная в судебном порядке безвестно отсутствующей или умершей, появляется или физическое лицо, которое находилось в поиска свыше 720 светала, розшукано, списанная задолженность таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке, без соблюдения сроков исковой давности.

18.2.2. Органы взыскания отзовут расчетные документы, которые предусматривают взыскание пени, штрафных санкций и безнадежного налогового долга, списанных соответственно этой статье.

18.2.3. Налоговые органы осуществляют ежеквартальное списание безнадежного налогового долга. Порядок такого списания определяется центральным налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Украины.

18.3. Списание и рассрочка налогового долга, связанного с выплатой заработной платы неденежной формой расчетов путем взаимозачета задолженности по займам и/или товарному кредиту.

18.3.1. Списанию из налогоплательщиков подлежит налоговый долг (включая пени и штрафные санкции), что считается состоянием на 31 декабря 2001 года по данным налоговых деклараций, актов сверок, расчетов и данными бухгалтерского учета налогоплательщиков и не уплаченный на день вступления в силу этим пунктом.

При этом списании подлежит исключительно налоговый долг, который возник в связи с погашением (выплатой) кредиторской задолженности по заработной плате, которая считалась по данным бухгалтерского учета налогоплательщиков состоянием на 31 декабря 1999 года, путем взаимозачета дебиторской задолженности по займам или товарному кредиту, в соответствии с бухгалтерским учетом, за работниками налогоплательщиков.

18.3.2. По желанию налогоплательщиков налоговый долг, который сформировался состоянием на 31 декабря 2001 года в связи с погашением (выплатой) кредиторской задолженности по заработной плате, которое возникло в период с 1 января 2000 года по 31 декабря 2000 года по данным бухгалтерского учета налогоплательщиков, путем закрытия ее взаимозачетом дебиторской задолженности по займам и товарному кредиту, что считалась в соответствии с бухгалтерским учетом за работниками налогоплательщиков, может быть рассрочен на условиях требований подпункта 18.1.2 пункта 18.1 этой статьи.

18.3.3. В случае если налогоплательщики самостоятельно проявляют налоговые обязательства, которые возникло исключительно в связи с погашением (выплатой) кредиторской задолженности по заработной плате взаимозачетом дебиторской задолженности по займам и товарному кредиту на условиях требований абзаца второго подпункта 18.3.1 и подпункта 18.3.2 этого пункта, а время и условия их возникновения подтверждаются аудиторским выводом, и осуществляют их декларирование на протяжении 60 календарных дней со дня вступления в силу этим пунктом, налоговые обязательство (включая пени) подлежат списанию или рассрочке в зависимости от времени их возникновения в порядке, определенному этой статьей. Окончательные суммы налоговых обязательств подтверждаются актом проверки контролирующего органа.

(  Стать  18  дополнена  пунктом 18.3 согласно закону N 1127-IV

( 1127-15 ) от 11.07.2003 )

Статья 19. Вступление в силу этим Законом и порядок введения его в действие

19.1. Вступление в силу Законом

Этот Закон вступает в силу с 1 апреля 2001 года, за исключением:

статьи 18, которая вступает в силу со дня опубликования этого Закона;

статей 6, 8, 9, 14, которые вступают в силу с 1 октября 2001 года;

пункту 4.3 статьи 4, статьи 10, которые вступают в силу с 1 января 2002 года.

19.2. В связи с вступлением в силу этим Законом прекращается соответственно пункту 4 раздела XV "Переходные положения" Конституции Украины ( 254к/96-ВР ) действие Указа Президента Украины от 4 марта 1998 года N 167/98 ( 167/98 ) "О мероприятиях по повышению ответственности за расчеты с бюджетами и государственными целевыми фондами" со дня вступления в силу соответствующими статьями этого Закона.

19.3. Применение норм этого Закона в переходный период

19.3.1. С момента вступления в силу этим Законом банки не осуществляют учет задолженности клиентов, не уплаченной в срок, и не ведут картотеку, за исключением случаев, если такие операции осуществляются банками в границах заключенных ними гражданско-правовых договоров.

Списание средств из счетов налогоплательщика осуществляется банками лишь за поручениями плательщика или за платежными требованиями в соответствии с абзацем третьем подпункте 10.1.1 статьи 10 этого Закона, а также на основании исполнительных документов и за признанным плательщиком претензиями, в том числе в порядке досудового урегулирования спорів. ( Абзац второй подпункта 19.3.1 пункта 19.3 статьи 19 с изменениями, внесенными согласно закону N 762-IV ( 762-15 ) от

15.05.2003 )

19.3.2. Платежные документы клиентов принимаются банками к выполнению исключительно при наличии достаточного остатка собственных средств на счетах таких клиентов. В случае недостаточности средств на счетах клиентов платежные документы возвращаются их виписувачам без выполнения.

19.3.3. Платежные документы органов взыскания принимаются банками к выполнению независимо от наличия достаточного остатка средств на счете клиента и выполняются банком частично в границах имеющегося остатка собственных средств клиента - плательщика таких налогов, собрания (обязательных платежей), а в невыполненной сумме возвращаются стягувачам.

19.3.4. Неоплаченные вследствие недостаточности средства платежные документы, в том числе органов взыскания, которые находилось в учета банков на момент вступления в силу этим Законом, возвращаются их виписувачам без выполнения на протяжении пяти рабочих (банковских) светал со дня вступления в силу этим Законом.

Контролирующий орган, который получил такой неоплаченный платежный документ, обязанный прислать налогоплательщику налоговое сообщение о сумме непогашенного налогового обязательства, указанного в этом платежном документе, которая подлежит уплате на протяжении сроков, определенных статьей 5 этого Закона.

В случае если в соответствии с пунктом 18.1 статьи 18 этого Закона такое налоговое обязательство подлежит списанию полностью или частично, налоговое сообщение не присылается или присылается в частичной сумме.

В случае если в соответствии с пунктом 18.1 статьи 18 этого Закона такое налоговое обязательство может быть по желанию налогоплательщика рассроченное, контролирующий орган присылает налоговое сообщение после окончания 60 календарного дня со дня вступления в силу этим Законом, если налогоплательщик не воспользовался правом такой рассрочки.

Со дня вступления в силу этим Законом к дню, следующего за предельным днем уплаты налогового обязательства, указанного в налоговом сообщении, предоставленного контролирующим органом в соответствии с этим пунктом, пеня и штрафные санкции на сумму такого налогового обязательства не начисляются.

19.3.5. Для обеспечения постоянного поступления средств к бюджетам (государственных целевых фондов) на протяжении переходного периода установить, что налоговые декларации подаются:

за налоговый (отчетный) период по результатам четвертого квартала или второго полугодия 2000 года в соответствии с подпунктом "бы" подпункта 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 этого Закона - на протяжении 25 календарных дней, следующих за последним календарным днем такого квартала (полугодие);

за налоговый (отчетный) период по результатам 2000 года в соответствии с подпунктом "в" подпункта 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 этого Закона - на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем такого года.

В дальнейшем применяются сроки представления налоговых деклараций, определенные подпунктом 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 этого Закона.

19.3.6. До 1 января 2019 года действует правило, за которым если налогоплательщик отказывается согласовать налоговое обязательство, начисленное налоговым органом с использованием косвенного метода, налоговый орган обязан обратиться в суд с иском о признании такой суммы налогового обязательства. При этом обязанность доведения того, что такое начисления было сделано надлежащим образом, полагается на налоговый орган.

19.4. Внести изменения в такие законодательные акты Украины:

19.4.1. В статьи 112 Уголовно-процессуального кодекса Украины ( 1001-05, 1002-05, 1003-05 ):

в части третьей статье цифры "80-1" исключить;

первое предложение части четвертой статьи после слова "ведется" дополнить словом "исключительно", а второе предложение после слова "расследуются" дополнить словом "исключительно".

19.4.2. Части пятую и шестую статьи 100 Арбитражного процессуального кодекса Украины ( 1798-12 ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N 6, ст. 56; 1997 г., N 25, ст. 171) заменить частями пятого, шестой и седьмой такого содержания:

"Представление заявления о проверке решения, постановления, постановления в порядке надзора и принесение протеста прокурором ли его заместителем не останавливают исполнительного проведения, кроме случаев, если решение, постановление, постановление арбитражного суда, связанные с перечислением или списанием денежных сумм, а также принудительным изъятием имущества, проверяются за ходатайством стороны в порядке надзора, на срок такой проверки.

В других случаях арбитражный суд за ходатайством стороны, соответствующего прокурора и его заместителя или за своей инициативой может остановить исполнительное проведение к окончанию проверки.

При остановке исполнительного проведения в связи с проверкой решения, постановления, постановления в порядке надзора арбитражный суд на общих основаниях может принять меры к имущественному обеспечению иска".

19.4.3. Статью 11 Закона Украины "О милиции" ( 565-12 ) (Ведомости Верховной Рады УССР, 1991 г., N 4, ст. 20; Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N 36, ст. 526; 1993 г., N 11, ст. 83; 2000 г., N 27, ст. 213) дополнить частью такого содержания:

"При осуществимые мероприятий из предотвращения, выявление и раскрытие преступлений в сфере налогового законодательства права, предусмотренные этой статьей, предоставляются исключительно органам налоговой милиции в границах их компетенции".

19.4.4. В Законе Украины "О залоге" ( 2654-12 ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N 47, ст. 642; 1998 г., N 2, ст. 3):

статью 13 дополнить частью такого содержания:

"Нормы этой статьи не распространяются на право налогового залога, который регулируется налоговым законодательством";

статью 15 дополнить частью такого содержания:

"Обязанности из регистрации и нотариального удостоверения не распространяются на возникновение и изменение прав налогового залога, который регулируется налоговым законодательством".

19.4.5. Статью 8 Закона Украины "Об оперативно-розыскной деятельности" ( 2135-12 ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N 22, ст. 303, N 39, ст. 572) дополнить частью такого содержания:

"При выполнении задач оперативно-розыскной деятельности, связанных с прекращением правонарушений в сфере налогового законодательства, права, предусмотренные этой статьей, предоставляются исключительно органам налоговой милиции в границах их компетенции".

19.4.6. В части шестой статье 7 Закона Украины "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" ( 329/95-ВР ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995 г., N 40, ст. 297; 1997 г., N 45, ст. 287; 1999 г., N 4, ст. 34) слова и цифры "ежемесячно до 16 числа следующего за отчетным месяца" заменить словами "в сроки, определенные законом для месячного отчетного периода".

19.4.7. В Законе Украины "Про государственную налоговую службу в Украине" ( 509-12 ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1994 г., N 15, ст. 84; 1998 г., N 29, ст. 190):

1) в части первой статье 11:

в абзаце второму пункту 1 слова "Государственной налоговой администрацией" заменить словами "соответственно законодательству";

абзац первый пункта 2 после слов "другие финансово-кредитные учреждения" дополнить словами "(в порядке, предусмотренному законодательством для раскрытия банковской тайны)";

пункт 5 исключить;

пункты 7, 8, 9 выложить в такой редакции:

"7) применять к предприятиям, учреждений, организаций и граждан финансовые санкции в порядке и размерах, установленных законом;

применять к банкам илиd юридических лиц, физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые в установленный законом срок не сообщили об открытии или закрытии счетов в банках, штрафные санкции в виде двадцати не обложенными налогами минимумов доходов граждан;

8) взимать к бюджетам иd государственных целевых фондов суммы недоимки, пени и штрафных санкций в порядке, предусмотренному законом;

9) предоставлять отсрочки и рассрочка налоговых обязательств, решать вопроса относительно налогового компромисса, а также принимать решение о списании безнадежного долга в порядке, предусмотренному законом";

абзац второй пункта 11 выложить в такой редакции:

"на руководителей и других посадових лица предприятий, учреждений, организаций, виновных в отсутствия налогового учета или ведении его с нарушением установленного порядка, непредоставлении или несвоевременном представлении аудиторских выводов, предусмотренных законом, а также платежных поручений на перечисление надлежащих к уплате налогов, собрания (обязательных платежей), - от пяти до десяти не обложенными налогами минимумов доходов граждан, а за одни и те же действия, содеянные лицом, которое на протяжении года было подвергнуто административному взысканию за соответствующее правонарушение, - от десяти до пятнадцати не обложенными налогами минимумов доходов граждан";

в пункте 14 слова "в необходимых случаях" заменить словами "при проведении административного ареста";

2) статью 22 выложить в такой редакции:

"Статья 22. Права налоговой милиции

Должностным лицам налоговой милиции для выполнения положенных на них обязанностей предоставляются права, предусмотренные пунктом 1, частью первого пункта 2, пунктами 3 и 6 статьи 11 этого Закона, а также пунктами 1-4, абзацами вторым, третьим, шестым пункта 5, пунктами 6-12, 14, подпунктами "а" и "бы" пункта 15 (с учетом положений этого Закона, других законов по вопросам налогообложения), пунктом 16 с соблюдением правил проведения налоговых проверок, установленных законодательством, пунктами 17, 19, 23, 24, 25, 27, 28, 30 статьи 11, статьями 12-15-1 Закона Украины "О милиции" ( 565-12 ).

19.4.8. В Законе Украины "О плате за землю" ( 2535-12 ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., N 45, ст. 238):

часть первой статьи 25 выложить в такой редакции:

"За просрочку установленных сроков уплаты налога (статья 17 этого Закона) справляется пеня в размерах, определенных законом";

в статьи 26 слова "соответственно Закону Украины "Про государственную налоговую службу в Украине" ( 509-12 ) заменить словами "законами Украины".

19.4.9. В Законе Украины "О налоге из собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" ( 1963-12 ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., N 15, ст. 117; 1999 г., N 40, ст. 361):

1) в статьи 6:

в части третьего слова "и сроки определены" заменить словом "определенному", а слова "но не более поздний 15 марта года, следующего за отчетным" заменить словами "в сроки, определенные законом для годового отчетного периода";

в частях седьмой и восьмой слова "два предшествующих года" заменить словами "три предшествующих года";

2) части другу и третью статьи 7 исключить.

19.4.10. Часть другу статьи 36 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признание его банкротом" ( 2343-12 ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999 г., N 42-43, ст. 378) выложить в такой редакции:

"2. В случае, если условия мировой сделки, заключенной в соответствии с правилами статьи 35 этого Закона, предусматривают рассрочку или отсрочку или прощение (списание) долгов ли их части, орган взыскания обязанный согласиться на удовлетворение части требований из налогов, собрания (обязательных платежей) на условиях такой мировой сделки с целью обеспечения восстановление платежеспособности предприятия. При этом налоговый долг, который возник в срок, который предшествовал трем полным календарным годам к дню представления заявления о нарушении дела о банкротстве к арбитражному суду, признается безнадежным и списывается, а налоговые обязательства или налоговый долг, которые возникло в срок на протяжении трех последних перед днем представления заявления о нарушении дела о банкротстве к арбитражному суду календарных лет, розстрочується (відстрочується) или списывается на условиях мировой сделки. Указанное мировое соглашение подписывает руководитель соответствующего налогового органа по местонахождению должника".

19.4.11. В Законе Украины "О налоге на добавленную стоимость" ( 168/97-ВР ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., N 21, ст. 156; 1997 г., N 51, ст. 305):

в подпункте 7.7.2 пункта 7.7 статьи 7 слова "предусмотрены для уплаты налога" заменить словами "предусмотрены законом для соответствующего налогового периода";

первое предложение абзаца второго пункта 10.2 статьи 10 выложить в такой редакции: "Ответственность налогоплательщиков за нарушение порядка и сроков начисление и внесение в бюджет налога или порядка отчетности, а также порядок обжалования решений налоговых органов определяются законом по этим вопросам".

19.4.12. В Законе Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., N 27, ст. 181; 1998 г., N 10, ст. 35, N 18, ст. 94):

1) в пункте 16.4 статьи 16:

в абзаце второму слова "не более поздний 25 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом" заменить словами "в сроки, определенные законом";

в абзаце четвертому слова "в определенные этим пунктом сроки" заменить словами "в сроки, определенные законом для годового налогового периода";

2) в статьи 20:

пункт 20.1 дополнить словами "в порядке и размерах, определенных законом";

пункты 20.2-20.7 исключить;

3) пункт 21.2 статьи 21 выложить в такой редакции:

"21.2. После окончания установленных сроков уплаты налога к бюджетам невнесенные суммы взимаются с начислением пени, соответственно закону".

19.4.13. В статьи 4 Закона Украины "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства" ( 587-14 ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999 г., N 20-21, ст. 191):

в части первого слова "до 15 числа, которое наступает за отчетным месяцем" заменить словами "в сроки, определенные законом для месячного отчетного периода";

часть другу выложить в такой редакции:

"За несвоевременную уплату сбора справляются пеня и штрафы в порядке, определенному законом".

19.4.14. В Декрете Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 ( 13-92 ) "О подоходном налоге из граждан" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 10, ст. 77; 1996 г., N 45, ст. 234; 1998 г., N 30-31, ст. 195):

( Подпункт 1 подпункта 19.4.14 пункта 19.4 статьи 19 утратил действие на основании Закона N 889-IV ( 889-15 ) от 22.05.2003 )

( Подпункт 2 подпункта 19.4.14 пункта 19.4 статьи 19 утратил действие на основании Закона N 889-IV ( 889-15 ) от 22.05.2003 )

3) в пункте 4 статьи 14:

в абзаце первому слова "ежеквартально, в 15-дневной срок после окончания квартала, подают налоговому органу декларации, а после окончания года - до 1 февраля следующего года" заменить словами "предоставляют налоговому органу декларации по результатам каждого отчетного квартала, а также отчетного года в сроки, определенные законом";

абзац второй выложить в такой редакции:

"Граждане, которые получают другие доходы, подают декларации в сроки, определенные законом для месячного отчетного периода, на который приходится дата возникновения источника дохода. В ней указывается размер фактического дохода за первый месяц и размер ожидаемого (оценочного) дохода до конца текущего года. В случае прекращения существование источника дохода на протяжении года сумма полученных доходов включается в состав декларации по результатам такого календарного года, которая подается налоговому органу в сроки, определенные законом";

( Подпункт 4 подпункта 19.4.14 пункта 19.4 статьи 19 утратил действие на основании Закона N 889-IV ( 889-15 ) от 22.05.2003 )

( Подпункт 5 подпункта 19.4.14 пункта 19.4 статьи 19 утратил действие на основании Закона N 889-IV ( 889-15 ) от 22.05.2003 )

( Подпункт 6 подпункта 19.4.14 пункта 19.4 статьи 19 утратил действие на основании Закона N 889-IV ( 889-15 ) от 22.05.2003 )

19.4.15. В Декрете Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 18-92 ( 18-92 ) "Об акцизном сборе" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 10, ст. 82; 1999 г., N 52, ст. 469):

часть третьей статьи 6 выложить в такой редакции:

"Акцизный сбор платится в бюджет в сроки, определенные соответствующим законом. Центральный налоговый орган определяет порядок начисления сумм акцизного сбора исходя из норм соответствующего закона по вопросам налогообложения отдельным видом акцизного сбора";

часть другу статьи 7 исключить.

19.4.16. Статью 9 Декрета Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 7-93 ( 7-93 ) "О государственной пошлине" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 13, ст. 113; 1995 г., N 30, ст. 229) выложить в такой редакции:

"Плательщики государственной пошлины несут ответственность за правильность его взыскания, а также за своевременность и полноту зачисления в бюджет, предусмотренную законодательством.

За несвоевременное или неполное зачисления государственной пошлины в бюджет справляются пеня и штрафы соответственно закону".

19.5. Признать такими, что утратили действие:

1) Декрет Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 8-93 ( 8-93 ) "О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 13, ст. 114; 1994 г., N 20, ст. 120; 1995 г., N 1, ст. 3; 1996 г., N 16, ст. 71; 1997 г., N 9, ст. 78; 2000 г., N 14-15-16, ст. 121);

2) пункт 4 раздела II "Заключительные положения" Закона Украины "О внесении к некоторым законам Украины изменений относительно открытия банковских счетов" ( 725/97-ВР ) (Ведомости Верховной Рады Украины, 1998 г., N 14, ст. 61).

19.6. Законы и прочие нормативно-правовые акты действуют в части, которая не противоречит нормам этого Закона.

19.7. Кабинету Министров Украины и Национальному банку Украины:

в трехмесячный срок утвердить нормативно-правовые акты, которые вытекают из этого Закона;

в двухмесячный срок подать предложения о внесении изменений в законодательные акты Украины в связи с принятием этого Закона и привести свои решения в соответствие с нормами этого Закона.

Президент Украины                                                                                                                     Л.КУЧМА

г. Киев, 21 декабря 2000 года

N 2181-III