ТРАНСФЕРТНЕ ЦІНОУТВОРЕННЯ
Трансфертне ціноутворення стосується власника бізнесу тоді, коли власник або директор українського підприємства укладає значні угоди з окремими нерезидентами, пов’язаними особами або постійними представництвами. Головне питання просте: чи відповідає ціна умовам, на яких домовилися б незалежні сторони.
Для 2026 року бухгалтер і податковий консультант перевіряють коло контрагентів, суми за рік і вплив угод на податок на прибуток ще до складання річної звітності.
Коли угода підпадає під трансфертне ціноутворення
За загальним правилом статті 39 Податкового кодексу вартісні критерії виконуються одночасно: річний дохід платника перевищує 150 млн грн без непрямих податків, а обсяг господарських операцій з відповідним контрагентом перевищує 10 млн грн. Для операцій нерезидента з його постійним представництвом в Україні діє окремий критерій обсягу понад 10 млн грн. Бухгалтер бере ці показники з обліку за весь звітний рік.
Власник також з’ясовує, з ким саме укладені угоди. Значення мають пов’язані нерезиденти, контрагенти з категорій, визначених Податковим кодексом, окремі організаційно-правові форми нерезидентів та інші випадки, прямо передбачені законом. Частка у капіталі є лише одним із критеріїв пов’язаності. Податковий консультант оцінює також непряме володіння та фактичний вплив, якщо такі обставини мають значення за чинною редакцією Кодексу.
Для підприємця це питання впливає на суму податку і на обсяг звітності. Якщо угода відповідає критеріям контрольованої, директору потрібні договір, рахунки, первинні документи, бухгалтерські дані та відомості про сторони. Чим раніше ці матеріали узгоджені з фактичними умовами бізнесу, тим простіше підтвердити ціну після закінчення року.
Якщо протягом року змінюється структура власності або умови великого договору, власник повідомляє про це бухгалтеру й податковому консультанту. Одна й та сама угода може по-різному оцінюватися залежно від сторін та обставин конкретного року. Тому дані про нерезидента, суму, предмет договору та зв’язок між сторонами варто оновлювати відразу після зміни, ще протягом звітного року.
Як обґрунтувати ціну та суму податкового коригування
Принцип «витягнутої руки» означає, що умови контрольованої угоди мають відповідати умовам між незалежними сторонами. Для оцінки ціни податковий консультант враховує, хто виконує основні функції, хто володіє активами, хто фінансує товарний запас, хто працює з клієнтами і хто несе комерційні ризики. Договір має відповідати тому, що сторони реально роблять і за що отримують дохід.
Податковий кодекс передбачає кілька методів визначення відповідності ціни. Вибір залежить від товару або послуги, ролі сторін і доступних зіставних даних. В одних випадках основою стає ціна на зіставний товар, в інших — валова або чиста рентабельність. Консультант пояснює власнику, чому обраний метод підходить саме для цієї угоди і які джерела підтверджують розрахунок.
Якщо показник виходить за межі допустимого діапазону, власник може оцінити самостійне коригування в межах правил Кодексу. Таке рішення приймають за закритими даними року, тому бухгалтеру важливо відокремити фактичну виручку, витрати й платежі від прогнозів. Директор бачить суму можливого коригування до подання звітності, ще до можливого запиту податкового органу.
Для товарних угод значення можуть мати ринок, обсяг партії, строки поставки, валюта, якість і транспортні умови. Для послуг — зміст роботи, кваліфікація виконавців та відповідальність сторін. Податковий консультант добирає зіставні дані з урахуванням цих відмінностей, а власник отримує пояснення, які саме умови вплинули на розрахунок ціни.
Звітність, документація і захист позиції
Платник, у якого є контрольовані операції, виконує звітні обов’язки у випадках і строки, встановлені Податковим кодексом. Для підтвердження ціни потрібні відомості про структуру групи, діяльність сторін, зміст угоди, функції, активи, ризики, обраний метод, зіставні дані та фінансові розрахунки. Директору потрібен комплект, у якому цифри збігаються з договорами та бухгалтерським обліком.
Директору корисно мати окремий перелік контрольованих угод: контрагент, країна, предмет, сума, валюта, договір і відповідальні працівники. Такий облік зберігає потрібні для звіту або відповіді на запит відомості за весь рік. Бухгалтер додає фактичні обороти, а директор бачить великі зміни умов угоди.
УБК може перевірити коло контрольованих операцій, підготувати розрахунки та документацію або допомогти з окремим запитом ДПС. Власник передає список нерезидентів, суми та основні договори й отримує висновок щодо обов’язків і обсягу роботи. Вартість залежить від кількості контрагентів, видів угод, країн і стану бухгалтерських даних.
Власник використовує матеріали з трансфертного ціноутворення і для управління групою: він бачить, яка компанія заробляє на продажах, хто фінансує активи та де залишаються основні ризики. Якщо фактичний розподіл прибутку відрізняється від ролі сторін, це варто оцінити до нової великої угоди. Так податковий контроль поєднується з нормальним управлінням міжнародним бізнесом.
Потрібен супровід або фахівець у вашому регіоні?
Для першої оцінки достатньо списку нерезидентів, країн, сум за рік і основних договорів. Фахівець УБК пояснить, які угоди потребують окремої перевірки, та за потреби запропонує перевіреного спеціаліста у вашому регіоні.
Трансфертне ціноутворення краще оцінити до закриття року, коли ще можна уточнити договори, облік і розрахунки. УБК допоможе власнику визначити обов’язки, підготувати документацію та захистити податкову позицію. Будемо раді відповісти на додаткові запитання. Успіхів вам у бізнесі!
Чому краще з УБК?
Група компаній УБК надає консалтингові та інвестиційні послуги для розвитку вашого бізнесу, допомогу в отриманні кредитів, пошук бізнес-партнерів та інвесторів у нові проєкти, допомогу в купівлі-продажу готового бізнесу, підприємств і комерційної нерухомості в Україні та за кордоном. Базові послуги: реєстрація підприємств в Україні, Європі та інших країнах, відкриття рахунків у банках, корпоративне право, офшори та офшорні компанії, бізнес-консалтинг, аудит, сертифікація, реєстрація фінансових компаній, КУА, ПІФ, реєстрація акціонерних товариств, емісія цінних паперів, облігацій, супровід іноземних інвестицій, будівельні ліцензії, отримання дозволів на проєктування та будівництво та інші послуги для успішного бізнесу в Україні — ми забезпечуємо нашим клієнтам повний комплекс «під ключ» у найкоротші строки!
Ми завжди працюємо на потрібний Вам результат і зробимо абсолютно все для його досягнення в потрібні строки, враховуючи Ваші побажання та вимоги!
Широкий ряд регіональних та закордонних партнерів, що постійно поповнюється, оперативно сприяє вирішенню питань наших клієнтів під час ведення бізнесу як в Україні, так і за кордоном.
Чому краще починати бізнес в Україні з УБК? Відповідь проста — у нас набагато більше досвіду, ресурсів і можливостей.
Часті запитання
Які два вартісні критерії застосовуються?
За загальним правилом перевіряють річний дохід понад 150 млн грн та обсяг операцій з відповідним контрагентом понад 10 млн грн без непрямих податків.
Чи достатньо перевірити частку володіння?
Частка володіння є одним із критеріїв. Податковий кодекс також враховує непряме володіння та інші ознаки пов’язаності, передбачені законом.
Що має підтверджувати документація?
У документації потрібно пов’язати умови угоди з фактичними функціями сторін, обраним методом, зіставними даними та фінансовими показниками.
Чи можна замовити лише перевірку кола операцій?
Так. Власник може замовити окрему перевірку контрагентів і сум за рік, щоб зрозуміти, які угоди створюють звітні обов’язки.
Комплексне бухгалтерське обслуговування
Бухгалтерський супровід ФОП
Реєстрація та супровід платника ПДВ
Податкові накладні та їх реєстрація
Оскарження рішень податкових органів
Бухгалтерський і податковий супровід бізнесу
Юридичний супровід і комплаєнс
Ліцензії, дозволи, сертифікація
Фінансування, гранти та залучення інвестицій
Міжнародна торгівля та вихід на зовнішні ринки
Цифрові послуги для бізнесу
Послуги УБК і партнерів у регіонах України
Як розпочати свій бізнес в Україні?