Коли підприємство має право на податковий кредит

Постачальник складає податкову накладну за правилами Податкового кодексу і реєструє її в ЄРПН. Покупець перевіряє дату, реквізити сторін, номенклатуру, ставку і суму ПДВ. Після реєстрації бухгалтер може віднести підтверджену суму до податкового кредиту у відповідному звітному періоді з урахуванням установлених строків.

Для покупця важливий і зміст самої угоди. Договір, рахунок, акт, видаткова накладна, платіж та облік мають стосуватися одного постачання. Якщо директор придбав для підприємства обладнання, сировину або послугу, він повинен розуміти, де ця покупка використовується і як вона пов’язана з діяльністю, що приносить дохід.

За пунктом 198.6 Податкового кодексу право на включення зареєстрованої податкової накладної зберігається протягом 365 календарних днів з дати її складання. Якщо постачальник зареєстрував накладну із запізненням, бухгалтер орієнтується на дату фактичної реєстрації та граничний строк, установлений Кодексом.

Якщо постачальник затримує реєстрацію накладної, менеджер може нагадати про договірний строк, а бухгалтер показує власнику суму ПДВ, яка поки не підтверджена в ЄРПН. Для великої закупівлі це суттєва частина оборотних коштів. У договорі сторони можуть заздалегідь погодити порядок обміну податковими документами та наслідки порушення зобов’язань постачальника.

Покупки, імпорт і коригування

Під час імпорту бухгалтер використовує дані митної декларації та документи про сплату митних платежів. Сума імпортного ПДВ входить до обліку разом із вартістю ввезеного товару. Для власника це частина повної собівартості партії, тому митні та бухгалтерські дані повинні збігатися за товаром, кількістю і датами.

Аванс, повернення товару, зменшення або збільшення ціни можуть змінити суму ПДВ. Постачальник і покупець оформлюють розрахунок коригування у випадках, передбачених Кодексом. Бухгалтер перевіряє, до якої накладної він належить, хто має зареєструвати документ і в якому періоді змінюється податковий кредит.

Для покупок, які використовуються в операціях із спеціальним податковим режимом або поза господарською діяльністю, бухгалтер окремо перевіряє правила статті 198 Кодексу. Власник отримує пояснення щодо суми, яка залишається у кредиті, та податкових зобов’язань, які виникають за відповідними нормами.

Для основних засобів і дорогого обладнання бухгалтер зберігає зв’язок між рахунком, оплатою, введенням в експлуатацію та податковою накладною. Власник бачить одночасно капітальні витрати, суму ПДВ і очікуваний строк використання активу. Такий облік допомагає відокремити податковий кредит за реальною інвестицією в бізнес від звичайних поточних витрат.

Як контролювати ПДВ без втрати грошей

До декларації з ПДВ мають увійти суми, підтверджені ЄРПН, первинними документами та обліком. Директору корисно бачити окремо підтверджений податковий кредит, накладні, реєстрація яких очікується, та коригування. Так власник бачить реальну суму ПДВ до сплати окремо від сум, які ще очікують реєстрації.

У договорі з постачальником сторони можуть передбачити строки передання первинних документів і відповідальність за податкові документи. Менеджер стежить за комерційною частиною, бухгалтер — за ЄРПН, а директор отримує інформацію про суми, які впливають на грошовий потік. Це особливо важливо для великих закупівель і регулярного імпорту.

УБК може перевірити один звітний період, окрему спірну суму або весь блок ПДВ. Для початку достатньо декларації, реєстру вхідних накладних і кількох основних договорів. Бухгалтер отримує розшифрування за документами, а власник — зрозумілу суму підтвердженого кредиту та питання, які потребують рішення.

ПДВ впливає на грошовий потік, тому директору корисний короткий місячний підсумок: податкові зобов’язання з продажів, підтверджений кредит, імпортний ПДВ та суми, які ще очікують реєстрації або коригування. Бухгалтер на цій основі визначає суму до сплати, а власник завчасно залишає потрібні гроші на податковому рахунку.

Для підприємства з великою кількістю постачальників корисно щомісяця порівнювати суму закупівель із підтвердженим ПДВ за основними контрагентами. Власник одразу бачить, який постачальник затримує документи та яку суму оборотних коштів це зачіпає. Бухгалтер може окремо виділити великі накладні, імпорт і придбання основних засобів, щоб директор приймав рішення за значними сумами, а дрібні стандартні покупки залишалися у звичайному обліку.

Якщо власник планує значну закупівлю, директор може ще до підписання договору оцінити вплив ПДВ на ціну та потребу в оборотних коштах. Для відстрочки платежу, передоплати й імпорту сума грошей до моменту продажу товару буде різною. Такий розрахунок допомагає власнику заздалегідь залишити кошти на податки й оплату постачальнику та зберегти достатній запас грошей для поточної роботи.