РАСХОДЫ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СЕБЕСТОИМОСТЬ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ УКРАИНЫ | УБК

Как вы формируете себестоимость

Вы формируете себестоимость продукции, работ или услуг по правилам бухгалтерского учёта. В неё входят прямые материалы, оплата труда производственного персонала, производственная амортизация, услуги и другие затраты, которые можно связать с выпуском продукции или оказанием услуги.

Если вы выпускаете несколько видов продукции, используйте обоснованный способ распределения общепроизводственных расходов. Вы применяете его последовательно, чтобы себестоимость каждого продукта можно было проверить по данным учёта.

Когда вы используете материалы и в производстве, и для административных нужд, разделяйте их по назначению. Вы не должны включать в производственную себестоимость расходы только потому, что они возникли у того же предприятия.

Какие расходы вы показываете отдельно

Вы отдельно учитываете административные расходы, расходы на сбыт, другие операционные и финансовые расходы по правилам применимого стандарта бухгалтерского учёта. Такое разделение помогает вам видеть производственную маржу и общую прибыль предприятия.

Если вы оплачиваете рекламу, логистику, хранение или комиссию посредника, определите экономическую функцию расхода. Вам важно понимать, относится ли он непосредственно к производству, продаже конкретного товара или общему управлению предприятием.

В случае, если вы создаёте или улучшаете долгосрочный актив, проверьте необходимость капитализации соответствующих затрат. Вы не относите всю сумму на текущий период, когда бухгалтерские правила требуют включить её в стоимость актива.

Как себестоимость влияет на налог на прибыль

Вы отражаете себестоимость и другие расходы в бухгалтерском финансовом результате. Для налога на прибыль затем проверяете корректировки, которые предусмотрены НКУ; самостоятельного современного перечня «разрешённых валовых расходов» для обычных плательщиков нет.

Когда вы не находите в НКУ специальной разницы для операции, рассчитывайте налоговый результат от бухгалтерского финансового результата. Если вы видите, что НКУ предусматривает специальную разницу, выполните соответствующую корректировку в декларации.

Если вы применяете налоговые разницы по основным средствам, резервам, процентам или отдельным операциям с нерезидентами, ведите расчёты так, чтобы бухгалтерская сумма и налоговая корректировка были видны отдельно.

Какие документы вам нужны

Вам нужны первичные документы, которые фиксируют содержание операции, её объём, участников и стоимость. Для производства дополнительно используйте документы движения сырья, списания материалов, выпуска продукции и распределения затрат.

Если вы включаете услугу в себестоимость, опишите её содержание достаточно конкретно. Вам проще подтвердить стоимость, когда из договора и акта видно, какая работа выполнена и почему она связана с производством конкретного товара или услуги.

Когда вы используете нормативы списания или технологические карты, поддерживайте их актуальными. Вы сможете объяснить расход материалов и выявить отклонения, которые влияют не только на налоги, но и на реальную прибыльность производства.

Как вы используете данные себестоимости

Вы можете рассчитывать минимальную цену продажи, валовую маржу и прибыльность отдельных продуктов только после того, как правильно распределили производственные затраты. Налоговая отчётность в этом случае использует уже качественные данные бухгалтерского учёта.

Если вы видите, что себестоимость растёт быстрее цены продажи, определите конкретную причину: сырьё, энергия, зарплата, логистика или загрузка оборудования. Вы принимаете коммерческое решение на основании структуры затрат, а не общей суммы расходов.

Вам проще планировать закупки и бюджет, когда фактическую себестоимость можно сравнить с плановой по каждому продукту или проекту. Такое сравнение показывает, где предприятие теряет маржу и какие условия договора стоит пересмотреть.

Что вы получаете

Вы получаете себестоимость, на которую можно опираться при расчёте цены, маржи и финансового результата. Вам видны производственные затраты отдельно от административных и коммерческих расходов.

Когда вы подтвердили бухгалтерские данные первичными документами и понятной методикой распределения, вам легче готовить финансовую отчётность и декларацию по налогу на прибыль без противоречий между экономикой бизнеса и налоговым расчётом.

Если вы регулярно анализируете структуру себестоимости, вы быстрее замечаете рост затрат и можете менять закупки, технологию или условия продажи до того, как снижение маржи станет постоянным.

Как менялся расчет расходов и себестоимости

Ранее налоговые расходы и себестоимость описывались через специальные налоговые категории и перечни, которые отличались от нынешней модели налога на прибыль. Когда вы встречаете в документах понятия «валовые расходы», прежние правила формирования себестоимости или ссылки на редакции Налогового кодекса тех лет, сопоставьте их с бухгалтерским учетом и действующими корректировками. Ниже сохранена сама логика, которой пользовались тогда, чтобы вы могли понять происхождение терминов и правильно прочитать документы прошлых периодов.


	Киев \| Донецк \| Днепропетровск \| Харьков\| Запорожье \| Одесса \|Львов

ОАО "УБК" - Консалтинговая компания №1 в Украине!

Расходы операционной деятельности и себестоимость в налоговом кодексе Украины


	Регистрация предприятий, готовые компании

	Оффшорные компании, готовые оффшоры

	Строительные лицензии

Финансирование строительного бизнеса


	Ценные бумаги, КУА, ПИФ

	Налоговое планирование

	Финансовые компании

	Деловая информация

	Аудит и бухгалтерия

	Покупка-продажа бизнеса

Услуги иностранцам

Регистрация доменов .ua

Продажа доменов com.ua

Cтоимость услуг УБК

Расходы операционной деятельности - себестоимость товаров (работ, услуг) складывается из затрат, прямо связанных с производством таких товаров (работ, услуг), а именно из:

прямых материальных затрат (сырье, материалы и полуфабрикаты, образующие основу изготовленного товара (работы, услуги);
прямых затрат на оплату труда (заработная плата и другие выплаты работникам, занятым в производстве товаров (работ, услуг);
амортизации производственных основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров (работ, услуг);
стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с их производством (предоставлением);
других прямых расходов (взносы на социальные мероприятия, плата за аренду земельных и имущественных паев).

Затраты, формирующие себестоимость товаров (работ, услуг), признаются расходами того отчетного периода, в котором признано доходы от реализации таких товаров (работ, услуг). Прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, если учесть, отдельных особенностей. Так, например, начисленные налоги и сборы включаются в расходы того отчетного периода, за который производится такое начисление.

В отличие от действующего законодательства, в разделе І Налогового кодекса Украины приведено определение термина «маркетинговые услуги (маркетинг)». Так, маркетинговыми есть услуги, которые обеспечивают функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирование сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управлении движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажного обслуживания потребителя в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика. К маркетинговым услугам относятся, в частности, услуги по размещению продукции налогоплательщика в местах продажи, услуги по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесение продукции (работ, услуг) налогоплательщика к информационным базам продажи, услуги по сбору и распространению информации о продукции ( работы, услуги).

Нововведением Налогового кодекса Украины есть отдельная норма о том, что налогоплательщик имеет право на учет в налоговом учете расходов, подтвержденных документами, составленными нерезидентами согласно правилам других стран.

Налоговый кодекс не содержит ограничений относительно учета расходов на приобретение горюче-смазочных материалов для легковых автомобилей и оперативную аренду легковых автомобилей при определении объекта налогообложения, расходов на гарантийный ремонт и замену бракованного товара, условия которого опубликованы продавцом товара. Снято существовавшее ограничение (5% от суммы валовых расходов за отчетный налоговый период) в отношении расходов по страхованию, которые учитываются при определении объекта налогообложения, кроме страхования рисков, связанных с производством национальных фильмов, возведение которой разрешается учитывать в размере не более 10% стоимости производства такого фильма. Изменен размер ограничения на добровольное перечисление средств бюджетам или неприбыльным учреждениям: вместо от 2 до 5% налогооблагаемой прибыли предыдущего года установлен размер, не превышающий 4% такой прибыли.

Нормой пп. 140.1.7 Налогового кодекса Украины предусмотрено увеличение суммы командировочных из ЗО грн. в сутки, как на сегодня, до 0,2 размера минимальной заработной платы, который действовал для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, в расчете на сутки, а для командировок за границу - не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, действовал для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, в расчете на сутки.

При этом сумма суточных определяется в случае командировки в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке и соответствующими первичными документами. По действующему законодательству основанием для признания расходов на такую ??командировку были отметки стороны, отправляющей и принимающей стороны, на удостоверении, однако Кодексом не предусматривается наличие таких отметок как обязательного элемента для учета расходов на такую командировку. Нововведением Налогового кодекса Украины является тот факт, что расходы могут быть подтверждены, в частности, электронными билетами.

В Налоговом кодексе разрешено учитывать в налоговом учете расходы на обучение и / или профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации физических лиц в иностранных учебных заведениях, если наличие сертификата об образовании в таких заведениях является обязательным для выполнения определенных условий ведения хозяйственной деятельности.

В отличие от действующего законодательства, Налоговым кодексом предусмотрено, что налогоплательщики - лицензиаты по производству электрической и / или тепловой энергии, использующие для производства электрической и / или тепловой энергии угля и / или мазут, в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в течение года до прямых материальных затрат вместо стоимости израсходованного в технологическом процессе угля и / или мазута включается сумма резерва запаса топлива (угля и / или мазута), который создается для бесперебойного снабжения электрической энергией потребителей.

Сумма резерва запаса топлива определяется плательщиком самостоятельно ежемесячно на основе средне-месячной стоимости приобретенного топлива (угля, мазута) за предыдущий год, но не менее фактической стоимости приобретенного в течение текущего месяца топлива (угля, мазута). В конце отчетного года создан резерв корректируется на стоимость затраченного в технологическом процессе топлива (угля, мазута), а именно:

если фактическая стоимость израсходованного в технологическом процессе топлива (угля, мазута) о-ние отчетного года больше суммы начисленного за отчетный год резерва, то себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг увеличивается на сумму разницы между стоимостью затраченного в технологическом процессе топлива и начисленного резерва по результатам отчетного года;
если фактическая стоимость израсходованного в технологическом процессе топлива (угля, мазута) в течение отчетного года меньше суммы начисленного за отчетный год резерва, то себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг уменьшается на сумму разницы между стоимостью затраченного в технологическом процессе топлива и начисленного резерва по результатам отчетного года.

Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает, что налогоплательщики - лицензиаты по передаче и / или поставке электрической и / или тепловой энергии в отчетном налоговом периоде в себестоимость реализации электрической и / или тепловой энергии, оказание услуг по передаче и / или поставке электрической и / или тепловой энергии также включают фактически понесенные в таком отчетном периоде расходы по приобретению электрической и / или тепловой энергии.

Следует обратить внимание, что согласно п. 7 подразделе. 4 «Особенности взимания налога на прибыль предприятий» разд. XX Налогового кодекса Украины расходы не определяются относительно товаров (результатов работ, услуг), полученных (предоставленных) после 01.04.11 г., в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае если такие авансы были учтены налогоплательщиком в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Для плательщиков налога на прибыль, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившейся в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.

Кроме того, согласно п. 13 подраздел. 4 «Особенности взимания налога на прибыль предприятий» разд. XX Налогового кодекса Украины временно, до 01.01.14 г., датой увеличения доходов предприятий ЖКХ от предоставления жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу налогоплательщика. При этом предприятия ЖКХ в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг на сумму фактически уплаченных за них денежных средств. Другие расходы признаются в общем порядке в соответствии с нормами гл. III Налогового кодекса Украины.

Смотрите также информацию:

Объект налогообложения

Доходы (валовые доходы)

Расходы (валовые расходы)

Расходы операционной деятельности

Расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли

Основные средства и амортизация

Порядок применения обычных цен

Налоговые разницы

Порядок переноса убытков

Дивиденды

Налоговый учет при реорганизации